本文關(guān)鍵詞：納稅人權(quán)利保護(hù)視角下的納稅遵從問(wèn)題研究

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【摘要】：納稅遵從是指納稅人根據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)的要求履行自己的義務(wù)。稅收產(chǎn)生以來(lái),納稅不遵從現(xiàn)象在世界范圍內(nèi)就一直存在。納稅不遵從導(dǎo)致稅款流失嚴(yán)重,加大了稅收管理的難度。自上世紀(jì)70年代美國(guó)開(kāi)始對(duì)納稅遵從進(jìn)行研究以來(lái),納稅遵從一直是一個(gè)世界性的研究熱點(diǎn),世界各國(guó)為減少納稅不遵從現(xiàn)象作了許多努力。當(dāng)前,我國(guó)的納稅不遵從問(wèn)題突出,經(jīng)常出現(xiàn)逃稅、漏稅、騙稅等現(xiàn)象。我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)受納稅義務(wù)本位觀念的影響,忽視對(duì)納稅人權(quán)利的保護(hù),這是我國(guó)納稅遵從度不高的一個(gè)重要原因。因此,全面確立并保護(hù)好納稅人的權(quán)利對(duì)于減少納稅不遵從現(xiàn)象,提高我國(guó)的納稅遵從度具有重要作用。本文基于國(guó)內(nèi)外關(guān)于納稅遵從的研究成果,具體分析了納稅人權(quán)利保護(hù)與納稅遵從之間的關(guān)系:首先,納稅人權(quán)利與納稅遵從是對(duì)立統(tǒng)一的,納稅人權(quán)利的賦予及保護(hù)是納稅遵從的前提和基礎(chǔ)。其次,納稅人權(quán)利保護(hù)是影響納稅遵從的重要因素,納稅人的稅收觀念、納稅遵從成本及社會(huì)公平感是影響納稅遵從的納稅人內(nèi)部因素,而對(duì)納稅人權(quán)利保護(hù)是否完善又影響著這些內(nèi)部因素,最終影響了納稅人的納稅遵從決策。我國(guó)納稅遵從度低的一個(gè)重要原因就是納稅人權(quán)利得不到足夠的尊重與保護(hù)。本文具體分析了我國(guó)納稅人權(quán)利保護(hù)中影響納稅遵從的問(wèn)題,指出納稅人權(quán)利保護(hù)法律體系不完善弱化納稅人對(duì)納稅遵從的認(rèn)同感,納稅人權(quán)利執(zhí)法保障不健全加大了納稅遵從成本,納稅人權(quán)利救濟(jì)機(jī)制不暢削弱了納稅遵從的積極性,阻礙了我國(guó)納稅遵從度的提高。國(guó)外許多國(guó)家注重通過(guò)保護(hù)納稅人權(quán)利來(lái)促進(jìn)納稅遵從,本文通過(guò)介紹國(guó)外納稅人權(quán)利保護(hù)中促進(jìn)納稅遵從的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)分析了其對(duì)我國(guó)促進(jìn)納稅遵從的啟示:完善立法增強(qiáng)納稅人對(duì)納稅遵從的認(rèn)同感,加強(qiáng)執(zhí)法保護(hù)降低納稅遵從成本,完善權(quán)利司法救濟(jì)提高納稅遵從的積極性。通過(guò)中外對(duì)比本文提出了促進(jìn)我國(guó)納稅遵從的法治建議:我國(guó)應(yīng)完善納稅人權(quán)利保護(hù)法律體系,通過(guò)憲法、稅收基本法、稅收程序法的完善構(gòu)建完善的納稅人權(quán)利保護(hù)法律體系。健全納稅人權(quán)利執(zhí)法保障,通過(guò)規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為、完善納稅服務(wù),強(qiáng)化對(duì)納稅人權(quán)利的保護(hù),降低納稅遵從成本。完善納稅人權(quán)利救濟(jì)機(jī)制,建議取消復(fù)議前置、逐步實(shí)行納稅人公益訴訟制度、設(shè)立專(zhuān)門(mén)稅務(wù)司法機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對(duì)納稅人權(quán)利的救濟(jì),促進(jìn)納稅遵從。
【關(guān)鍵詞】：納稅人權(quán)利 納稅遵從 法律體系 執(zhí)法保障 權(quán)利救濟(jì)
【學(xué)位授予單位】：山西財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類(lèi)號(hào)】：D922.22
【目錄】：

