發(fā)布時(shí)間：2017-09-11 21:12

  本文關(guān)鍵詞：跨國(guó)并購(gòu)中的濫用稅收協(xié)定措施

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【摘要】：國(guó)際稅收協(xié)定的締結(jié)是國(guó)家間經(jīng)濟(jì)交流與合作的成果，能夠協(xié)調(diào)國(guó)家之間的利益，能給締約國(guó)居民之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)提供優(yōu)惠的稅收政策。但是，這種優(yōu)惠的相對(duì)性被濫用稅收協(xié)定措施打破了，跨國(guó)納稅者利用稅收協(xié)定作為國(guó)際避稅的重要工具。在涉及到諸多借貸融資以及股息轉(zhuǎn)移的跨國(guó)并購(gòu)活動(dòng)中，濫用稅收協(xié)定措施尤為常見(jiàn)。作為解決國(guó)家間稅收問(wèn)題的法律制度，稅收協(xié)定一方面能帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)效益，另一方面可能會(huì)造成一些立法者預(yù)期之外的問(wèn)題。因此，我國(guó)需要謹(jǐn)慎地評(píng)價(jià)稅收協(xié)定的價(jià)值，積極采取國(guó)際的、國(guó)內(nèi)的措施來(lái)完善國(guó)際稅收協(xié)定體系。為此，筆者仔細(xì)研究了美國(guó)現(xiàn)有濫用稅收協(xié)定行為及其法律規(guī)制，并且提出了進(jìn)一步完善我國(guó)反濫用稅收協(xié)定措施的建議。 本文著眼于國(guó)際納稅者在跨國(guó)并購(gòu)中會(huì)采用濫用稅收協(xié)定措施的兩個(gè)環(huán)節(jié)，一是收購(gòu)前的融資環(huán)節(jié)，二是收購(gòu)后的所得環(huán)節(jié)；分析各國(guó)在采取保護(hù)本國(guó)稅收利益措施時(shí)，又能調(diào)和并促進(jìn)國(guó)家間的經(jīng)濟(jì)交往和合作關(guān)系。筆者認(rèn)為，反濫用稅收協(xié)定措施制度本身一方面能打擊國(guó)際避稅，另一方面，如果制定和實(shí)行不當(dāng)，可能與原本的稅收協(xié)定體系甚至國(guó)際法原則相沖突。因此，本文重點(diǎn)研究了美國(guó)在這一領(lǐng)域的立法實(shí)踐，，分析反濫用協(xié)定措施制度的發(fā)展和現(xiàn)狀，以祺對(duì)我國(guó)制定行之有效且相互協(xié)調(diào)的反濫用稅收協(xié)定有所裨益。 改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)在世界經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮了舉足輕重的作用，借鑒先進(jìn)的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)、了解最新的國(guó)際規(guī)則對(duì)進(jìn)一步推進(jìn)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有極為重要的意義和價(jià)值。隨著跨國(guó)并購(gòu)行為逐年增多，而我國(guó)反濫用稅收協(xié)定措施制度的制定和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)仍然不足。研究和分析他國(guó)的制度，去粗取精，結(jié)合國(guó)情地制定我國(guó)有效的反濫用體系，這對(duì)我國(guó)稅收實(shí)踐以及促進(jìn)國(guó)際投資都具有重大意義。 本文通過(guò)歷史的方法、比較的方法以及綜合分析的方法，從體系化整體視角，分析了濫用稅收協(xié)定措施。文章著重考察國(guó)際上對(duì)于規(guī)制這一避稅措施的基本制度，并結(jié)合美國(guó)在規(guī)制濫用稅收協(xié)定措施方面的立法和司法實(shí)踐，在此基礎(chǔ)上對(duì)我國(guó)的相關(guān)立法提出完善建議。 本文分為三章： 第一章：濫用稅收協(xié)定措施的表現(xiàn)形式及其規(guī)制措施。本章主要介紹關(guān)于濫用稅收協(xié)定措施進(jìn)行國(guó)際避稅的一般理論、表現(xiàn)形式、危害以及國(guó)際社會(huì)對(duì)于規(guī)制濫用稅收協(xié)定措施的方法。 第二章：美國(guó)規(guī)制濫用稅收協(xié)定發(fā)展的歷史實(shí)踐和評(píng)述。本章以時(shí)間為主線，分析美國(guó)反濫用制度的歷史沿革，包括其司法判例以及國(guó)際稅收協(xié)定的相關(guān)內(nèi)容，分析其利弊，全面客觀地評(píng)價(jià)有效規(guī)制濫用稅收協(xié)定措施的制度及其根本途徑。 第三章：我國(guó)反濫用稅收協(xié)定措施制度的實(shí)踐及完善建議。本章主要著眼于我國(guó)的國(guó)內(nèi)法和國(guó)際稅收協(xié)定的相關(guān)內(nèi)容，分析我國(guó)當(dāng)前的立法現(xiàn)狀，結(jié)合我國(guó)國(guó)情和國(guó)際實(shí)踐，提出完善我國(guó)反濫用稅收協(xié)定措施制度的建議。 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和跨國(guó)投資的增加，濫用稅收協(xié)定措施也會(huì)日益突出。我國(guó)應(yīng)當(dāng)及早重視其研究和實(shí)踐，也希望本文能為我國(guó)在解決此問(wèn)題時(shí)發(fā)揮微薄之力。
【關(guān)鍵詞】：濫用稅收 協(xié)定措施 跨國(guó)并購(gòu) 國(guó)際避稅
【學(xué)位授予單位】：華東政法大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號(hào)】：D996.3
【目錄】：

