本文關鍵詞：論國際稅收協(xié)定下“受益所有人”概念，，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：受益所有人是國際稅法中的一個重要概念,當股息、利息、特許權使用費的接收人是受益所有人時,其可以依據雙邊稅收協(xié)定享受對方締約國給予的預提所得稅優(yōu)惠,因而,受益所有人身份的認定顯得尤其重要。1977年《OECD關于對所得和財產征稅的協(xié)定范本》在第10條、11條以及第12條有關股息、利息、特許權使用費中第一次引入了“受益所有人”的概念。但至今“受益所有人”仍未有一個明確的定義,各國司法實踐對“受益所有人”這個概念的解釋也各不相同。受益所有人是一個經濟概念還是法律概念?受益所有人的解釋依據《OECD范本》第2條第3款的規(guī)定應采取國內法含義還是上下文含義?受益所有人的支配權是否應擴展至產生所得的基礎財產或權利?應當如何解釋受益所有人?這些問題都需要進一步探究。我國以國稅函《601號文》、《30號公告》、《解讀》、《165號意見》以及《24號公告》這5部規(guī)范性文件的形式對“受益所有人”做出解釋,其中仍然存在一些問題需要進一步的完善。本文正文分為四章:第一章主要介紹國際稅收協(xié)定中“受益所有人”概念的提出與歷史演進。運用歷史研究的方法梳理“受益所有人”概念提出的過程,分析得出將“受益所有人”引入國際稅收協(xié)定的目的是為了防止第三國居民利用指定人、代理人的方式避稅,樹立“受益所有人”的標準排除這類中間人享有稅收優(yōu)惠的資格。同時按照時間脈絡梳理“受益所有人”概念的演進和發(fā)展,分別介紹了對“受益所有人”概念的明晰產生深刻影響的六大事件,即1986年OECD《雙重征稅協(xié)定和導管公司的使用》報告、1994年荷蘭皇家殼牌石油案、2003年《OECD范本注釋》、2006年印都公司案、2009年普雷沃斯特公司案和2011年及2012年《OECD稅收協(xié)定范本中“受益所有人”含義的說明》討論稿,為之后的分析和討論提供背景。第二章主要探析“受益所有人”概念的解釋,確定“受益所有人”的概念�！毒S也納公約法公約》因其所規(guī)定的解釋方法具有廣泛的影響力,應當作為受益所有人解釋的一般原則。而《OECD范本》及其注釋對“受益所有人”概念起到了重要的指導作用。其次對目前在國際稅收理論界及各國司法實踐中關于“受益所有人”概念的解釋進行總結,概括目前廣泛存在的關于“受益所有人”概念解釋的三個分歧,即“受益所有人”是法律概念還是經濟概念,“受益所有人”應適用國內法含義還是上下文含義,“受益所有人”的控制支配權是否應擴及產生所得的基礎財產或權利,通過對《2011年討論稿》及《2012年討論稿》中的內容進行分析,得出了未來“受益所有人”概念發(fā)展的趨向,即“受益所有人”的認定應依據其法律性質和經濟實質,“受益所有人”概念應使用上下文含義和受益所有人的控制支配權不擴及產生所得的基礎財產或權利。第三章主要介紹我國國內法對“受益所有人”制度的相關規(guī)定及我國實踐中對“受益所有人”的認定。通過對《601號文》、《30號公告》、《解讀》、《165號意見》以及《24號公告》的法規(guī)解讀,概括我國“受益所有人”制度的相關規(guī)定。同時,通過介紹重慶案例和徐州案例展現(xiàn)我國目前在實踐中如何適用上述5部規(guī)范性文件對“受益所有人”進行認定。第四章主要介紹我國“受益所有人”制度存在的問題及完善建議。通過前三章的介紹與分析,筆者對目前我國“受益所有人”存在的三個問題,即國內“受益所有人”概念與國際趨勢相悖,法律層級過低和判斷標準過于原則化進行分析,并提出了順應國際趨勢、提高受益所有人概念的立方層級以及進一步增強稅法的可操作性的完善建議。
【關鍵詞】：受益所有人 國際稅收協(xié)定 內涵
【學位授予單位】：華東政法大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2015
【分類號】：D996.3
【目錄】：

• 摘要2-4
• Abstract4-8
• 導言8-13
• 一、問題的提出8
• 二、文獻綜述8-11
• 三、主要研究方法11
• 四、論文結構11-12
• 五、論文主要創(chuàng)新及不足12-13
• 第一章 國際稅法領域內“受益所有人”概念的提出與演進13-20
• 第一節(jié) 國際稅法領域內“受益所有人”概念的提出13-14
• 第二節(jié) 國際稅收協(xié)定中受益所有人概念的演進14-20
• 一、1986年OECD《雙重征稅協(xié)定和導管公司的使用》報告15
• 二、1994年荷蘭皇家殼牌石油案15-16
• 三、2003年《OECD范本注釋》16
• 四、2006年印都公司案16-18
• 五、2009年普雷沃斯特公司案18-19
• 六、2011年及2012年《OECD稅收協(xié)定范本中“受益所有人”含義的說明》討論稿19-20
• 第二章“受益所有人”概念的解釋20-30
• 第一節(jié)“受益所有人”概念的解釋方法20-23
• 一、《維也納公約法公約》——“受益所有人”概念解釋的一般原則20-21
• 二、《OECD范本》下的解釋方法21-23
• 第二節(jié)“受益所有人”概念的解釋分歧與發(fā)展趨勢23-30
• 一、“受益所有人”概念的解釋分歧23-27
• 二、“受益所有人”內涵確定問題上的發(fā)展趨勢27-30
• 第三章 我國對“受益所有人”的相關規(guī)定及實踐30-36
• 第一節(jié) 我國對“受益所有人”的相關規(guī)定30-34
• 一、受益所有人的定義30
• 二、受益所有人的認定標準30-32
• 三、受益所有人的認定程序32-34
• 第二節(jié) 我國對“受益所有人”相關規(guī)定的實踐34-36
• 一、依據《601號文》等五部規(guī)范性文件的實踐34
• 二、結合《601號文》與《698號文》的實踐34-35
• 三、總結35-36
• 第四章 我國“受益所有人”相關制度的完善和建議36-40
• 第一節(jié) 我國“受益所有人”相關制度中存在的問題36-38
• 一、國內“受益所有人”概念與國際趨勢相悖36-37
• 二、法律層級過低37
• 三、判斷標準過于原則化37-38
• 第二節(jié) 完善我國“受益所有人”制度的建議38-40
• 一、順應國際趨勢38
• 二、提高受益所有人概念的立法層級38-39
• 三、進一步增強稅法的可操作性39-40
• 結語40-41
• 參考文獻41-44
• 后記44-45

【相似文獻】

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  本文關鍵詞：論國際稅收協(xié)定下“受益所有人”概念，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號：367731