• 摘要6-8
• ABSTRACT8-13
• 第1章 引言13-19
• 1.1 研究背景和意義13-14
• 1.2 國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)回顧14-16
• 1.2.1 國(guó)外文獻(xiàn)回顧14-15
• 1.2.2 國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)回顧15-16
• 1.2.3 對(duì)國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)回顧的評(píng)價(jià)16
• 1.3 研究?jī)?nèi)容與方法16-17
• 1.4 主要工作和創(chuàng)新17-19
• 第2章 納稅人權(quán)利保護(hù)和納稅遵從的關(guān)系19-26
• 2.1 納稅人權(quán)利和納稅遵從是對(duì)立統(tǒng)一的19-21
• 2.1.1 納稅遵從的涵義及類(lèi)型19
• 2.1.2 納稅人權(quán)利的界定19-20
• 2.1.3 納稅人權(quán)利和納稅遵從的對(duì)立統(tǒng)一20-21
• 2.2 納稅人權(quán)利保護(hù)是影響納稅遵從的重要因素21-25
• 2.2.1 影響納稅遵從的納稅人內(nèi)在因素21-23
• 2.2.2 納稅人權(quán)利保護(hù)對(duì)納稅遵從的影響23-25
• 2.3 小結(jié)25-26
• 第3章 我國(guó)納稅人權(quán)利保護(hù)中影響納稅遵從的問(wèn)題26-33
• 3.1 納稅人權(quán)利保護(hù)法律體系不完善弱化納稅人對(duì)納稅遵從的認(rèn)同感26-28
• 3.1.1 缺乏《憲法》保護(hù)弱化納稅人對(duì)納稅遵從的認(rèn)同感26-27
• 3.1.2 稅收基本法缺失弱化納稅人對(duì)納稅遵從的認(rèn)同感27
• 3.1.3 缺乏程序性保護(hù)弱化納稅人對(duì)納稅遵從的認(rèn)同感27-28
• 3.2 納稅人權(quán)利執(zhí)法保障不健全加大了納稅遵從成本28-29
• 3.2.1 稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收?qǐng)?zhí)法不規(guī)范加大了納稅遵從成本28-29
• 3.2.2 納稅服務(wù)不完善加大了納稅遵從成本29
• 3.3 納稅人權(quán)利救濟(jì)機(jī)制不暢削弱了納稅遵從的積極性29-31
• 3.3.1 復(fù)議前置削弱了納稅遵從的積極性30
• 3.3.2 納稅人公益訴訟制度缺失削弱了納稅遵從的積極性30-31
• 3.3.3 審判機(jī)構(gòu)專(zhuān)業(yè)化程度不高削弱了納稅遵從的積極性31
• 3.4 小結(jié)31-33
• 第4章 國(guó)外納稅人權(quán)利保護(hù)中促進(jìn)納稅遵從的經(jīng)驗(yàn)借鑒33-40
• 4.1 完善對(duì)納稅人權(quán)利的立法保護(hù)33-34
• 4.1.1 憲法對(duì)納稅人權(quán)利進(jìn)行保障33
• 4.1.2 對(duì)納稅人權(quán)利專(zhuān)門(mén)立法33-34
• 4.2 注重對(duì)納稅人權(quán)利的執(zhí)法保護(hù)34-36
• 4.2.1 稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)受到有效的監(jiān)督制約34-35
• 4.2.2 完善的納稅服務(wù)體系35-36
• 4.3 加強(qiáng)對(duì)納稅人權(quán)利的司法保護(hù)36-37
• 4.3.1 建立納稅人公益訴訟制度36
• 4.3.2 設(shè)立獨(dú)立的稅務(wù)審判機(jī)構(gòu)36-37
• 4.4 國(guó)外經(jīng)驗(yàn)對(duì)促進(jìn)我國(guó)納稅遵從的啟示37-38
• 4.4.1 完善納稅人權(quán)利立法增強(qiáng)納稅人對(duì)納稅遵從的認(rèn)同感37
• 4.4.2 加強(qiáng)納稅人權(quán)利執(zhí)法保護(hù)降低納稅遵從成本37-38
• 4.4.3 完善納稅人權(quán)利司法救濟(jì)提高納稅遵從的積極性38
• 4.5 小結(jié)38-40
• 第5章 促進(jìn)我國(guó)納稅遵從的法治建議40-47
• 5.1 完善納稅人權(quán)利保護(hù)法律體系以促進(jìn)納稅遵從40-42
• 5.1.1 完善《憲法》對(duì)納稅人權(quán)利的保護(hù)40-41
• 5.1.2 制定《稅收基本法》41
• 5.1.3 完善稅收程序法41-42
• 5.2 健全納稅人權(quán)利執(zhí)法保障以促進(jìn)納稅遵從42-44
• 5.2.1 規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為42-43
• 5.2.2 完善納稅服務(wù)43-44
• 5.3 完善納稅人權(quán)利救濟(jì)機(jī)制以促進(jìn)納稅遵從44-46
• 5.3.1 取消復(fù)議前置程序44
• 5.3.2 逐步實(shí)行納稅人公益訴訟制度44-45
• 5.3.3 設(shè)立專(zhuān)門(mén)稅務(wù)司法機(jī)構(gòu)45-46
• 5.4 小結(jié)46-47
• 結(jié)論與展望47-48
• 1、結(jié)論47
• 2、展望47-48
• 參考文獻(xiàn)48-52
• 致謝52-53
• 攻讀碩士學(xué)位期間發(fā)表的論文和其他科研情況53-54

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：1104443