跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價避稅問題研究及防范
發(fā)布時間:2022-01-15 22:35
改革開放以來,跨國公司在華投資越來越多,隨之而來的外資企業(yè)利用轉(zhuǎn)移定價偷逃稅收的問題也日益突出。轉(zhuǎn)移定價產(chǎn)生了深刻的政治和經(jīng)濟(jì)影響。要保護(hù)國家收入基礎(chǔ)在全球經(jīng)濟(jì)一體化中不受損害,必須對轉(zhuǎn)移定價進(jìn)行限制,按正常交易原則,對轉(zhuǎn)移定價避稅行為進(jìn)行調(diào)整,這是國家稅收主權(quán)的反映。轉(zhuǎn)移定價違背了稅法公平稅負(fù)原則,利用跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部人為的定價取代了市場交易價格,逃避了一國的稅收。不管轉(zhuǎn)移定價是否為省減稅負(fù)而為,只要客觀上對一國稅收收入造成影響,國家都可以對其進(jìn)行調(diào)整。 跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價有其主觀原因和客觀原因,其主觀上有稅務(wù)動機(jī)和非稅務(wù)動機(jī),客觀上的各國主張的稅收管轄權(quán)不同、各國稅率的差異、避免國際重復(fù)征稅方法上的差異、避稅港的存在、一些國家稅務(wù)當(dāng)局征管不力以及國際稅務(wù)管理合作上的欠缺等給國際關(guān)聯(lián)企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價避稅提供了可乘之機(jī)。目前國際上采用最多的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整原則便是正常交易原則,其著重點是對可比性的研究。我國也采用正常交易原則。但正常交易原則下幾種方法具有事后調(diào)整的不確定性以及其他缺陷等。國際上于20世紀(jì)90年代出現(xiàn)了事前預(yù)約定價協(xié)議制度,目前它正受到越來越多的國家的關(guān)注。 ...
【文章來源】:中國海洋大學(xué)山東省 211工程院校 985工程院校 教育部直屬院校
【文章頁數(shù)】:55 頁
【學(xué)位級別】:碩士
【文章目錄】:
0 前言
1 國際避稅概述
1.1 國際避稅概念
1.2 國際避稅的主要方法
1.3 國際避稅對經(jīng)濟(jì)的影響
2 轉(zhuǎn)移定價概念及成因
2.1 轉(zhuǎn)移定價的概念
2.2 轉(zhuǎn)移定價避稅行為存在的原因
2.3 國際避稅地簡述
3 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的轉(zhuǎn)移定價的認(rèn)定
3.1 關(guān)聯(lián)企業(yè)的概念以及對關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
3.2 我國對關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
3.3 對轉(zhuǎn)移定價的認(rèn)定
3.3.1 OCED成員國對轉(zhuǎn)移定價的認(rèn)定
3.3.2 我國對轉(zhuǎn)移定價行為的認(rèn)定
3.3.3 對我國轉(zhuǎn)移定價認(rèn)定的建議
3.4 國內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價問題
3.4.1 國內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價現(xiàn)狀
3.5 轉(zhuǎn)移定價對我國產(chǎn)生的影響
4 對轉(zhuǎn)移定價行為的法律調(diào)整
4.1 正常交易原則
4.2 對轉(zhuǎn)移定價調(diào)整方法的一般分類
4.3 對跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)有形資產(chǎn)交易轉(zhuǎn)移定價的調(diào)整
4.3.1 可比非受控價格法
4.3.2 再銷售價格法
4.3.3 成本加價法
4.3.4 轉(zhuǎn)移定價其他調(diào)整方法---利潤定價法
4.3.4.1 利潤分割法
4.3.4.2 交易凈利潤法
4.4 預(yù)約定價法
4.5 無形資產(chǎn)交易的轉(zhuǎn)移定價調(diào)整
4.5.1 概念和特點
4.5.2 正常交易原則的適用
4.5.3 正常交易價格的計算
4.6 電子商務(wù)轉(zhuǎn)移定價分析
4.6.1 電子商務(wù)對國際稅收的影響
4.6.2 電子商務(wù)對轉(zhuǎn)讓定價避稅的影響
4.7 轉(zhuǎn)移定價案例
5 我國轉(zhuǎn)移定價稅制存在的問題以及完善研究
5.1 轉(zhuǎn)移定價制度中的缺陷與完善
5.2 執(zhí)法辦法上的不足與完善
參考文獻(xiàn)
致謝
【參考文獻(xiàn)】:
期刊論文
[1]轉(zhuǎn)讓定價避稅籌劃的策略分析[J]. 李燕. 金融經(jīng)濟(jì). 2006(08)
[2]國際資本流動新趨勢下中國的轉(zhuǎn)移定價決策及控制機(jī)制研究[J]. 劉英. 商業(yè)研究. 2006(06)
[3]跨國公司轉(zhuǎn)移定價中的避稅與反避稅分析[J]. 王豐國. 商業(yè)研究. 2006(02)
[4]外國投資企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價對我國經(jīng)濟(jì)的影響與對策[J]. 薛艷梅. 重慶工學(xué)院學(xué)報. 2005(12)
