本文關(guān)鍵詞：盲目照搬還是尊重國情——對(duì)當(dāng)前《公司法》修改中幾個(gè)問題的反思，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

《暨南大學(xué)》 2006年

臺(tái)灣上市柜公司內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性問題研究

魏錫棟  

【摘要】：自1995年以來,外國與本土陸續(xù)出現(xiàn)幾家知名公司因做假帳、操縱損益、虛增盈余及資產(chǎn)、低估負(fù)債及損失或巨額費(fèi)用不當(dāng)資本化及會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表簽證不實(shí),甚至股市護(hù)盤、掏空公司(挪用公司資金)、關(guān)系人往來、交叉持股、董監(jiān)事及高階經(jīng)理人經(jīng)營不善等造成最嚴(yán)重金融股市危機(jī),因此臺(tái)灣證券主管機(jī)關(guān),參考國外相關(guān)制度與法規(guī),強(qiáng)化公司治理,加入獨(dú)立董事及監(jiān)察人與審計(jì)委員會(huì),期使類似案件能杜絕再生。 本文追溯公司治理,在美國及歐洲已具有相當(dāng)歷史,治理結(jié)構(gòu)中規(guī)范獨(dú)立董事、(獨(dú)立監(jiān)察人)、審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)等等不同職能運(yùn)作,而這些職能執(zhí)行的基礎(chǔ)是建立于超然獨(dú)立的精神上,并透過內(nèi)部審計(jì)落實(shí)內(nèi)控制度的有效設(shè)計(jì)與審核,惟超然獨(dú)立的精神確是整個(gè)治理機(jī)制成敗關(guān)鍵,茲列舉兩個(gè)地雷股公司做案例研究,其案例警示說明公司治理制度中,獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)的重要性,也促使世界各國重視公司治理,文中對(duì)公司治理的歷史演變發(fā)展作說明。 分析結(jié)果得到以下幾點(diǎn)結(jié)論:(1)恩隆及世界通訊等,這些公司發(fā)生重大詐騙案件,主要問題均出自于公司董事會(huì)監(jiān)督不周、高階管理人員為自身利益而操縱損益甚至中飽私囊、公司控制環(huán)境不佳及外部審計(jì)及顧問喪失獨(dú)立性等公司治理問題。(2)公司治理制度之最佳遵循模式,尚無結(jié)論,全球?qū)W術(shù)界對(duì)于公司治理之研究,至今尚止于經(jīng)驗(yàn)分析;多數(shù)報(bào)告是將優(yōu)良企業(yè)共通的治理機(jī)制整理成實(shí)務(wù)典范,供立法與市場運(yùn)作改善參考。(3)改善『公司治理機(jī)制』的主要障礙來自企業(yè)本身,并非法律的規(guī)范不足。而治理機(jī)制運(yùn)作是否順利成功,端視高階經(jīng)理人所擇定的企業(yè)文化優(yōu)劣、股東及投資人是否愿意犧牲公司獲利以換取較高的道德標(biāo)準(zhǔn)、及董事會(huì)及經(jīng)營者對(duì)于財(cái)務(wù)信息的了解程度。(4)領(lǐng)導(dǎo)人需要先對(duì)自己有信心。最終極的信任,是你對(duì)自己生存能力、對(duì)自己勝出能力的信心�？恐鴮�(duì)基本規(guī)則的信守、對(duì)產(chǎn)品的負(fù)責(zé)、對(duì)制度的建立、對(duì)客戶的善意,在國際間贏得愈來愈多信任。不急功近利,面對(duì)不景氣時(shí),會(huì)因競爭而調(diào)整,不以舞弊的方式來應(yīng)付短期的壓力,不會(huì)為討好華爾街分析師,不惜將業(yè)績灌水以符合市場預(yù)期。

【關(guān)鍵詞】：
【學(xué)位授予單位】：暨南大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2006
【分類號(hào)】：F239.45
【目錄】：

1 緒論8-15

1．1 研究動(dòng)機(jī)與背景8-11

1．2 研究目的11-13

1．3 研究框架與步驟13-15

2 文獻(xiàn)回顧與制度背景分析15-31

2．1 公司治理之相關(guān)法規(guī)比較分析15-23

2．2 審計(jì)獨(dú)立性的文獻(xiàn)探討23-31

3 公司治理制度中內(nèi)部審計(jì)案例研究31-46

3．1 實(shí)務(wù)個(gè)案：世界通訊(美國)、博達(dá)公司(臺(tái)灣)31-36

3．2 案例警示36-46

4 上市柜公司內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性現(xiàn)狀分析46-52

4．1 法令規(guī)定46-47

4．2 執(zhí)行現(xiàn)狀47-48

4．3 現(xiàn)狀概述48-52

5 保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的有效途徑52-67

5．1 公司治理完善是保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立的基礎(chǔ)52-59

5．2 具獨(dú)立性法定內(nèi)部審計(jì)的建立59

5．3 具獨(dú)立性法定內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)與責(zé)任59-61

5．4 具獨(dú)立性法定內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)酬與激勵(lì)制度之設(shè)計(jì)61-67

6 結(jié)論與建議67-72

6．1 研究結(jié)論67-69

6．2 研究局限69

6．3 研究建議69-72

參考文獻(xiàn)72-76

后記76

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【引證文獻(xiàn)】

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【相似文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：144521