【摘要】：地方稅是指地方政府基于國(guó)家立法或授權(quán)所賦予的權(quán)力,為了實(shí)現(xiàn)其地方公共職能,由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律規(guī)定對(duì)符合法定條件的居民或非居民,進(jìn)行的強(qiáng)制性的、不直接償還性的、固定性的國(guó)家征收行為,以及對(duì)所征收的款項(xiàng)進(jìn)行管理和支配的權(quán)力。地方稅體系是包含了地方稅稅種結(jié)構(gòu)體系、稅權(quán)劃分體系、地方稅征管體系以及地方稅保障體系的統(tǒng)一體。地方稅體系對(duì)于保障地方財(cái)政收入,維護(hù)地方經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展,幫助地方政府調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等方面都有著重要的作用和價(jià)值。然而,我國(guó)當(dāng)前的地方稅體系并不完善,其中法律制度的不完善影響重大,亟需得到解決。具體來(lái)說(shuō),我國(guó)地方稅體系法律制度存在著地方稅體系法律效力較低；地方掌握的稅收立法權(quán)幾乎空白；地方稅征管權(quán)法律規(guī)定模糊；地方稅體系缺乏主體稅種；地方稅收益權(quán)有限等等問(wèn)題。這既有經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)型的制度摩擦原因,也有行政主導(dǎo)型的分權(quán)模式導(dǎo)致的中央“消極放權(quán)”因素,更是由于央、地稅收收益權(quán)劃分目標(biāo)的偏離所導(dǎo)致的。本文在分析英國(guó)、德國(guó)、美國(guó)、日本等國(guó)在地方稅體系上的做法之后,得出了值得我國(guó)借鑒的經(jīng)驗(yàn),包括稅收法定原則應(yīng)在我國(guó)地方稅體系中得以實(shí)現(xiàn)；在保障中央政府主導(dǎo)地位的同時(shí),應(yīng)當(dāng)合理配置地方的財(cái)權(quán)與事權(quán)；地方稅稅種應(yīng)落實(shí)其經(jīng)濟(jì)屬性等等。在此基礎(chǔ)上,綜合我國(guó)的實(shí)際情況,應(yīng)當(dāng)在地方稅體系完善時(shí)以緊緊圍繞使市場(chǎng)在資源配置中起決定性作用為中心；地方稅體系完善需以發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性為導(dǎo)向；地方稅體系完善需與法治化建設(shè)相適應(yīng),并在完善地方稅體系指導(dǎo)思想的指導(dǎo)下,以充分保障地方政府的公共服務(wù)能力、確保將政府稅權(quán)納入法制化軌道、有效增強(qiáng)地方稅的調(diào)控職能為目標(biāo)。遵循稅收立法權(quán)方面,以大權(quán)集中,適度分權(quán)作為基本原則：在稅收征管法律制度方面,以遵循有效征收、合理分工的原則：在稅制結(jié)構(gòu)和稅種結(jié)構(gòu)方面,遵循公平、效率原則。對(duì)我國(guó)地方稅體系法律制度進(jìn)行完善。具體的建議包括：制定《稅收基本法》,提升稅收法律效力層級(jí)；賦予地方一定的稅收立法權(quán)；完善地方稅征管機(jī)制,以及整合優(yōu)化地方稅種法律體系。
[Abstract]:Local tax refers to the local government, based on the power conferred by national legislation or authorization, in order to realize its local public functions, the local tax authorities, in accordance with the provisions of the law, to meet the legal conditions of residents or non-residents, mandatory, Non-direct reimbursable, fixed state expropriation, and authority to administer and control the amount collected. The local tax system includes the local tax structure system, the tax power division system, the local tax collection and management system and the local tax security system. The local tax system plays an important role and value in safeguarding the local fiscal revenue, maintaining the healthy development of the local economy and helping the local government to adjust the economic structure. However, the current local tax system in China is not perfect, among which the imperfect legal system has a great impact and needs to be solved. Specifically, the local tax system legal system in our country has a low legal effect; the local tax legislative power is almost blank; the local tax collection and management right legal provisions are vague; the local tax system lacks the main tax category; The local tax revenue right is limited and so on. This is caused not only by the institutional friction of economic development and transformation, but also by the central "negative decentralization" caused by the administrative decentralization model, and by the deviation of the goal of dividing the central and local tax revenue rights. After analyzing the practices of Britain, Germany, the United States, Japan and other countries in the local tax system, this paper draws some experiences worthy of our country's reference, including the realization of the legal principle of taxation in the local tax system of our country; In order to ensure the central government's leading position, the local financial power and administrative power should be allocated reasonably, and the local tax should carry out its economic attribute and so on. On this basis, the local tax system should be centered around the decisive role of the market in the allocation of resources when the local tax system is perfect, and the perfection of the local tax system should be guided by giving full play to the initiative of the central government and the local government. The perfection of the local tax system should be adapted to the construction of the rule of law, and under the guidance of perfecting the guiding ideology of the local tax system, the public service capacity of the local government should be fully protected, and the government's tax power should be brought into the legal orbit. The aim is to strengthen the control function of local tax effectively. In the aspect of tax legislative power, the basic principle is to centralize the major powers and to divide the power moderately: in the legal system of tax collection and management, the principles of effective collection and reasonable division of labor should be followed, and the structure of tax system and the structure of tax categories should follow the principle of fairness. Principle of efficiency Improve the legal system of local tax system in China. The specific suggestions include: making the basic Law of Taxation, improving the legal effect of tax, giving certain tax legislative power to the local government, perfecting the mechanism of local tax collection and administration, and integrating and optimizing the local tax legal system.
【學(xué)位授予單位】：華中師范大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號(hào)】：D922.22

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本文編號(hào)：2362946