本文選題：非稅收入　切入點(diǎn)：非稅收入預(yù)算　出處：《西南政法大學(xué)》2016年博士論文　論文類型：學(xué)位論文

【摘要】：非稅收入是我國政府收入體系中不可或缺的組成部分。統(tǒng)觀近些年來的財政數(shù)據(jù),可知非稅收入的增長呈現(xiàn)出非常規(guī)無序發(fā)展的態(tài)勢,甚至在有些地方非稅收入占財政收入的比例一度超過稅收,成為維系地方政府運(yùn)轉(zhuǎn)的“血液”。不過,此種局面并非財政收入的常態(tài),亟需遏制本應(yīng)作為補(bǔ)充政府財力的非稅收入野蠻生長。通常認(rèn)為,對非稅收入的規(guī)制應(yīng)當(dāng)從征收、管理與支出三個層面進(jìn)行,預(yù)算與支出管理的“缺位”與“不到位”始終是阻礙非稅收入規(guī)制的絆腳石。新近修葺一新的《預(yù)算法》對非稅收入提出更為嚴(yán)格的要求,例如全口徑預(yù)算、限制財政專戶、明確政府性基金、國有資本經(jīng)營收益等非稅收入在復(fù)式預(yù)算體系的定位,凡此種種,不一而足�！额A(yù)算法》對“野蠻生長”的非稅收入立法回應(yīng),意味著對非稅收入規(guī)制從重視“征管層面”修補(bǔ)向關(guān)注“管理與支出層面”的深刻轉(zhuǎn)變。盡管《預(yù)算法》發(fā)出將政府所有收支納入預(yù)算的“最強(qiáng)音”,這只不過是在規(guī)制非稅收入的漫漫長路上跨出的第一步,不代表非稅收入問題的完美解決�？傮w上可以說,對非稅收入預(yù)算的規(guī)制既是《預(yù)算法》的重心所在,又是《預(yù)算法》不容回避的軟肋。不徹底的分稅制引發(fā)地方政府對非稅收入的過度依賴,催生非稅收入的蓬勃發(fā)展。作為“政府錢袋子”的預(yù)算理應(yīng)要有所作為,“如何捏緊非稅收入的錢袋子”毫無疑問成為預(yù)算法必須回答的問題。非稅收入預(yù)算重要不等于對非稅收入預(yù)算規(guī)制就完美無憾。事實上,控制非稅收入預(yù)算不但需要科學(xué)完備的法律規(guī)則,更需要行政機(jī)關(guān)與立法機(jī)關(guān)之間的配合與協(xié)調(diào)。然而由于授權(quán)立法在非稅收入預(yù)算條文中的大量應(yīng)用、行政機(jī)關(guān)內(nèi)部非稅收入預(yù)算運(yùn)行規(guī)則的缺失以及立法機(jī)關(guān)監(jiān)督法律規(guī)則的不完備,例如盡管新預(yù)算法肯認(rèn)了全口徑預(yù)算,將政府所有收支都納入預(yù)算之中,由此按照不同收入形式的具體特性構(gòu)造出復(fù)式預(yù)算體系,但復(fù)式預(yù)算在內(nèi)容上存在不同程度的交叉和重疊;對非稅收入的定位處于搖擺不定的狀態(tài),加之人大預(yù)算審批的虛化與弱化等等。非稅收入預(yù)算規(guī)則的剛性有所減損,最終出現(xiàn)“看似有規(guī)則,但有效性欠佳”的尷尬局面。尋求非稅收入預(yù)算規(guī)制的有效路徑需要回歸到真實的財政預(yù)算世界。以預(yù)算權(quán)配置的基本格局為線索,以非稅收入預(yù)算流程為指引,將非稅收入預(yù)算劃分為行政機(jī)關(guān)內(nèi)部制約與立法機(jī)關(guān)監(jiān)督控制兩大體系,將財稅法的“控權(quán)”思維植入非稅收入預(yù)算在行政機(jī)關(guān)內(nèi)部制約環(huán)節(jié)與立法機(jī)關(guān)監(jiān)督環(huán)節(jié),形成兩大板塊之間的耦合,以期改善非稅收入規(guī)制的境況。有鑒于此,本文遵循“界定對象—揭示本質(zhì)—價值考量—問題檢視—制度完善”的邏輯脈絡(luò),界定非稅收入預(yù)算的概念、歸納非稅收入預(yù)算的特征、發(fā)展歷程、理論根基、價值訴求,結(jié)合我國財政實踐中非稅收入預(yù)算管理的問題進(jìn)行探討。通過論證非稅收入預(yù)算法律關(guān)系,立足于行政與立法機(jī)關(guān)預(yù)算權(quán)配置與非稅收入預(yù)算的流程,梳理非稅收入預(yù)算管理的立法與實踐,提出構(gòu)筑和完善非稅收入預(yù)算法律體系基本構(gòu)造的設(shè)想。