雙邊主義的先天缺陷是由雙重征稅的一端滑向雙重不征稅的另一端。實(shí)施稅收協(xié)定相關(guān)措施以防止稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）一攬子方案代表了國(guó)際稅收多邊主義的新發(fā)展,《BEPS多邊公約》是其落地生根的載體。但BEPS一攬子方案僅是零敲碎打的補(bǔ)丁式修改,原因在于固守跨國(guó)集團(tuán)中成員公司各為獨(dú)立法律主體的理論以及獨(dú)立交易原則,沿襲賦稅受益原則,包容性和多邊性也有限。建議完善國(guó)際稅收多邊主義磋商模式,以聯(lián)合國(guó)作為多邊主義改革平臺(tái),明確跨國(guó)公司集團(tuán)作為單一整體企業(yè)的新原則,確立以五要素法為核心的全球公式分配法,摒棄賦稅受益原則,積極（營(yíng)業(yè)）收入主要由居住國(guó)征稅,消極（投資）收入主要由來源國(guó)征稅。 

【文章來源】：經(jīng)貿(mào)法律評(píng)論. 2019,(04)

【文章頁數(shù)】：20 頁

【文章目錄】：
引言
一、國(guó)際稅收雙邊主義的先天缺陷：由雙重征稅的一端滑向雙重不征稅的另一端
二、國(guó)際稅收多邊主義的新發(fā)展：BEPS一攬子方案
三、BEPS一攬子方案落地生根的載體：《BEPS多邊公約》（MLI)
四、BEPS一攬子方案的美中不足
    （一）零敲碎打的補(bǔ)丁式修改
    （二）沿襲了跨國(guó)公司集團(tuán)中成員公司各為獨(dú)立法律主體的理論及獨(dú)立交易原則
    （三）傳統(tǒng)的賦稅受益原則被原封不動(dòng)地繼續(xù)保留
    （四）有限的包容性和多邊性
五、完善國(guó)際稅收多邊主義模式的建議
    （一）完善國(guó)際稅收多邊主義的磋商模式
    （二）拋棄國(guó)際稅收中跨國(guó)公司集團(tuán)母公司與其成員公司各為相互獨(dú)立法人的舊原則，改采跨國(guó)公司集團(tuán)作為單一整體企業(yè)的新原則
    （三）建議基于跨國(guó)公司集團(tuán)單一主體理論確立以五要素法為核心的全球公式分配法
    （四）摒棄傳統(tǒng)的賦稅受益原則，改采“積極（營(yíng)業(yè)）收入主要由居民國(guó)征稅，消極（投資）收入主要由來源國(guó)征稅”



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