本文關(guān)鍵詞：數(shù)字經(jīng)濟環(huán)境中的國際稅收管轄權(quán)沖突及對策，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：在數(shù)字經(jīng)濟時代,企業(yè)的經(jīng)營模式憑借互聯(lián)網(wǎng)和通訊技術(shù)變得更加靈活復雜,經(jīng)營活動與特定有形場所的聯(lián)系變得更加偶然和隨意。因為數(shù)字經(jīng)濟的無形性和可移動性使得確定稅收管轄權(quán)的連接因素逐漸消失或模糊,給傳統(tǒng)的居民地稅收管轄權(quán)和來源地稅收管轄權(quán)的認定標準帶來挑戰(zhàn)�？鐕髽I(yè)集團的運營變得更像單一的全球化企業(yè)。公司法人結(jié)構(gòu)和獨立法人實體變得不再那么重要,同時跨國企業(yè)集團以一種更為協(xié)調(diào)的方式運作,以在經(jīng)濟全球化中盡可能實現(xiàn)商業(yè)機遇的最大化。同時,企業(yè)往往通過“激進的稅收籌劃”,使企業(yè)在客觀上實現(xiàn)了降低稅負的目的,但卻并沒有違背傳統(tǒng)的獨立交易原則,從而轉(zhuǎn)移定價的適用方法也受到了一定的限制。數(shù)字經(jīng)濟的迅猛發(fā)展已經(jīng)遠遠地超越了早期的電子商務,無論是居民國還是來源國的稅基都受到了不同程度的侵蝕。由于傳統(tǒng)的國際稅收規(guī)則是基于經(jīng)濟關(guān)聯(lián)原則和受益原則逐漸發(fā)展起來的,隨著大數(shù)據(jù)時代的到來,國際稅收管轄權(quán)的傳統(tǒng)理論基礎(chǔ)已經(jīng)發(fā)生動搖,我們更應該動態(tài)地理解和運用經(jīng)濟關(guān)聯(lián)原則和受益原則,重新考量企業(yè)最密切的聯(lián)系要素,并堅持將利潤劃分到經(jīng)濟活動發(fā)生地和價值創(chuàng)造地的基本原則不變。本文通過分析對比2005年經(jīng)合組織出臺的報告《在新經(jīng)濟下的營業(yè)利潤征稅》以及2014年9月份出臺的《關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟面臨的稅收挑戰(zhàn)的報告》,從數(shù)據(jù)以及連結(jié)度角度出發(fā),對數(shù)字經(jīng)濟給傳統(tǒng)國際稅收秩序所造成的困境進行了分析。通過對比經(jīng)合組織在不同時期應對數(shù)字經(jīng)濟國際稅收管轄權(quán)問題的所提出的解決方案,不難看出,數(shù)字經(jīng)濟改革仍然處在不斷摸索前進的道路中,但是,傳統(tǒng)的國際稅收管轄權(quán)規(guī)則勢必會發(fā)生變革,是繼續(xù)基于傳統(tǒng)的來源國與居民國分享稅收管轄權(quán)的做法,還是確定與所得具有最緊密聯(lián)系的要素并確定所得來源地,但是這樣做很可能會出現(xiàn)多個國家構(gòu)成所得來源國的局面,從而會弱化居民國的稅收地位。這應該不是發(fā)達國家希望看見的結(jié)果,從而在一定程度上可能會成為改革的阻力。無論是國際投資抑或是國際貿(mào)易,中國都同時是來源國也是居民國。作為一個市場國,我國不再只是數(shù)據(jù)價值實現(xiàn)的地方,更是數(shù)據(jù)價值的來源地。中國更應該及時警醒防止稅基侵蝕利潤轉(zhuǎn)移問題的發(fā)生而不能隨波逐流,盡快采取措施應對數(shù)字經(jīng)濟給本國稅基所帶來的影響,盡早出臺本國的數(shù)字經(jīng)濟稅收調(diào)查報告,主張中國作為市場國所擁有的特定的地域優(yōu)勢,及時將市場溢價理論和選址節(jié)約理論量化和模型化,從而確定并出臺維護本國利益的數(shù)字經(jīng)濟稅收規(guī)則,防止稅收流失。
【關(guān)鍵詞】：經(jīng)濟關(guān)聯(lián)原則 受益原則 供應理論 數(shù)字經(jīng)濟 常設機構(gòu) 數(shù)據(jù) 聯(lián)結(jié)度
【學位授予單位】：華東政法大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2015
【分類號】：D996.3
【目錄】：

