本文關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人選擇研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：近年來(lái)，隨著眾多審計(jì)失敗案例的曝光，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)，尤其是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理問(wèn)題日益凸顯，由此引起的爭(zhēng)議和質(zhì)疑也越來(lái)越多。同時(shí)，由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所不同于其他的工業(yè)企業(yè)，它是一種典型的“人合”或是“智合”知識(shí)型企業(yè)，事務(wù)所的核心競(jìng)爭(zhēng)力是體現(xiàn)在其對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力上，也就是在審計(jì)職業(yè)中其關(guān)鍵作用的創(chuàng)新能力的合理利用。那么作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的核心資源的合伙人就成了大家探討的熱點(diǎn)。人們普遍關(guān)心的是如何選擇合伙人？合伙人應(yīng)具備哪些素質(zhì)？如何保證合伙人切實(shí)履行職責(zé)？等等。 本文從人力資本和合伙人選擇的有關(guān)理論出發(fā)，并綜合公司法、合伙企業(yè)法、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法等相關(guān)法律法規(guī)深入的探討了合伙人選擇的理論基礎(chǔ)，并在此基礎(chǔ)上通過(guò)調(diào)查問(wèn)卷的調(diào)研，對(duì)我國(guó)目前事務(wù)所合伙人選擇的問(wèn)題和弊端進(jìn)行分析，得出合伙人資格優(yōu)化的對(duì)策，為事務(wù)所選擇合伙人提出一些建設(shè)性的建議。文章中采用了調(diào)查研究的實(shí)證研究方法，注重規(guī)范分析與實(shí)證分析相結(jié)合，定性分析與定量分析相結(jié)合。 合伙人作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所人力資本的核心資源，對(duì)事務(wù)所的發(fā)展壯大起著不可忽視的作用，特別是合伙人作為合伙事務(wù)所的所有者，既是事務(wù)所的管理者，，又是執(zhí)業(yè)技術(shù)的專家，合伙人的自身素質(zhì)和執(zhí)業(yè)理念直接影響到事務(wù)所的質(zhì)量控制，于是如何選擇正確的合伙人在事務(wù)所治理中便處于核心地位。 本文共分為六章。 第一章是緒論。介紹論文的選題背景、研究意義以及研究思路和本文的結(jié)構(gòu)安排。并對(duì)當(dāng)前國(guó)內(nèi)外有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人選擇的代表性文獻(xiàn)進(jìn)行評(píng)述并指出不足。 第二章是有關(guān)人力資本與會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人的基本理論分析。論文對(duì)人力資本概念的內(nèi)涵和外延進(jìn)行分析，并結(jié)合合伙企業(yè)法的有關(guān)規(guī)定，對(duì)合伙人的責(zé)、權(quán)、利進(jìn)行了較為深入的探討，對(duì)合伙人的人力資本特征提出了一些新的見(jiàn)解：會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人是人力資本和非人力資本的結(jié)合體。 第三章是會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人的選擇理論依據(jù)分析。通過(guò)研究發(fā)現(xiàn)，事務(wù)所合伙人人力資本具有稀缺性和專屬性，稀缺的人力資本有勝任合伙人的資格。同時(shí)合伙人的人力資本特性要求分享剩余索取權(quán)，以調(diào)動(dòng)合伙人的積極性。 第四章是會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人選擇的現(xiàn)狀分析。對(duì)我國(guó)目前的事務(wù)所組織形式進(jìn)行整理，明確合伙制的發(fā)展前景，并對(duì)調(diào)查問(wèn)卷的設(shè)計(jì)和問(wèn)卷的實(shí)施進(jìn)行初步分析。 第五章是調(diào)查問(wèn)卷的數(shù)據(jù)分析和統(tǒng)計(jì)結(jié)論。在對(duì)所做問(wèn)卷進(jìn)行信度和效度分析的基礎(chǔ)上的出當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人選擇的問(wèn)題主要包括私人財(cái)產(chǎn)不足、合伙人進(jìn)入與退出機(jī)制不完善、合伙人虛置現(xiàn)象較為嚴(yán)重等結(jié)論。 第六章是合伙人選擇存在問(wèn)題分析及優(yōu)化對(duì)策。文中從歷史與現(xiàn)實(shí)兩方面進(jìn)行分析，對(duì)當(dāng)前的合伙人選擇現(xiàn)狀作出合理解釋。并得出合伙人的資格應(yīng)安排給“足資”、“德高”、“多才”的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，完善合伙人的進(jìn)入與退出機(jī)制和建立以提升內(nèi)部人力資本為主的合伙人選擇制度的結(jié)論。 論文的創(chuàng)新點(diǎn)主要在于把經(jīng)濟(jì)學(xué)中的人力資本理論運(yùn)用到了合伙事務(wù)所制度的構(gòu)建中，密切了學(xué)科之間的聯(lián)系，并通過(guò)調(diào)查問(wèn)卷的方式對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人選擇的現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查，將理論與實(shí)踐有機(jī)結(jié)合。
【關(guān)鍵詞】：人力資本理論 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 合伙制 合伙人選擇
【學(xué)位授予單位】：遼寧大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2012
【分類號(hào)】：F233
【目錄】：