• Abstract4-6
• 摘要6-10
• 引言10-11
• 第一章 跨國(guó)并購(gòu)中的濫用稅收協(xié)定措施11-24
• 第一節(jié) 濫用稅收協(xié)定措施的定義及其表現(xiàn)形式12-18
• 一、 濫用稅收協(xié)定措施的定義12-13
• 二、 濫用稅收協(xié)定措施的表現(xiàn)形式13-16
• 三、 濫用稅收協(xié)定措施的危害16-18
• 第二節(jié) 濫用稅收協(xié)定措施的規(guī)制措施18-24
• 一、 規(guī)制濫用稅收協(xié)定的國(guó)內(nèi)法措施18-19
• 二、 規(guī)制濫用稅收協(xié)定的國(guó)際法措施19-24
• 第二章 美國(guó)對(duì)跨國(guó)并購(gòu)中濫用稅收協(xié)定措施的規(guī)定24-34
• 第一節(jié) 美國(guó)反濫用稅收協(xié)定措施的國(guó)際法規(guī)定24-29
• 一、 有關(guān)條約范本24-26
• 二、 美英稅收協(xié)定26
• 三、 美國(guó)稅收協(xié)定中利益限制條款26-29
• 第二節(jié) 美國(guó)反濫用稅收協(xié)定措施的國(guó)內(nèi)法規(guī)定29-34
• 一、 法院判例29-30
• 二、 稅收規(guī)定以及其他司法原則30-32
• 三、 反導(dǎo)管公司規(guī)則32-34
• 第三章 中國(guó)對(duì)濫用稅收協(xié)定措施的規(guī)定及完善建議34-45
• 第一節(jié) 中國(guó)反濫用稅收協(xié)定措施的國(guó)際法規(guī)定34-37
• 一、 “受益所有人”條款34-35
• 二、 基于國(guó)內(nèi)法的綜合反濫用措施35-37
• 第二節(jié) 中國(guó)反濫用稅收協(xié)措施的國(guó)內(nèi)法規(guī)定37-42
• 一、 “受益所有人”條款37-39
• 二、 合理商業(yè)目的條款39-42
• 第三節(jié) 對(duì)我國(guó)反濫用稅收協(xié)定措施的若干建議42-45
• 一、 調(diào)整對(duì)外資稅收優(yōu)惠政策42-43
• 二、 加強(qiáng)反避稅合作43
• 三、 引入反濫用措施43-44
• 四、 更新稅收協(xié)定44-45
• 結(jié)語(yǔ)45-46
• 參考文獻(xiàn)46-50
• 在讀期間發(fā)表的學(xué)術(shù)論文與研究成果50-51
• 后記51-52

【參考文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前1條

1 張文春;美國(guó)、加拿大稅收協(xié)定議定書(shū)的反濫用條款[J];涉外稅務(wù);1997年08期

本文編號(hào)：833082