發(fā)布時間：2018-08-01 13:26

【摘要】：自我國2001年《信托法》頒布已有十余年,我國信托業(yè)發(fā)展迅速,涉及到社會上的各個領域,在投資理財、資金融通和社會公益方面都有長足的發(fā)展。信托業(yè)與銀行業(yè)、保險業(yè)、證券業(yè)成為現(xiàn)代金融行業(yè)的四大產(chǎn)業(yè)�？墒�,我國在信托課稅方面的制度一直幾乎為空白狀態(tài)。導致信托制度無法得到很好的發(fā)展,怎么樣彌補信托制度與稅收制度的裂縫成為法學界和實務界普遍關注的問題。在信托中,存在著普遍的財產(chǎn)移轉(zhuǎn)及財產(chǎn)所得的生成,如何對稅收客體的性質(zhì)進行定位;稅收客體的歸屬即納稅主體如何確定;在信托關系中如何對各個關系人的稅負進行公平分配;以及信托的課稅時點的問題都是值得我們思考的。目前,在法學上,主要有三個課稅的基本原則。第一個是形式移轉(zhuǎn)不課稅原則,它對信托關系中財產(chǎn)的形式移轉(zhuǎn)作出不課稅的選擇,既符合了稅收的公平性,又可以避免重復課稅現(xiàn)象的產(chǎn)生。第二個是實質(zhì)受益人課稅的原則,即對信托中財產(chǎn)及收益的實質(zhì)所有權(quán)人進行課稅,既符合了量能課稅的原則,又可以防止信托當事人利用信托避稅的現(xiàn)象。第三個是所得發(fā)生時課稅原則,即在信托關系中一旦信托所得產(chǎn)生,相應的納稅義務便產(chǎn)生。這對于防止信托關系人利用信托避稅起到了積極作用。本文在對我國信托課稅的現(xiàn)狀進行分析后,闡述了我國信托所得課稅存在納稅主體不確定、納稅環(huán)節(jié)不清晰、納稅稅率不明確、信托重復課稅和信托避稅等方面的問題。針對納稅主體不確定,適宜采取先讓受托人代為扣繳,然后通過稅款返還機制返還受托人代為扣繳的部分。關于納稅環(huán)節(jié),應采取發(fā)生時課稅的原則,即所得發(fā)生時進行納稅的原則。關于對信托的稅收減免方面,主要是對公益信托的稅收優(yōu)惠政策來鼓勵公益事業(yè)的發(fā)展。同時,對信托重復課稅現(xiàn)象的規(guī)制的關鍵是明確信托中的納稅義務人,遵循實質(zhì)受益人課稅的原則。對信托避稅現(xiàn)象的防止除了利用實質(zhì)受益人課稅原則在信托避稅防止中的運用外,具體從在一般性防范規(guī)則中強調(diào)了對信托避稅的執(zhí)法,以及在個別防范規(guī)則中對累計收入和分散信托收益的防范和公益信托避稅的防范。
[Abstract]:More than ten years have passed since the promulgation of the Trust Law in 2001 in our country. The trust industry in China has developed rapidly, involving various fields of society, and has made great progress in investment and financial management, fund financing and social public welfare. Trust industry and banking industry, insurance industry, securities industry has become the four industries of modern financial industry. However, China's trust taxation system has been almost blank. As a result, trust system can not be well developed. How to remedy the gap between trust system and tax system has become a common concern in the field of law and practice. In the trust, there is a general property transfer and the generation of property income, how to locate the nature of the tax object, how to determine the tax-paying subject; It is worth thinking about how to distribute the tax burden of each related person fairly in the trust relationship and the tax time of trust. At present, there are three basic principles of taxation in law. The first is the principle of form transfer and non-taxation, which not only accords with the fairness of tax, but also avoids the phenomenon of repeated taxation. The second is the principle of the tax of the substantial beneficiary, that is, to tax the real owner of the property and income in the trust, which not only conforms to the principle of quantifiable taxation, but also can prevent the trust party from using the trust to avoid tax. The third is the principle of taxation at the time of income, that is, when trust income comes into being, the corresponding tax obligation arises. This has played a positive role in preventing trust parties from using trust tax avoidance. After analyzing the current situation of trust taxation in China, this paper expounds the problems in the taxation of trust income in China, such as the uncertainty of the tax payer, the unclear tax payment, the unclear tax rate, the repeated taxation of trust and the tax avoidance of trust, etc. In view of the uncertainty of the tax payer, it is appropriate to let the trustee withhold the tax withholding first, and then return the withholding part to the trustee through the tax refund mechanism. Regarding tax payment, the principle of taxation should be adopted, that is, income should be taxed when income occurs. Regarding the tax relief of trust, the tax preferential policy of public trust is mainly used to encourage the development of public welfare. At the same time, the key to regulate the phenomenon of double taxation of trust is to make clear the duty payer in trust and follow the principle of taxation of real beneficiary. The prevention of trust tax avoidance in addition to the use of substantial beneficiary taxation principles in trust tax avoidance prevention, specifically from the general rules of prevention of trust tax avoidance law enforcement, And the prevention of accumulated income and scattered trust income and tax avoidance of public trust in individual rules.
【學位授予單位】：武漢理工大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2015
【分類號】：D922.22

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本文編號：2157725