發(fā)布時(shí)間：2021-07-12 05:05

　　反逃避稅問題是國際稅法領(lǐng)域的重要問題。隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷推進(jìn)發(fā)展,國際反逃避稅問題變得愈發(fā)錯(cuò)綜復(fù)雜。美國作為世界上最大的海外投資國之一,長期以來一直十分重視對本國納稅人海外賬戶的監(jiān)管。然而事實(shí)證明,美國政府實(shí)施的包括合格中介制度、自愿遵從計(jì)劃等諸多監(jiān)管措施并不能達(dá)到其預(yù)期的稅收征管目標(biāo)。同時(shí),瑞士聯(lián)合銀行案的曝光也進(jìn)一步揭露出美國納稅人利用海外金融機(jī)構(gòu)逃避美國稅收征管的事實(shí)。金融危機(jī)之后,美國聯(lián)邦財(cái)政壓力劇增,為緩解困境,奧巴馬政府最終簽署了《美國海外賬戶稅收合規(guī)法案》。該法案構(gòu)成了美國海外賬戶稅收合規(guī)制度的核心,其主要包括了信息報(bào)告制度、預(yù)提稅制度、政府間協(xié)議制度以及豁免制度。這些制度共同構(gòu)成了一個(gè)完整的納稅人海外賬戶稅收信息監(jiān)督體系。但由于該法案所奉行的單邊主義對各國的稅法形成較大沖擊,例如美國政府要求他國金融機(jī)構(gòu)向其報(bào)告所掌握的美國客戶信息,否則金融機(jī)構(gòu)就必須就其來源于美國的所得繳納30%的預(yù)提稅,因此該法案在推行之初就遭到了各界的廣泛質(zhì)疑和批評(píng)。但該法案最終于2013年起正式實(shí)施。目前,我國政府雖然已經(jīng)初步與美國政府達(dá)成實(shí)施該法案的政府間協(xié)議,但是由于該法案對外國金融機(jī)構(gòu)... 

【文章來源】：上海師范大學(xué)上海市

【文章頁數(shù)】：69 頁

【學(xué)位級(jí)別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
Abstract
緒論
    一 選題意義
    二 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀
    三 研究方法
    四 研究內(nèi)容
第一章 美國海外賬戶稅收合規(guī)法案的概述
    第一節(jié) FATCA的立法背景
        一 國際逃避稅嚴(yán)重侵蝕美國稅基
        二 瑞銀丑聞推動(dòng)美國相關(guān)立法
        三 美國先行的海外賬戶稅收監(jiān)管效果有限
    第二節(jié) FATCA的全球影響
        一 FATCA的發(fā)展趨勢
        二 FATCA的推行策略
        三 FATCA推動(dòng)全球涉稅信息自動(dòng)交換制度發(fā)展
第二章 美國海外賬戶稅收合規(guī)法案的內(nèi)容
    第一節(jié) 盡職調(diào)查制度
        一 存量賬戶與新增賬戶盡職調(diào)查
        二 金融機(jī)構(gòu)的注冊要求
        三 稅收居民身份自我聲明
    第二節(jié) 信息申報(bào)制度
        一 身份識(shí)別信息的申報(bào)
        二 賬戶識(shí)別信息的申報(bào)
        三 賬戶財(cái)務(wù)信息的申報(bào)
    第三節(jié) 豁免制度
        一 豁免金融機(jī)構(gòu)
        二 豁免金融賬戶
        三 盡職調(diào)查中的豁免規(guī)定
    第四節(jié) 實(shí)施方案
        一 政府間協(xié)議模式一
        二 政府間協(xié)議模式二
    第五節(jié) FATCA的制度漏洞
        一 賬戶信息交換不對等
        二 美國并非CRS參與國
        三 豁免制度門檻漏洞
第三章 我國簽署FATCA協(xié)議面臨的障礙
    第一節(jié) 中國簽署FATCA協(xié)議的必要性
        一 國際逃避稅引發(fā)全球稅收情報(bào)交換制度革新
        二 簽署FATCA協(xié)議有利于我國打擊經(jīng)濟(jì)犯罪
    第二節(jié) 簽署FATCA協(xié)議對我國金融行業(yè)的不利影響
        一 金融機(jī)構(gòu)的合規(guī)成本增加
        二 金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)開展受阻
    第三節(jié) 簽署FATCA協(xié)議與我國法律制度的沖突
        一 信息安全和保密制度沖突
        二 盡職調(diào)查標(biāo)準(zhǔn)沖突
        三 中美雙方實(shí)際收益不均
第四章 我國應(yīng)對FATCA協(xié)議的對策及其啟示
    第一節(jié) 積極尋求達(dá)成有利我國的政府協(xié)議
        一 充分利用豁免制度減輕合規(guī)成本
        二 出臺(tái)非居民賬戶管理?xiàng)l例保障信息交換對等
        三 整合CRS和 FATCA統(tǒng)一盡職調(diào)查標(biāo)準(zhǔn)
        四 以中美稅收協(xié)定為基礎(chǔ)限制賬戶信息用途
        五 利用實(shí)質(zhì)重于形式原則確立“移民不移居“高凈值人群納稅居民身份
    第二節(jié) 積極建設(shè)多邊稅收合作秩序
        一 完善我國的CRS制度
        二 努力推動(dòng)CRS全球化
        三 完善我國的反國際逃避稅制度
結(jié)語
參考文獻(xiàn)
致謝


【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
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[3]中國個(gè)人所得稅法之國際化——稅務(wù)自動(dòng)情報(bào)交換下的迫切問題[J]. 曹明星,楊后魯.  國際稅收. 2016(12)
[4]反跨國逃稅避稅的法律問題研究[J]. 廖凡.  政治與法律. 2015(11)
[5]聚焦高速發(fā)展的中國稅收情報(bào)交換體系[J]. 高陽.  國際稅收. 2015(08)
[6]從稅收情報(bào)交換協(xié)議到政府間協(xié)議[J]. 魯文·S·阿維-約納,吉爾·薩維爾,胡天龍.  國際稅收. 2015(08)
[7]OECD稅收情報(bào)自動(dòng)交換新標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)展與局限[J]. 馬樂.  暨南學(xué)報(bào)(哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版). 2015(05)
[8]FATCA:中國稅務(wù)應(yīng)對三策[J]. 姜躍生.  國際稅收. 2015(03)
[9]美國FATCA對中國金融業(yè)的影響及中國的對策——基于國際稅法的視角[J]. 李華泉.  江西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào). 2014(06)
[10]國際稅收監(jiān)管協(xié)作的新發(fā)展:以美國《海外賬戶稅收合規(guī)法》的推行為中心[J]. 馮輝.  環(huán)球法律評(píng)論. 2014(03)



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