最后,反思非稅收入預(yù)算行政機(jī)關(guān)內(nèi)部制約體系以及立法機(jī)關(guān)監(jiān)督體系的“中國圖景”,提出從預(yù)算“編制—執(zhí)行—監(jiān)督”流程強(qiáng)化和統(tǒng)合非稅收入預(yù)算行政機(jī)關(guān)內(nèi)部制約法律體系,從“信息—對話—強(qiáng)制”維度整合與增強(qiáng)立法機(jī)關(guān)監(jiān)督控制,以期對強(qiáng)化我國非稅收入預(yù)算有所助益。按照這一基本思路,除導(dǎo)論和結(jié)語外,本文共分五章探討非稅收入預(yù)算法律問題。第一章為非稅收入預(yù)算范疇界定。界定非稅收入預(yù)算概念范疇是首先應(yīng)回答清楚問題。第一部分解讀非稅收入概念。非稅收入概念不僅是探究非稅收入預(yù)算的邏輯起點(diǎn),也是非稅收入類型化的前提。主要是厘清非稅收入與稅收的區(qū)別。第二部分是對非稅收入預(yù)算概念和法律特征的分析。非稅收入預(yù)算是對一般公共預(yù)算中非稅收入部分、政府性基金預(yù)算以及國有資本經(jīng)營預(yù)算的總稱。非稅收入預(yù)算具有法定性、層級性、效率性等特征;第三部分歸納非稅收入預(yù)算歷史與現(xiàn)實,主要是對計劃經(jīng)濟(jì)和轉(zhuǎn)軌時期的非稅收入預(yù)算管理梳理。重溫歷史與規(guī)整現(xiàn)實是規(guī)范非稅收入預(yù)算的重要步驟,在歷史和現(xiàn)實的敘事中探尋非稅收入預(yù)算癥結(jié)之所在。第二章為非稅收入預(yù)算的理論闡釋。本章對非稅收入預(yù)算的相關(guān)法學(xué)理論進(jìn)行闡釋。第一部分是整合非稅收入預(yù)算法律關(guān)系。在公私交融的背景下以往法律關(guān)系權(quán)利義務(wù)說已無法全面厘清非稅收入預(yù)算參與者之間的權(quán)力與權(quán)利配置。在反思分析法學(xué)范式下的預(yù)算法律關(guān)系的基礎(chǔ)上,借用“法權(quán)中心主義”的“權(quán)力-權(quán)利”一體分析框架重新整合非稅收入預(yù)算法律關(guān)系。第二部分是回答非稅收入預(yù)算的正當(dāng)性和合法性。預(yù)算民主與預(yù)算法定是非稅收入預(yù)算存在必要性和合理性重要依據(jù),是構(gòu)造非稅收入法律體系的理論基石。第三部分回答創(chuàng)設(shè)非稅收入預(yù)算的終極目標(biāo)。沒有目標(biāo)定位的制度設(shè)計,只會隨著實踐的發(fā)展左顧右盼,非稅收入預(yù)算既是“政府的錢袋子”,又是社會公眾私人財產(chǎn)轉(zhuǎn)化為公共財產(chǎn)的管道,透射出國家財政權(quán)與私人財產(chǎn)權(quán)之間微妙關(guān)系,因此將平衡兩權(quán)關(guān)系定位為非稅收入預(yù)算的終極目標(biāo)。第三章為非稅收入預(yù)算法律體系基本構(gòu)造。本章以非稅收入預(yù)算權(quán)在行政機(jī)關(guān)與立法機(jī)關(guān)之間配置為指引,構(gòu)造出行政機(jī)關(guān)內(nèi)部制約體系與立法機(jī)關(guān)監(jiān)督體系。第一部分是非稅收入預(yù)算法律體系構(gòu)造標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定。以非稅收預(yù)算權(quán)力配置作為構(gòu)造非稅收入預(yù)算法律體系的基準(zhǔn),根據(jù)《預(yù)算法》的規(guī)定,行政機(jī)關(guān)掌握非稅收入預(yù)算的編制權(quán)、執(zhí)行權(quán),而立法機(jī)關(guān)則擁有非稅收入預(yù)算的審批權(quán)和監(jiān)督權(quán)。以此為理論的基點(diǎn),將非稅收入預(yù)算的法律體系劃分為行政機(jī)關(guān)內(nèi)部制約體系和立法機(jī)關(guān)監(jiān)督體系。第二部分是分述非稅收入預(yù)算行政機(jī)關(guān)內(nèi)部制約體系,主要涉及內(nèi)涵、功能定位、實然情況等。第三部分是分述非稅收入預(yù)算立法機(jī)關(guān)監(jiān)督體系,主要涉及法律含義、功能定位、理念選擇以及實然情況。第四部分則是對非稅收入預(yù)算行政機(jī)關(guān)內(nèi)部制約體系與立法機(jī)關(guān)監(jiān)督體系二則之間關(guān)系的探討。