20世紀(jì)90年代以來，電子商務(wù)作為一種新型的貿(mào)易方式興起，給各國的經(jīng)濟(jì)帶來了巨大變革，推動(dòng)了生產(chǎn)和銷售的全球化。與傳統(tǒng)的貿(mào)易形式相比，電子商務(wù)所具有的快捷性、流動(dòng)性、高隱匿性等特點(diǎn)，使國際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中跨國納稅人的避稅行為更加隱蔽化和復(fù)雜化。例如：在網(wǎng)絡(luò)空間，納稅人從事各種數(shù)字化產(chǎn)品等無形資產(chǎn)的商務(wù)活動(dòng)，模糊了商品交易性質(zhì)的界限；通過加密等手段保護(hù)和隱瞞收入和財(cái)產(chǎn)以及征收國據(jù)以征稅的會計(jì)資料，使稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握與稅收有關(guān)的信息資料的難度進(jìn)一步加大；跨國電子商務(wù)的直接性和非中介化特點(diǎn)，使常設(shè)機(jī)構(gòu)等傳統(tǒng)物理存在標(biāo)志的位置難以確定，影響了國際稅收管轄權(quán)的行使；跨國納稅人利用低稅區(qū)或免稅區(qū)避稅，可以更容易地在避稅地建立基地公司；跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)，可以輕易地將產(chǎn)品開發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷售的成本“合理地”分布到世界各地，歪曲實(shí)際所得，而稅務(wù)當(dāng)局比以往更難以追蹤，等等。然而，現(xiàn)有的國際稅法中關(guān)于國際避稅的法律對策，已經(jīng)不足以控制和糾正跨國電子商務(wù)國際避稅所造成的稅收流失。 因此，本文從跨國電子商務(wù)下國際避稅產(chǎn)生的原因入手，詳細(xì)分析了跨國電子商務(wù)國際避稅的特點(diǎn)，探索了國際社會在跨國電子商務(wù)國際避稅問題上...

【文章頁數(shù)】：57 頁

【學(xué)位級別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
Abstract
引言
第1章 概述
    1.1 電子商務(wù)概述
        1.1.1 電子商務(wù)的概念
        1.1.2 電子商務(wù)的特點(diǎn)
        1.1.3 電子商務(wù)的方式
    1.2 國際避稅概述
        1.2.1 國際避稅的概念
        1.2.2 國際避稅產(chǎn)生的原因
        1.2.3 國際避稅的方式
第2章 跨國電子商務(wù)引發(fā)的國際避稅及反避稅對策問題
    2.1 跨國電子商務(wù)下國際避稅的產(chǎn)生
    2.2 跨國電子商務(wù)下國際避稅的特點(diǎn)
        2.2.1 利用常設(shè)機(jī)構(gòu)避稅
        2.2.2 利用所得性質(zhì)的模糊避稅
        2.2.3 利用國際避稅地避稅
        2.2.4 利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅
        2.2.5 利用電子商務(wù)的侵蝕性避稅
    2.3 跨國電子商務(wù)對傳統(tǒng)國際避稅法律對策的沖擊
        2.3.1 跨國電子商務(wù)加劇了國際稅收管轄權(quán)的沖突
        2.3.2 跨國電子商務(wù)對跨國所得分類的挑戰(zhàn)
        2.3.3 跨國電子商務(wù)對傳統(tǒng)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的挑戰(zhàn)
第3章 國際社會對跨國電子商務(wù)下國際避稅法律對策的探索
    3.1 跨國電子商務(wù)下常設(shè)機(jī)構(gòu)原則適用問題的對策方案
        3.1.1 徹底的變革方案
        3.1.2 保守性的方案
        3.1.3 預(yù)提稅方案
        3.1.4 虛擬常設(shè)機(jī)構(gòu)的方案
    3.2 跨國電子商務(wù)下所得分類規(guī)則的適用對策
        3.2.1 放棄傳統(tǒng)國際稅收協(xié)定所得分類規(guī)則的方案
        3.2.2 堅(jiān)持傳統(tǒng)所得分類規(guī)則并加以適當(dāng)調(diào)整的方案
    3.3 跨國電子商務(wù)下轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)制的國際實(shí)踐
        3.3.1 OECD的立場
        3.3.2 美國的立場
第4章 我國跨國電子商務(wù)下國際避稅法律對策的完善
    4.1 我國規(guī)制跨國電子商務(wù)國際避稅的基本原則
        4.1.1 最大限度保障國家稅收利益原則
        4.1.2 稅收中性原則
        4.1.3 盡量運(yùn)用既有稅收規(guī)定原則
        4.1.4 靈活性原則
        4.1.5 堅(jiān)持“實(shí)質(zhì)重于形式”的基本原則
    4.2 跨國電子商務(wù)下常設(shè)機(jī)構(gòu)原則適用的對策思考
    4.3 跨國電子商務(wù)下非居民跨國營業(yè)所得征稅的對策
    4.4 跨國電子商務(wù)下轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的完善
        4.4.1 加深可比性的認(rèn)識
        4.4.2 適時(shí)引入交易性利潤法作為轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整的最后手段
        4.4.3 合理運(yùn)用預(yù)約定價(jià)制
        4.4.4 完善轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理制度
    4.5 其他完善措施
        4.5.1 修改和完善現(xiàn)行稅收法規(guī)
        4.5.2 建立全面監(jiān)控電子商務(wù)稅源的稅收征管體系
        4.5.3 修訂公司法、會計(jì)法等相關(guān)法律、法規(guī)
        4.5.4 加強(qiáng)稅收征管的國際協(xié)調(diào)與合作
        4.5.5 加強(qiáng)對網(wǎng)絡(luò)服務(wù)商(ISP)的管理
        4.5.6 加快電子商務(wù)征稅技術(shù)人員的培養(yǎng)
結(jié)論
參考文獻(xiàn)
攻讀學(xué)位期間公開發(fā)表論文
致謝
研究生履歷



本文編號：3905052