[5]跨國公司轉(zhuǎn)移定價的形式及我國的對策[J]. 王洪明. 北方經(jīng)貿(mào). 2005(10)
[6]跨國公司轉(zhuǎn)移價格的實施動機(jī)與防范[J]. 吳雷,王麗麗. 文教資料. 2005(25)
[7]借鑒國際慣例 推行預(yù)先定價安排(APA)[J]. 黃成得,陳友倫. 涉外稅務(wù). 2000(09)
[8]美國的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價稅制及啟示[J]. 黃黎明. 涉外稅務(wù). 2000(06)
[9]論跨國公司轉(zhuǎn)讓定價的產(chǎn)生及其影響[J]. 張顯瑞,趙弘. 稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)(長春稅務(wù)學(xué)院學(xué)報). 2000(02)
本文編號:3591440
【文章來源】:中國海洋大學(xué)山東省 211工程院校 985工程院校 教育部直屬院校
【文章頁數(shù)】:55 頁
【學(xué)位級別】:碩士
【文章目錄】:
0 前言
1 國際避稅概述
1.1 國際避稅概念
1.2 國際避稅的主要方法
1.3 國際避稅對經(jīng)濟(jì)的影響
2 轉(zhuǎn)移定價概念及成因
2.1 轉(zhuǎn)移定價的概念
2.2 轉(zhuǎn)移定價避稅行為存在的原因
2.3 國際避稅地簡述
3 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的轉(zhuǎn)移定價的認(rèn)定
3.1 關(guān)聯(lián)企業(yè)的概念以及對關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
3.2 我國對關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
3.3 對轉(zhuǎn)移定價的認(rèn)定
3.3.1 OCED成員國對轉(zhuǎn)移定價的認(rèn)定
3.3.2 我國對轉(zhuǎn)移定價行為的認(rèn)定
3.3.3 對我國轉(zhuǎn)移定價認(rèn)定的建議
3.4 國內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價問題
3.4.1 國內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價現(xiàn)狀
3.5 轉(zhuǎn)移定價對我國產(chǎn)生的影響
4 對轉(zhuǎn)移定價行為的法律調(diào)整
4.1 正常交易原則
4.2 對轉(zhuǎn)移定價調(diào)整方法的一般分類
4.3 對跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)有形資產(chǎn)交易轉(zhuǎn)移定價的調(diào)整
4.3.1 可比非受控價格法
4.3.2 再銷售價格法
4.3.3 成本加價法
4.3.4 轉(zhuǎn)移定價其他調(diào)整方法---利潤定價法
4.3.4.1 利潤分割法
4.3.4.2 交易凈利潤法
4.4 預(yù)約定價法
4.5 無形資產(chǎn)交易的轉(zhuǎn)移定價調(diào)整
4.5.1 概念和特點
4.5.2 正常交易原則的適用
4.5.3 正常交易價格的計算
4.6 電子商務(wù)轉(zhuǎn)移定價分析
4.6.1 電子商務(wù)對國際稅收的影響
4.6.2 電子商務(wù)對轉(zhuǎn)讓定價避稅的影響
4.7 轉(zhuǎn)移定價案例
5 我國轉(zhuǎn)移定價稅制存在的問題以及完善研究
5.1 轉(zhuǎn)移定價制度中的缺陷與完善
5.2 執(zhí)法辦法上的不足與完善
參考文獻(xiàn)
致謝
【參考文獻(xiàn)】:
期刊論文
[1]轉(zhuǎn)讓定價避稅籌劃的策略分析[J]. 李燕. 金融經(jīng)濟(jì). 2006(08)
[2]國際資本流動新趨勢下中國的轉(zhuǎn)移定價決策及控制機(jī)制研究[J]. 劉英. 商業(yè)研究. 2006(06)
[3]跨國公司轉(zhuǎn)移定價中的避稅與反避稅分析[J]. 王豐國. 商業(yè)研究. 2006(02)
[4]外國投資企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價對我國經(jīng)濟(jì)的影響與對策[J]. 薛艷梅. 重慶工學(xué)院學(xué)報. 2005(12)
[5]跨國公司轉(zhuǎn)移定價的形式及我國的對策[J]. 王洪明. 北方經(jīng)貿(mào). 2005(10)
[6]跨國公司轉(zhuǎn)移價格的實施動機(jī)與防范[J]. 吳雷,王麗麗. 文教資料. 2005(25)
[7]借鑒國際慣例 推行預(yù)先定價安排(APA)[J]. 黃成得,陳友倫. 涉外稅務(wù). 2000(09)
[8]美國的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價稅制及啟示[J]. 黃黎明. 涉外稅務(wù). 2000(06)
[9]論跨國公司轉(zhuǎn)讓定價的產(chǎn)生及其影響[J]. 張顯瑞,趙弘. 稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)(長春稅務(wù)學(xué)院學(xué)報). 2000(02)
本文編號:3591440
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