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BEPS下無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價規(guī)則研究

發(fā)布時間:2020-04-26 15:04
【摘要】:隨著世界范圍內(nèi)商品、服務(wù)貿(mào)易、資本流動的規(guī)模不斷地擴大,形式不斷地更新,技術(shù)的傳播使得各國的經(jīng)濟發(fā)展在不知不覺中不斷趨于一致,跨國公司出于降低成本提高利潤考慮,憑借其自身跨國特性,利用各國稅制的區(qū)別,特別是各國存在稅率不一致的情況以使得利益最大化?鐕举Y金雄厚,他們的大規(guī)模發(fā)展使得各國為了吸引其投資的進入,開始采取各項稅收競爭手段,跨國公司可以在全球范圍內(nèi)找尋最有利于其發(fā)展的投資地、納稅地等,這使得國際稅收競爭空前火熱。國際稅收競爭加劇的直接后果就是導(dǎo)致了對他國稅基的侵蝕和跨國納稅人更多國際避稅渠道。隨著跨國公司避稅能力的不斷提高,國家和政府往往難以建立良好的監(jiān)管體系以規(guī)制跨國公司這一避稅行為。通過研究和分析谷歌公司與微軟公司所運用的類似的三明治結(jié)構(gòu),研究世界上比較著名的典型跨國公司運用稅制區(qū)別來實行的避稅手段,借用多個稅制不同的國家,建立復(fù)雜的避稅途徑。從而提出了根據(jù)傳統(tǒng)的概念及理論,對這一轉(zhuǎn)讓利潤逃避稅收的行為主要存在的問題是沒有區(qū)分其經(jīng)濟及法定所有權(quán),導(dǎo)致可以通過一紙協(xié)議就簡簡單單的進行成本的轉(zhuǎn)移,以及美國原本出于簡化稅務(wù)機關(guān)的程序而實行的打鉤規(guī)則亦存在缺陷;诖祟惖湫桶讣姆治鎏岢鰝鹘y(tǒng)理論存在問題之后,根據(jù)OECD提出的新的行動報告,是全新的理論及各國在近幾年實踐中得出的有利經(jīng)驗,進行了關(guān)于此的新的理論的分析和研究,在無形資產(chǎn)在概念層面、歸屬及因素的層面、交易框架的層面進行了新的發(fā)展,并結(jié)合我國真實的利益訴求及實際情況專門討論了關(guān)于地域因素的界定,理應(yīng)被歸入無形資產(chǎn)范疇。但由于OECD在報告中無視了我國的特殊情況,認(rèn)為地域特殊因素由于其不可掌握不可控制性,不能被一個企業(yè)所完整的利用及享有,因此不具有無形資產(chǎn)的特性,不能納入這一概念。這一觀點實際上是不符合情理的,可以看出OECD始終還是無法很好的表達和代表發(fā)展中國家的利益訴求,而只是發(fā)達國家的傳聲筒。結(jié)合過去的幾個實際案例,提出在世界稅收規(guī)則的制定過程中,以我國為代表性國家的發(fā)展中國家們,仍然存在著許多困難及需求,盡管OECD提出了會在一定程度上幫助我國及其他經(jīng)濟發(fā)展水平一般的國家進行稅收方面的知識的發(fā)展培訓(xùn)等,但仍舊不能掩蓋其真實利益身份。正因為如此,完善我國關(guān)于無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價規(guī)則是社會發(fā)展的必然趨勢,是維護我國稅收利益,應(yīng)對BEPS所帶來的不利后果的必然要求。在美國與OECD聯(lián)合主導(dǎo)這一規(guī)則制定的現(xiàn)實情況下,我國作為國際社會的重要組成成員,面對如此的國際大環(huán)境,更加應(yīng)該積極的參與其中,密切關(guān)注BEPS行動計劃的最新動態(tài),推動聯(lián)合國作為制定方,結(jié)合行動報告內(nèi)容中與我國實際情況符合并相關(guān)的那部分修改我國國內(nèi)現(xiàn)行無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價規(guī)則。目前我國對于無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價的規(guī)制制定尚不成熟,缺少對BEPS行動計劃成果與具體國情的相結(jié)合,及原則性規(guī)定的具體化落實,尤其是在概念的具體化、預(yù)約定價安排的適用、具體可參考交易的選擇、上位法的協(xié)調(diào)等方面。
【學(xué)位授予單位】:華東政法大學(xué)
【學(xué)位級別】:碩士
【學(xué)位授予年份】:2018
【分類號】:D996

【參考文獻】

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2 王懿;;對“BEPS”的中國思考[J];中國稅務(wù);2014年02期

3 邱輝;錢敏;;OECD《解決稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移》報告解析[J];國際稅收;2013年10期

4 馬蔡琛;余瓊子;;完善無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價稅收政策[J];理論探索;2012年05期

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1 葉莉娜;跨國公司轉(zhuǎn)移定價對國際稅法規(guī)則的催生、挑戰(zhàn)、改變、發(fā)展[D];吉林大學(xué);2014年

2 許利民;無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價與稅制優(yōu)化研究[D];武漢大學(xué);2012年

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本文編號:2641619

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