老撾政府新修訂稅法的主要變化
本文關鍵詞：老撾外國投資法研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。
2014年 第 4 期
總第 285 期
新智慧財經
參考借鑒
老撾政府新修訂稅法的主要變化
【作 者】
何雪亮
【作者單位】
（中國水電建設集團十五局工程局有限公司 西安 710065）
【摘 要】
【摘要】 老撾政府于2012年10月新修訂了《稅法》，其主要變化是增值稅替代營業(yè)稅，并新增加了定額稅，同時對消費稅和個人所得稅及企業(yè)所得稅進行了部分調整。修訂以后的稅收法律更加符合老撾目前的實際經濟狀況，同時對納稅人產生了重大的影響。針對這個《稅法》的調整內容在老撾投資的中國企業(yè)應該積極關注當地政府稅收政策的變化，維護自身的經濟利益，合法規(guī)避稅務風險。
【關鍵詞】 老撾 稅法 修訂 變化
老撾新《稅法》的實施將對在老撾投資經營的納稅人產生重大的影響。這對在老撾投資的中國企業(yè)尤其要引起重視，應該積極關注當地政府稅收政策的變化，維護自身的經濟利益，合法規(guī)避稅務風險。
老撾新《稅法》有如下變化：①廢除營業(yè)稅，用增值稅替代；②對消費稅稅目及稅率進行了調整；③對企業(yè)所得稅及個人所得稅進行了調整；④新增了定額稅。
一、營業(yè)稅廢除，用增值稅替代
新修訂的《稅法》將實施多年的營業(yè)稅廢除，取而代之的是增值稅，涉及的行業(yè)包括土方開挖、撈砂、建造業(yè)的場地清理、印刷服務、保潔服務、安保服務、保險業(yè)及在石油、天然氣開發(fā)和基礎設施建設中租賃機械設備。這些行業(yè)由原來《稅法》規(guī)定征收稅率5%的營業(yè)稅，提高到按照10%稅率征收增值稅。此外，在老撾將提供進口貨物及勞務服務的企業(yè)按照標準稅率10%征收增值稅，而增值稅將在十分廣泛的范圍內使用。
二、消費稅的主要變化
老撾新《稅法》的一個重要變化就是對消費稅的稅率進行了調整，具體詳見下頁表1。
三、企業(yè)所得稅的主要變化
（一）稅率調整
企業(yè)所得稅的征收標準稅率從28%降至24%，但是商業(yè)企業(yè)在老撾《外國投資法》下享受較低稅率仍將執(zhí)行原來較低稅率的所得稅政策。
對于原來交納較高所得稅稅率的企業(yè)，例如銀行，將按照較低的24%的稅率征收所得稅。但是，對于從事制造業(yè)的企業(yè)、進口和煙草銷售企業(yè)，將按照26%的稅率征收企業(yè)所得稅。新《稅法》規(guī)定，在老撾證券交易所上市的企業(yè)，四年之內可以享有5%所得稅稅率減免。
（二）稅前扣除項有關變化規(guī)定
1. 差旅費稅前扣除項將由原來的不超過年營業(yè)收入總額0.4%，提高到現在年營業(yè)收入總額0.6%。
2. 對外捐贈稅前扣除不超過年營業(yè)收入的0.3%。
3. 固定資產折舊稅前扣除按照新修訂《稅法》規(guī)定的折舊率執(zhí)行，具體如表2所示：
（三）稅前不可扣除項目有關變化
新《稅法》修訂了稅前不可扣除項目，修訂稅法中列出的不可稅前扣除項目分類如下：所得稅費用；購買固定資產有關的增值稅；各種消耗性費用和未列入企業(yè)資產的固定資產折舊；未發(fā)給個人的工資，這些個人系非企業(yè)員工或雇員；用于支付投資和持股的借入款利息；用于支付相關方債務的非銀行借入款利息；與業(yè)務無直接關系的借入款利息；與生產經營活動無直接關系的費用，如打高爾夫、跳舞、娛樂、禮品等發(fā)生的費用；企業(yè)主或合伙人的個人費用；無事實依據的開支；給其他個人無合同或支持文件的開支；按照會計準則分攤的資產（固定資產、存貨拖欠費用攤銷等）；會計截止日的資產損失，外幣債務；利息及其他；各種罰款。
（四）虧損彌補的變化
新《稅法》規(guī)定，企業(yè)某一年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一個年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是虧損的彌補不得超過三年，同時虧損必須由全國審計署或者獨立審計機構審核。任何虧損彌補在三年之后將不能再次確認。
（五）以前實施的最低稅（預繳所得稅）將廢除
以前的最低稅適用于所有有營業(yè)收入的企業(yè)，這些企業(yè)即使利潤低于一定水平或在一個納稅年度產生虧損，都要預繳所得稅，新《稅法》將預繳所得稅廢除。
四、個人所得稅的變化
本次修訂的《稅法》對個人所得稅的規(guī)定也進行了調整。新《稅法》規(guī)定，在老撾工作的外國人不管其所得是在境外支付還是在老撾支付，都必須在老撾繳納個人所得稅。此外，外國雇員在老撾取得收入，不管其來源是否屬于境外雇傭所得，只要任何一年常駐在老撾達到180天或者多余180天，都應該繳個人所得稅。
個人所得稅累進稅率將從原來0% ~ 28%累進稅率降低到修訂的0% ~ 24%累進稅率。
修訂以后的個人所得主要包括如下項目：薪金、工資、獎金、加班費、職務補貼、年度津貼、董事津貼及其他貨幣及實物福利等，這些項目都適用統一的0% ~ 24%的累進個人所得稅稅率，具體稅率如表3所示：
新《稅法》在對個人所得稅進行部分調整的同時，對個人所得稅中的特殊情況做了減免稅規(guī)定，主要是對以下情況實現免稅或者低稅率：①在雙重稅收協定及老撾政府簽訂其他國際約定情況下，，不執(zhí)行現有個人所得稅累進稅率；②在《投資促進法》條例里有免稅或者低稅率規(guī)定的；③老撾國民大會決議的國家級重要項目取得的收入；④由于不可抗力或者自然災害，例如暴雨、疾病暴發(fā)、洪水、颶風，地震、火災及其他引起的巨大損失的災難，國民常務委員會決定的政府特別免稅政策。
五、新增定額稅
老撾這次修訂的《稅法》最新引入定額稅，主要適用于中小型制造業(yè)個人或者實體納稅，稅率按照企業(yè)與稅務部門簽訂的具體協議核定征收，具體征收標準如下：
1. 中小型工商企業(yè)的營業(yè)收入低于5 000萬吉普，將免除征收定額稅。
2. 中小型工商企業(yè)的營業(yè)收入在5 000萬 ~ 12 000萬吉普之間，其支付的定額稅不超過60萬吉普。
3. 在增值稅系統中沒有注冊的中小型工商企業(yè)營業(yè)收入在5 000萬 ~ 40 000萬吉普之間，將按照《稅法》規(guī)定的定額稅率征收，具體如表4所示：
主要參考文獻
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本文關鍵詞：老撾外國投資法研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。
本文編號：249210
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