本文關(guān)鍵詞：國際稅收爭端仲裁方式研究

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【摘要】：各國通常在稅收協(xié)定中規(guī)定相互協(xié)商程序（Mutual Agreement Procedure，以下簡稱“MAP”）以解決國際稅收爭端，然而，隨著國際稅收日益復(fù)雜，MAP弊端日益顯現(xiàn)，已經(jīng)不能解決所有國際稅收爭端。為此，一些國家和國際組織努力推動通過仲裁方式解決國際稅收爭端。國際稅收爭端仲裁方式有自愿仲裁和強(qiáng)制仲裁之分，美國早期簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定的都是自愿仲裁。2006年后，美國、德國、比利時、法國以及加拿大等國家或通過修改現(xiàn)有的稅收協(xié)定或通過備忘錄形式引入了強(qiáng)制稅收仲裁，這體現(xiàn)了國際稅收爭端仲裁方式的發(fā)展趨勢。意在消除其領(lǐng)域內(nèi)雙重征稅，建立統(tǒng)一歐洲市場的歐盟早在1990年就制定了《關(guān)于避免因調(diào)整關(guān)聯(lián)企業(yè)利潤引起的雙重征稅公約》（Convention on the Elimination ofDouble Taxation in Connection with the Adjustment of Profits of AssociatedEnterprises,以下簡稱“EU Convention”或者“《仲裁公約》”），，這也是世界上第一個多邊的稅收仲裁公約；經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（Organization for EconomicCo-operation and Development，以下簡稱“OECD”）2008發(fā)布的《關(guān)于對所得和財(cái)產(chǎn)避免雙重征稅協(xié)定范本》（Model Tax Convention on Income and Capital以下簡稱“《稅收協(xié)定范本》”或者“范本”）第一次引入了國際稅收強(qiáng)制仲裁，鑒于全世界上2000多個稅收協(xié)定基本上都以O(shè)ECD《稅收協(xié)定范本》為模板，OECD在范本中引入仲裁一定能推動該稅收爭端解決方式的進(jìn)一步發(fā)展。 本文首先概述了國際稅收爭端仲裁方式的產(chǎn)生背景、概念和主要特征，然后，以美國、歐盟和OECD的國際稅收爭端仲裁方式的立法實(shí)踐為研究對象，詳細(xì)闡述了該仲裁方式的主要內(nèi)容。最后，在此基礎(chǔ)上回答了如何完善我國的國際稅收爭端解決方式。全文分為六個部分，包括引言、第一至第四章以及結(jié)語，各部分主要內(nèi)容如下： 引言部分主要介紹了本文的寫作動因和寫作目的。 第一章是國際稅收爭端仲裁方式概述。本章簡要介紹了國際稅收爭端仲裁方式的概念特征，產(chǎn)生背景和主要內(nèi)容，分析了國際稅收爭端仲裁方式和相互協(xié)商程序的關(guān)系。 第二章是美國及歐盟國際稅收爭端仲裁方式的立法和實(shí)踐。本章主要以美國稅收協(xié)定中的仲裁方式和歐盟《仲裁公約》為研究對象，研究國際稅收爭端仲裁方式在美國和歐洲的立法和實(shí)踐情況。 第三章是國際稅收爭端仲裁方式的新發(fā)展—OECD稅收協(xié)定范本引入稅收仲裁。本章主要是通過研究OECD范本第25條新引入的第5條款—仲裁條款來研究國際稅收爭端仲裁方式的最新發(fā)展。 第四章是對我國國際稅收爭端解決方式的思考。本章通過分析我國現(xiàn)行解決國際稅收爭端的方式、存在的問題和引入國際稅收爭端仲裁方式的必要性及可能性，提出我國引入國際稅收爭端仲裁方式在法律上的建議。
【關(guān)鍵詞】：國際稅收 國際稅收爭端仲裁 相互協(xié)商程序
【學(xué)位授予單位】：華東政法大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號】：D996.3
【目錄】：