• 摘要2-4
• Abstract4-9
• 引言9-20
• 一、選題背景及意義9-11
• 二、文獻綜述11-18
• （一）渥太華稅收框架條件——原則12-13
• （二）針對電子商務的稅收方案探索13-15
• （三）針對數(shù)字經(jīng)濟改革的稅收方案15-16
• （四）“谷歌稅”重返舞臺16-18
• 三、研究方法18
• 四、研究基本框架18-20
• 第一章 傳統(tǒng)國際稅收管轄權(quán)劃分的理論基礎(chǔ)20-25
• 一、經(jīng)濟關(guān)聯(lián)原則20-21
• 二、供應理論與供需理論21
• （一）供應理論21
• （二）供需理論21
• 三、受益原則21-22
• 四、經(jīng)濟關(guān)聯(lián)原則的確立與常設機構(gòu)概念的產(chǎn)生22-25
• 第二章 數(shù)字經(jīng)濟新商業(yè)模式的興起25-30
• 一、電子商務25-26
• （一）直接電子商務與間接電子商務25
• （二）B2B、B2C、C2C電子商務模式25-26
• 二、云計算模式26-28
• （一）云計算定義26-27
• （二）云服務的三種表現(xiàn)模式27-28
• 三、在線廣告模式28
• 四、虛擬貨幣28-30
• 第三章 數(shù)字經(jīng)濟對傳統(tǒng)經(jīng)濟關(guān)聯(lián)原則所提出的挑戰(zhàn)30-38
• 一、數(shù)字經(jīng)濟的特征30-32
• （一）數(shù)字經(jīng)濟具有高度流動性30-31
• （二）數(shù)字經(jīng)濟對數(shù)據(jù)具有高度依賴性31
• （三）網(wǎng)絡效應31-32
• （四）多層面的商業(yè)模式32
• （五）運用價值鏈管理模式提高企業(yè)效率32
• 二、數(shù)字經(jīng)濟直接稅相關(guān)的BEPS籌劃問題32-34
• （一）規(guī)避應納稅實體的產(chǎn)生32-33
• （二）通過人為操作降低或消除中間控股公司所在國稅負33
• （三）通過人為操作降低或消除最終母公司居住所在國稅負33-34
• （四）規(guī)避預提稅的產(chǎn)生34
• 三、數(shù)字經(jīng)濟所應對的稅收挑戰(zhàn)34-38
• （一）傳統(tǒng)稅收管轄權(quán)連接因素消失34-35
• （二）認定數(shù)據(jù)價值難度大35-36
• （三）數(shù)據(jù)定性分類標準無法確定36
• （四）獨立交易原則無法繼續(xù)適用36-38
• 第四章 數(shù)字經(jīng)濟國際稅收管轄權(quán)劃分方案的探索38-47
• 一、經(jīng)合組織針對電子商務的稅收方案的探索38-42
• （一）針對電子商務流轉(zhuǎn)稅的改革方案38-40
• （二）針對電子商務直接稅的改革方案40-41
• （三）電子商務稅收改革方案評價41-42
• 二、經(jīng)合組織針對數(shù)字經(jīng)濟的稅收方案探索42-44
• （一）對常設機構(gòu)例外條款的修訂42
• （二）基于顯著數(shù)字化存在創(chuàng)設新的聯(lián)結(jié)度規(guī)則42-43
• （三）以實質(zhì)性存在代替常設機構(gòu)標準43
• （四）在數(shù)字交易中引入預提稅43-44
• （六）數(shù)字經(jīng)濟流轉(zhuǎn)稅改革方案44
• 三、法國數(shù)字經(jīng)濟報告44
• 四、英國“谷歌稅”方案44-45
• 五、匈牙利擬征“上網(wǎng)稅”45
• 六、評析現(xiàn)有稅收方案之利弊45-47
• 第五章 中國應對數(shù)字經(jīng)濟稅收挑戰(zhàn)的解決方案47-54
• 一、重構(gòu)數(shù)字經(jīng)濟時代傳統(tǒng)國際稅收理論47-48
• 二、適用預提稅的征管模式與具體方法48-54
• （一）預提稅方案的可行性分析49-50
• （二）實質(zhì)存在替代常設機構(gòu)方案50
• （三）非居民企業(yè)在來源國辦理稅務登記50
• （四）適用預提稅稅率50-51
• （五）中國數(shù)字經(jīng)濟現(xiàn)狀及應對措施51-54
• 結(jié)語54-55
• 參考文獻55-58
• 在讀期間發(fā)表的學術(shù)論文與研究成果58-59
• 后記59-60

【參考文獻】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前1條

1 廖益新;論電子商務交易的流轉(zhuǎn)稅法律屬性問題[J];法律科學.西北政法學院學報;2005年03期

  本文關(guān)鍵詞：數(shù)字經(jīng)濟環(huán)境中的國際稅收管轄權(quán)沖突及對策，，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號：328412