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國(guó)際稅法變革中的多邊主義:兼評(píng)OECD/G20的BEPS一攬子方案

發(fā)布時(shí)間:2021-09-23 02:07
  雙邊主義的先天缺陷是由雙重征稅的一端滑向雙重不征稅的另一端。實(shí)施稅收協(xié)定相關(guān)措施以防止稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移(BEPS)一攬子方案代表了國(guó)際稅收多邊主義的新發(fā)展,《BEPS多邊公約》是其落地生根的載體。但BEPS一攬子方案僅是零敲碎打的補(bǔ)丁式修改,原因在于固守跨國(guó)集團(tuán)中成員公司各為獨(dú)立法律主體的理論以及獨(dú)立交易原則,沿襲賦稅受益原則,包容性和多邊性也有限。建議完善國(guó)際稅收多邊主義磋商模式,以聯(lián)合國(guó)作為多邊主義改革平臺(tái),明確跨國(guó)公司集團(tuán)作為單一整體企業(yè)的新原則,確立以五要素法為核心的全球公式分配法,摒棄賦稅受益原則,積極(營(yíng)業(yè))收入主要由居住國(guó)征稅,消極(投資)收入主要由來源國(guó)征稅。 

【文章來源】:經(jīng)貿(mào)法律評(píng)論. 2019,(04)

【文章頁數(shù)】:20 頁

【文章目錄】:
引言
一、國(guó)際稅收雙邊主義的先天缺陷:由雙重征稅的一端滑向雙重不征稅的另一端
二、國(guó)際稅收多邊主義的新發(fā)展:BEPS一攬子方案
三、BEPS一攬子方案落地生根的載體:《BEPS多邊公約》(MLI)
四、BEPS一攬子方案的美中不足
    (一)零敲碎打的補(bǔ)丁式修改
    (二)沿襲了跨國(guó)公司集團(tuán)中成員公司各為獨(dú)立法律主體的理論及獨(dú)立交易原則
    (三)傳統(tǒng)的賦稅受益原則被原封不動(dòng)地繼續(xù)保留
    (四)有限的包容性和多邊性
五、完善國(guó)際稅收多邊主義模式的建議
    (一)完善國(guó)際稅收多邊主義的磋商模式
    (二)拋棄國(guó)際稅收中跨國(guó)公司集團(tuán)母公司與其成員公司各為相互獨(dú)立法人的舊原則,改采跨國(guó)公司集團(tuán)作為單一整體企業(yè)的新原則
    (三)建議基于跨國(guó)公司集團(tuán)單一主體理論確立以五要素法為核心的全球公式分配法
    (四)摒棄傳統(tǒng)的賦稅受益原則,改采“積極(營(yíng)業(yè))收入主要由居民國(guó)征稅,消極(投資)收入主要由來源國(guó)征稅”



本文編號(hào):3404813

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