• 摘要4-6
• Abstract6-10
• 序言10-12
• 一、 選題背景和意義10-11
• 二、 文獻(xiàn)綜述11-12
• 三、 研究方法12
• 第一章 國際稅收爭端仲裁方式概述12-21
• 第一節(jié) 國際稅收爭端仲裁方式的產(chǎn)生背景12-16
• 一、 國際稅收爭端的不可避免性12-13
• 二、 傳統(tǒng)解決國際稅收爭端方式及其缺陷13-15
• 三、 國際稅收爭端仲裁方式的產(chǎn)生及發(fā)展15-16
• 第二節(jié) 國際稅收爭端仲裁方式的概念及特點(diǎn)16-19
• 一、 國際稅收爭端仲裁方式的概念16
• 二、 國際稅收爭端仲裁方式的特點(diǎn)及其作用16-19
• 第三節(jié) 國際稅收爭端仲裁方式的主要內(nèi)容19-21
• 一、 納稅人地位19
• 二、 仲裁規(guī)則19-20
• 三、 仲裁適用的準(zhǔn)據(jù)法20
• 四、 仲裁裁決效力20-21
• 第二章 美國及歐盟國際稅收爭端仲裁方式的立法和實(shí)踐21-30
• 第一節(jié) 美國稅收協(xié)定中的仲裁制度21-23
• 一、 美國早期國際稅收爭端仲裁方式實(shí)踐—美國、德國稅收協(xié)定21-22
• 二、 美國最近的國際稅收爭端仲裁方式實(shí)踐22-23
• 三、 對美國稅收仲裁轉(zhuǎn)變的評述23
• 第二節(jié) 歐盟的《仲裁公約》23-30
• 一、 歐盟《仲裁公約》的制定23-24
• 二、 歐盟《仲裁公約》的性質(zhì)24-25
• 三、 歐盟《仲裁公約》的主要內(nèi)容25-27
• 四、 對歐盟《仲裁公約》的評述27-30
• 第三章 OECD 國際稅收爭端仲裁的立法和實(shí)踐30-39
• 第一節(jié) OECD 國際稅收爭端仲裁方式的制定30-31
• 一、 早期反對——《轉(zhuǎn)讓定價(jià)與跨國公司：三個稅收問題》30-31
• 二、 逐漸支持——《改進(jìn)稅收協(xié)定爭議解決機(jī)制的建議》31
• 第二節(jié) OECD 國際稅收協(xié)定仲裁條款的主要內(nèi)容31-35
• 一、 國際稅收爭端仲裁的啟動條件32-33
• 二、 國際仲裁程序規(guī)則33-34
• 三、 國際稅收爭端仲裁裁決34-35
• 第三節(jié) 對 OECD 國際稅收爭端仲裁方式的評述35-39
• 一、 肯定說35-36
• 二、 否定說36-38
• 三、 OECD 稅收仲裁效用38-39
• 第四章 我國引入國際稅收爭端仲裁方式的思考39-43
• 第一節(jié) 我國現(xiàn)行國際稅收爭端的解決方式及存在的問題39-40
• 一、 國內(nèi)程序——稅收復(fù)議程序和稅收訴訟程序39
• 二、 國際程序——MAP39-40
• 第二節(jié) 我國引入國際稅收爭端仲裁方式的可行性40-41
• 一、 國際稅收爭端仲裁不會損害我國的稅收主權(quán)40-41
• 二、 我國在其他領(lǐng)域接受了仲裁41
• 第三節(jié) 我國引入國際稅收爭端仲裁方式的設(shè)計(jì)41-43
• 一、 選擇模式選擇——MAP 前置的強(qiáng)制仲裁41-42
• 二、 規(guī)定仲裁范圍42
• 三、 明確程序規(guī)則42
• 四、 明確準(zhǔn)據(jù)法禁止友好仲裁42
• 五、 明確仲裁裁決效力42-43
• 結(jié)語43-44
• 參考文獻(xiàn)44-47
• 后記47-48

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