事實上行政與立法體系并不是孤立存在的,二者之間存在密切的聯(lián)系,行政機(jī)關(guān)內(nèi)部制約體系是立法機(jī)關(guān)監(jiān)督體系的前提和基礎(chǔ);同時立法機(jī)關(guān)監(jiān)督體系反向作用于行政機(jī)關(guān)內(nèi)部制約體系,倒逼行政機(jī)關(guān)不斷完善非稅收入預(yù)算的編制與執(zhí)行。第四章為行政機(jī)關(guān)內(nèi)部制約體系的現(xiàn)實問題及其優(yōu)化路徑。本章從分流歸位、權(quán)力配置以及控制手段三個層面優(yōu)化非稅收入預(yù)算行政機(jī)關(guān)內(nèi)部制約體系。第一部分簡要分析行政機(jī)關(guān)內(nèi)部制約體系存在的問題,如稅費(fèi)改革的進(jìn)度緩慢、非稅收入類型化有限、非稅收入所有權(quán)歸屬搖擺不定,預(yù)算管理權(quán)劃分不細(xì)致、預(yù)算控制手段不健全等。第二部分是對非稅收入的分流歸位。針對非稅收入的體系龐雜的特征,有必要通過“減法”的形式對非稅收入進(jìn)行分流,在分流之后,對剩余的非稅收入按照生成的依據(jù)將其歸納為依據(jù)公共權(quán)力、公共產(chǎn)權(quán)和其他類型三類。第三部分分析非稅收入管理權(quán)在行政機(jī)關(guān)內(nèi)部的分解與配置。在將凝結(jié)在非稅收入資金之上的權(quán)力細(xì)化的基礎(chǔ)上,從橫向和縱向兩個維度,按照權(quán)力制約與平衡的原則進(jìn)行分配。第四部分是對非稅收入控制手段的強(qiáng)化與提升。按照非稅收入預(yù)算內(nèi)部“編制—執(zhí)行—稽核”的流程對其中存在的問題一一梳理,提出從部門預(yù)算編制、深化收支兩條線、完善國庫集中收付制以及財政部門的績效評價等建議。第五章為完善立法機(jī)關(guān)監(jiān)督體系。立法機(jī)關(guān)對非稅收入預(yù)算的監(jiān)督與控制是預(yù)算法的題中之義,如何完善立法機(jī)關(guān)的監(jiān)督是本章的重要使命。第一部分提出以“信息—對話—強(qiáng)制”作為分析非稅收入預(yù)算立法機(jī)關(guān)監(jiān)督的分析框架。三個分析要素之間具有密切的邏輯關(guān)聯(lián),只有在充分掌握非稅收入預(yù)算信息的前提下,立法機(jī)關(guān)才能與行政機(jī)關(guān)平等對話,而且之后經(jīng)過詳細(xì)的詢問、質(zhì)詢,立法機(jī)關(guān)才能動用手中的預(yù)算審批與監(jiān)督權(quán),對政府的非稅收入預(yù)算草案進(jìn)行規(guī)制。第二部分是分析非稅收入預(yù)算中立法機(jī)關(guān)預(yù)算監(jiān)督所面臨的困境。包括預(yù)算信息所有權(quán)觀念偏差、預(yù)算信息不完整、預(yù)算信息實體和程序規(guī)則缺失、人大對話能力有限、對話制度保障有限、預(yù)算權(quán)力配置不合理、預(yù)算修正權(quán)、分項審批權(quán)、資金撥款權(quán)尚付闕如。第三部分是優(yōu)化立法機(jī)關(guān)獲取監(jiān)督的信息途徑。包括理順預(yù)算信息的歸屬邏輯、落實非稅收入預(yù)算的全面性與詳盡性、完善政府提供預(yù)算信息的法律規(guī)則。第四部分是完善立法機(jī)關(guān)預(yù)算監(jiān)督的對話制度,主要包括修復(fù)人預(yù)算詢問權(quán)、增設(shè)預(yù)算公開聽證制度。第五部分是賦予立法機(jī)關(guān)實質(zhì)性權(quán)力,主要包括賦予人大預(yù)算修正權(quán)、完善人大否決權(quán)的救濟(jì)機(jī)制以及創(chuàng)設(shè)獨(dú)立的立法審計機(jī)關(guān)。
[Abstract]:......
【學(xué)位授予單位】：西南政法大學(xué)
【學(xué)位級別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號】：D922.21

【參考文獻(xiàn)】

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