• 摘要4-6
• ABSTRACT6-10
• 圖表目錄10-11
• 緒論11-17
• 0.1 研究背景和選題意義11-12
• 0.1.1 研究背景11
• 0.1.2 選題意義11-12
• 0.2 文獻(xiàn)綜述12-15
• 0.2.1 國(guó)外相關(guān)文獻(xiàn)研究12-13
• 0.2.2 國(guó)內(nèi)相關(guān)文獻(xiàn)研究13-14
• 0.2.3 文獻(xiàn)研究評(píng)述14-15
• 0.3 研究思路與方法15-16
• 0.3.1 研究的基本思路15-16
• 0.3.2 研究方法16
• 0.4 本文的創(chuàng)新之處16-17
• 1 人力資本與會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人的基本理論分析17-24
• 1.1 人力資本的理論分析17-18
• 1.1.1 人力資本的概念17
• 1.1.2 人力資本資源稀缺性17-18
• 1.1.3 人力資本是有限理性經(jīng)濟(jì)人18
• 1.1.4 人力資本是機(jī)會(huì)主義者18
• 1.2 會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人的理論分析18-22
• 1.2.1 合伙人的基本概念18-19
• 1.2.2 會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人的基本權(quán)利19-21
• 1.2.3 會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人的基本責(zé)任21-22
• 1.3 合伙人的人力資本特征22-24
• 1.3.1 合伙人人力資本的一般特征22
• 1.3.2 合伙人人力資本的特殊性22-24
• 2 會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人選擇的基本原理24-31
• 2.1 會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人的人力資本概念界定24
• 2.2 會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人的人力資本產(chǎn)權(quán)特征24-25
• 2.3 合伙人人力資本在審計(jì)行為中的積極效應(yīng)25-26
• 2.3.1 合伙人人力資本的可激勵(lì)性25
• 2.3.2 合伙人創(chuàng)新能力的增值性25-26
• 2.4 合伙人人力資本在審計(jì)行為中的消極效應(yīng)26-28
• 2.4.1 合伙人審計(jì)誠(chéng)信的缺失與偷懶26-27
• 2.4.2 合伙人的審計(jì)合謀動(dòng)因27
• 2.4.3 合伙人創(chuàng)新能力的濫用27-28
• 2.5 會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人選擇的理論基礎(chǔ)28-31
• 2.5.1 合伙人人力資本的稀缺性28-29
• 2.5.2 合伙人人力資本的專屬性29
• 2.5.3 合伙人的剩余收益分配權(quán)29-31
• 3 會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人選擇的現(xiàn)狀分析31-37
• 3.1 合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展現(xiàn)狀31-33
• 3.2 會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人選擇的調(diào)查問(wèn)卷33-35
• 3.2.1 調(diào)查對(duì)象的確定33-34
• 3.2.2 調(diào)查內(nèi)容的設(shè)置34
• 3.2.3 調(diào)查方式的選擇34
• 3.2.4 調(diào)查方案的局限性34-35
• 3.3 調(diào)查問(wèn)卷的實(shí)施與回收35
• 3.4 數(shù)據(jù)分析方法35-37
• 3.4.1 描述性統(tǒng)計(jì)分析35
• 3.4.2 信度分析35
• 3.4.3 效度分析35-37
• 4 調(diào)查問(wèn)卷數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)與分析結(jié)果37-46
• 4.1 描述性統(tǒng)計(jì)37-38
• 4.2 信度和效度檢驗(yàn)38-39
• 4.2.1 信度檢驗(yàn)38
• 4.2.2 效度檢驗(yàn)38-39
• 4.3 被調(diào)查事務(wù)所基本情況39-40
• 4.4 合伙人選擇現(xiàn)狀統(tǒng)計(jì)分析40-44
• 4.5 會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人選擇的優(yōu)化建議44-45
• 4.6 統(tǒng)計(jì)分析結(jié)論45-46
• 5 合伙人選擇中存在問(wèn)題的原因及優(yōu)化對(duì)策46-51
• 5.1 合伙人選擇中存在問(wèn)題的原因46-47
• 5.1.1 歷史因素：體制變遷與合伙人資格的官僚性46-47
• 5.1.2 現(xiàn)實(shí)因素：合伙文化的缺失與選擇的隨意性47
• 5.2 合伙人資格安排的優(yōu)化對(duì)策47-51
• 5.2.1 合伙人的資格應(yīng)安排給“足資”、“德高”、“多才”的注冊(cè)會(huì)計(jì)師48
• 5.2.2 建立完善的合伙人進(jìn)入與退出機(jī)制48-49
• 5.2.3 建立以提升內(nèi)部人力資本為主的合伙人選擇制度49-51
• 結(jié)束語(yǔ)51-52
• 參考文獻(xiàn)52-55
• 附錄55-60
• 致謝60-61
• 攻讀學(xué)位期間發(fā)表論文以及參加科研情況61-62

【參考文獻(xiàn)】

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  本文關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人選擇研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號(hào)：302343