稅收是影響投資收益的重要因素。為避免本國國民或居民在他國承受過重稅收負(fù)擔(dān),主權(quán)國家在與該國簽訂雙邊稅收協(xié)定時(shí)通常會(huì)納入非歧視待遇條款,要求締約國不得對(duì)另一締約國的國民或居民采取歧視性稅收措施。對(duì)于存在對(duì)外投資的國家而言,雙邊稅收協(xié)定非歧視待遇條款無疑是保護(hù)本國對(duì)外投資者投資收益免受不當(dāng)侵奪的一項(xiàng)重要國際法制度。經(jīng)合組織稅收協(xié)定范本（亦稱“OECD范本”）和聯(lián)合國稅收協(xié)定范本（亦稱“UN范本”）作為國際社會(huì)最具影響力的稅收協(xié)定范本,先后將非歧視待遇條款納入其中。各國以O(shè)ECD范本或UN范本為藍(lán)本談簽雙邊稅收協(xié)定時(shí),也極少有將非歧視的條款排除在外的情況。即便如此,從相關(guān)案例以及實(shí)務(wù)界反映的情況來看,一國對(duì)協(xié)定締約國居民及其投資采取歧視性稅收措施的情形依舊十分常見,非歧視待遇條款似乎未能充分履行應(yīng)有功能,其原因何在?本文將立足于保護(hù)本國對(duì)外投資收益以及合理征稅權(quán)益的目的,通過分析各國稅務(wù)機(jī)關(guān)、法院和OECD范本注釋的條款解釋傾向,以及各國違反條款義務(wù)的機(jī)制,探究當(dāng)前協(xié)定條款在解釋與適用上存在的缺陷,進(jìn)而揭示條款在保護(hù)投資者稅收權(quán)益方面頻繁缺位的原因。為實(shí)現(xiàn)以上論述目的,本文共分為四章。第一章... 

【文章來源】： 葉小其 中國政法大學(xué)

【文章頁數(shù)】：68 頁

【學(xué)位級(jí)別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
ABSTRACT
引言
第一章 雙邊稅收協(xié)定非歧視待遇條款概述
    一、雙邊稅收協(xié)定非歧視待遇條款的涵義
        （一）雙邊稅收協(xié)定非歧視待遇條款的界定
        （二）非歧視待遇條款的理論支撐
        （三）雙邊稅收協(xié)定非歧視待遇條款的晚近發(fā)展
    二、雙邊稅收協(xié)定非歧視待遇條款的主要內(nèi)容
        （一）國籍非歧視條款
        （二）常設(shè)機(jī)構(gòu)非歧視條款
        （三）扣除非歧視條款和資本非歧視條款
    小結(jié)
第二章 雙邊稅收協(xié)定非歧視待遇條款的限縮解釋
    一、各國稅務(wù)機(jī)關(guān)及法院的限縮解釋——以常設(shè)機(jī)構(gòu)非歧視條款為例
        （一）分公司利潤稅制度
        （二）預(yù)提稅與核定征稅制度
    二、OECD范本的限縮解釋——以集團(tuán)合并納稅制度為例
        （一）集團(tuán)合并納稅制度適用非歧視待遇條款的國內(nèi)實(shí)踐
        （二）OECD范本對(duì)集團(tuán)合并納稅制度的解釋及其合理性
    小結(jié)
第三章 雙邊稅收協(xié)定非歧視待遇條款的違反——推翻稅收協(xié)定
    一、推翻稅收協(xié)定的內(nèi)涵
        （一）推翻協(xié)定及其產(chǎn)生原因
        （二）推翻稅收協(xié)定及其分類
    二、英美印推翻非歧視待遇條款的實(shí)踐
        （一）英國:缺乏相應(yīng)的轉(zhuǎn)化程序
        （二）美國:具有明顯意圖的立法推翻
        （三）印度:立法推翻與司法推翻并行
    三、推翻稅收協(xié)定的效力與可得救濟(jì)
        （一）推翻稅收協(xié)定的效力
        （二）推翻稅收協(xié)定的救濟(jì)
    小結(jié)
第四章 “走出去”企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收非歧視待遇的建議
    一、非歧視待遇條款的解釋與適用對(duì)中國政府的啟示
        （一）合理拒絕運(yùn)用經(jīng)修訂的范本注釋解釋先前締結(jié)的稅收協(xié)定
        （二）明確非歧視待遇條款適用于特定稅收制度
        （三）建立稅收協(xié)定爭(zhēng)端解決機(jī)制
        （四）在雙邊稅收協(xié)定中納入相互磋商程序條款
        （五）適當(dāng)考慮終止協(xié)定非歧視待遇條款
    二、非歧視待遇條款的解釋與適用對(duì)中國企業(yè)啟示
        （一）提前了解投資東道國稅制信息,預(yù)先評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
        （二）及時(shí)將爭(zhēng)議提交中國主管稅務(wù)機(jī)關(guān),啟動(dòng)相互協(xié)商程序
        （三）合理運(yùn)用其他協(xié)定下的爭(zhēng)端解決機(jī)制,維護(hù)投資權(quán)益
    小結(jié)
結(jié)論
參考文獻(xiàn)


【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
[1]國際稅收協(xié)定中非歧視條款之內(nèi)涵辨析[J]. 張澤平.  華東政法大學(xué)學(xué)報(bào). 2018(02)
[2]OECD國際稅收仲裁機(jī)制評(píng)析[J]. 廖益新.  廈門大學(xué)學(xué)報(bào)(哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版). 2012(05)
[3]國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法關(guān)系探討——以受控外國公司稅制為視角[J]. 張衛(wèi)彬.  西南政法大學(xué)學(xué)報(bào). 2009(03)
[4]歐盟所得稅協(xié)調(diào)與稅收非歧視待遇的發(fā)展[J]. 張智勇.  西南政法大學(xué)學(xué)報(bào). 2008(04)



本文編號(hào)：2989014