司法會計在偵辦非法集資案中地位重要,但實務(wù)操作中還存在諸多難題。調(diào)研發(fā)現(xiàn),這些難題主要集中在涉案會計資料處置、專項審計報告功效、跨部門配合三個方面。其中,導(dǎo)致涉案會計資料處置困難的原因主要是經(jīng)偵民警自身專業(yè)素養(yǎng)欠缺以及實務(wù)中各種偶發(fā)因素的疊加;導(dǎo)致專項審計報告功效存疑的原因主要是報告擬制人法律素養(yǎng)不夠、涉案檢材不過關(guān)以及對報告實用價值認(rèn)識不充分;導(dǎo)致跨部門配合存在障礙的原因主要是頂層設(shè)計不到位、不同地區(qū)重視程度各異、相互間了解認(rèn)知不夠。破解上述難題,應(yīng)從制度設(shè)計、構(gòu)建協(xié)調(diào)機(jī)制、提升專業(yè)素養(yǎng)等方面著手。 

【文章來源】：會計之友. 2019,(05)北大核心

【文章頁數(shù)】：6 頁

【部分圖文】：

運(yùn)用司法會計手圖2司法會計在非法集資案件中的作用體現(xiàn)方向案件認(rèn)定22%關(guān)于非法集資案偵辦中所獲司法會計資料

。由于被害人缺乏必要的法律常識和基本的財務(wù)知識，加之被“高額回報”誘騙，所以在接受此類票據(jù)時沒有考慮其法律效能，對偵辦案件幾乎沒有貢獻(xiàn)率。（2）資料形式多樣，但內(nèi)容單一不全。非法集資花樣百出，相應(yīng)地體現(xiàn)非法集資案件情況的司法會計資料也是形形色色、各不相同；與此同時，由于犯罪嫌疑人的狡詐以及被害人的疏忽，這些司法會計資料又呈現(xiàn)出“碎片化”特點，信息量少、類型單一、內(nèi)容不詳。（3）涉及銀行的單據(jù)多，但會計原始憑證少。在辦案過程中，經(jīng)偵部門獲取司法會計資料的一條重要途徑是銀行，所獲資料主要包括銀行存單、交易清單等；其他體現(xiàn)非法集資過程的會計憑證、會計賬目等欠缺，尤其是原始憑證的缺失嚴(yán)重干擾著案件偵辦。（4）體現(xiàn)集資過程多，證明資金去向少。在眾多此類案件中，被害人普遍關(guān)注的是資金安全問題、能否收回資金；但案件偵辦的真實情況是民警獲得了大量反映非法集資過程中資金匯總集中的票據(jù)，而證明資金去向的資料卻少之又少，使追贓困難重重。4.關(guān)于經(jīng)偵民警在偵辦非法集資案中反映的難點問題調(diào)研過程中，經(jīng)偵民警非常坦誠地談到了在偵辦非法集資類經(jīng)濟(jì)犯罪案件中遇到的普遍性的問題，包括：（1）處理司法會計資料費(fèi)時費(fèi)力。受訪經(jīng)偵民警幾乎一致認(rèn)為，運(yùn)用司法會計手段處理相關(guān)涉案財務(wù)會計資料是一件費(fèi)時費(fèi)力的事，占用了他們大量精力，嚴(yán)重影響圖2司法會計在非法集資案件中的作用體現(xiàn)方向訊問15%追贓10%案件線索挖掘18%案件突破18%案件認(rèn)定22%取證17%法務(wù)（司法）會計圖1司法會計在非法集資案件中的作用101020304050不大一般很大112647

FRIENDSOFACCOUNTING會計之友2019年第5期辦案效率。如圖3所示。（2）偵查機(jī)關(guān)與會計師事務(wù)所合作關(guān)系不明民警們普遍反映，由于國內(nèi)司法會計檢查和鑒定尚無明確的法定流程，所以偵查機(jī)關(guān)在與會計師事務(wù)所合作時，合作關(guān)系亦不明確。目前，常見的有兩類。一類是緊密型合作，即會計師事務(wù)所派專人到公安機(jī)關(guān)全程跟蹤，與公安機(jī)關(guān)緊密合作，提供專業(yè)服務(wù)；另一類是松散型合作，即公安機(jī)關(guān)提供檢材給會計師事務(wù)所，會計師事務(wù)所根據(jù)公安機(jī)關(guān)提供的檢材出具專項審計報告。協(xié)調(diào)相互間關(guān)系占用大量時間和精力。偵查機(jī)關(guān)與會計師事務(wù)所合作模式及程度如圖4。（3）無力承擔(dān)高昂的司法會計鑒定費(fèi)用無論是緊密合作還是松散合作，司法會計鑒定工作最終大多由會計師事務(wù)所完成。由于缺少相應(yīng)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，而客觀上很多檢材又是手工制品，無法實施信息化處理，兩者疊加導(dǎo)致司法會計鑒定費(fèi)用動輒數(shù)萬元，甚至數(shù)十萬元，讓偵辦機(jī)關(guān)難以負(fù)擔(dān)。5.關(guān)于經(jīng)偵民警對會計師事務(wù)所的態(tài)度從受訪民警的表態(tài)中可以看到，他們當(dāng)中也存在對會計師事務(wù)所提供服務(wù)不滿意的情況。具體的，部分民警表示，某些會計師事務(wù)所出具的專項審計報告沒有多大價值，無法達(dá)到委托要求，耗錢不得果；也有的反映，有時會出現(xiàn)多方聘請會計師導(dǎo)致產(chǎn)生不同甚至相互矛盾鑒定意見的情況，使專項審計報告可信度大打折扣。民警對會計師事務(wù)所工作的滿意度如圖5所示。6.關(guān)于經(jīng)偵民警的專業(yè)素養(yǎng)情況作為社會科學(xué)的一個分支，司法會計發(fā)揮效能的大小與使用該工具者的專業(yè)素養(yǎng)成正比關(guān)系。調(diào)研結(jié)果顯示，84名受訪者中，有48人沒有學(xué)過司法會計相關(guān)知識；36人學(xué)過基礎(chǔ)會計，這當(dāng)中又有7人學(xué)過中

【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
[1]會計資料勘驗在經(jīng)濟(jì)犯罪偵查中的作用[J]. 諶艷青.  財會月刊. 2013(18)
[2]我國司法會計鑒定存在的主要問題及解決對策[J]. 王孝先.  中國司法鑒定. 2008(S2)
[3]淺談司法會計鑒定的檢材[J]. 吳金巍.  中國司法鑒定. 2007(05)



本文編號：3225272