20世紀90年代以來，電子商務作為一種新型的貿易方式興起，給各國的經(jīng)濟帶來了巨大變革，推動了生產(chǎn)和銷售的全球化。與傳統(tǒng)的貿易形式相比，電子商務所具有的快捷性、流動性、高隱匿性等特點，使國際經(jīng)濟活動中跨國納稅人的避稅行為更加隱蔽化和復雜化。例如：在網(wǎng)絡空間，納稅人從事各種數(shù)字化產(chǎn)品等無形資產(chǎn)的商務活動，模糊了商品交易性質的界限；通過加密等手段保護和隱瞞收入和財產(chǎn)以及征收國據(jù)以征稅的會計資料，使稅務機關掌握與稅收有關的信息資料的難度進一步加大；跨國電子商務的直接性和非中介化特點，使常設機構等傳統(tǒng)物理存在標志的位置難以確定，影響了國際稅收管轄權的行使；跨國納稅人利用低稅區(qū)或免稅區(qū)避稅，可以更容易地在避稅地建立基地公司；跨國關聯(lián)企業(yè)通過轉讓定價，可以輕易地將產(chǎn)品開發(fā)、設計、生產(chǎn)、銷售的成本“合理地”分布到世界各地，歪曲實際所得，而稅務當局比以往更難以追蹤，等等。然而，現(xiàn)有的國際稅法中關于國際避稅的法律對策，已經(jīng)不足以控制和糾正跨國電子商務國際避稅所造成的稅收流失。 因此，本文從跨國電子商務下國際避稅產(chǎn)生的原因入手，詳細分析了跨國電子商務國際避稅的特點，探索了國際社會在跨國電子商務國際避稅問題上...

【文章頁數(shù)】：57 頁

【學位級別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
Abstract
引言
第1章 概述
    1.1 電子商務概述
        1.1.1 電子商務的概念
        1.1.2 電子商務的特點
        1.1.3 電子商務的方式
    1.2 國際避稅概述
        1.2.1 國際避稅的概念
        1.2.2 國際避稅產(chǎn)生的原因
        1.2.3 國際避稅的方式
第2章 跨國電子商務引發(fā)的國際避稅及反避稅對策問題
    2.1 跨國電子商務下國際避稅的產(chǎn)生
    2.2 跨國電子商務下國際避稅的特點
        2.2.1 利用常設機構避稅
        2.2.2 利用所得性質的模糊避稅
        2.2.3 利用國際避稅地避稅
        2.2.4 利用轉讓定價避稅
        2.2.5 利用電子商務的侵蝕性避稅
    2.3 跨國電子商務對傳統(tǒng)國際避稅法律對策的沖擊
        2.3.1 跨國電子商務加劇了國際稅收管轄權的沖突
        2.3.2 跨國電子商務對跨國所得分類的挑戰(zhàn)
        2.3.3 跨國電子商務對傳統(tǒng)的轉讓定價稅制的挑戰(zhàn)
第3章 國際社會對跨國電子商務下國際避稅法律對策的探索
    3.1 跨國電子商務下常設機構原則適用問題的對策方案
        3.1.1 徹底的變革方案
        3.1.2 保守性的方案
        3.1.3 預提稅方案
        3.1.4 虛擬常設機構的方案
    3.2 跨國電子商務下所得分類規(guī)則的適用對策
        3.2.1 放棄傳統(tǒng)國際稅收協(xié)定所得分類規(guī)則的方案
        3.2.2 堅持傳統(tǒng)所得分類規(guī)則并加以適當調整的方案
    3.3 跨國電子商務下轉讓定價規(guī)制的國際實踐
        3.3.1 OECD的立場
        3.3.2 美國的立場
第4章 我國跨國電子商務下國際避稅法律對策的完善
    4.1 我國規(guī)制跨國電子商務國際避稅的基本原則
        4.1.1 最大限度保障國家稅收利益原則
        4.1.2 稅收中性原則
        4.1.3 盡量運用既有稅收規(guī)定原則
        4.1.4 靈活性原則
        4.1.5 堅持“實質重于形式”的基本原則
    4.2 跨國電子商務下常設機構原則適用的對策思考
    4.3 跨國電子商務下非居民跨國營業(yè)所得征稅的對策
    4.4 跨國電子商務下轉讓定價稅制的完善
        4.4.1 加深可比性的認識
        4.4.2 適時引入交易性利潤法作為轉讓定價調整的最后手段
        4.4.3 合理運用預約定價制
        4.4.4 完善轉讓定價稅收管理制度
    4.5 其他完善措施
        4.5.1 修改和完善現(xiàn)行稅收法規(guī)
        4.5.2 建立全面監(jiān)控電子商務稅源的稅收征管體系
        4.5.3 修訂公司法、會計法等相關法律、法規(guī)
        4.5.4 加強稅收征管的國際協(xié)調與合作
        4.5.5 加強對網(wǎng)絡服務商(ISP)的管理
        4.5.6 加快電子商務征稅技術人員的培養(yǎng)
結論
參考文獻
攻讀學位期間公開發(fā)表論文
致謝
研究生履歷



本文編號：3905052