【摘要】：近年來,國內(nèi)上市公司的財(cái)務(wù)舞弊案件層出不窮,如銀廣廈、大慶聯(lián)誼、萬福生科、綠大地等事件,給證券市場帶來了巨大的風(fēng)險(xiǎn),嚴(yán)重影響了投資者的信心。做了錯事,就要受到懲罰,這樣才能有效地遏止財(cái)務(wù)舞弊行為的再次發(fā)生。我國對財(cái)務(wù)舞弊行為的懲罰體現(xiàn)在兩個方面:一是證監(jiān)會的行政處罰;二是司法部門的民事和刑事處罰。目前,我國對上市公司財(cái)務(wù)舞弊行為以行政處罰為主。對于財(cái)務(wù)舞弊行為引發(fā)的訴訟案件,公正地民事或刑事處罰對舞弊公司將會起到極大的威懾作用。因上市公司財(cái)務(wù)舞弊行為導(dǎo)致民事訴訟和刑事訴訟的案件增加,而且財(cái)務(wù)舞弊行為日趨復(fù)雜和隱蔽,涉及的財(cái)務(wù)會計(jì)問題專業(yè)性強(qiáng),需要通過司法會計(jì)鑒定活動收集和固定案件中涉及的財(cái)務(wù)會計(jì)證據(jù),以彌補(bǔ)了案件承辦人員、律師等財(cái)務(wù)專業(yè)知識的欠缺。司法會計(jì)鑒定對懲戒財(cái)務(wù)舞弊行為,維護(hù)司法公正具有重要的作用。當(dāng)前學(xué)術(shù)界對司法會計(jì)鑒定的研究多是基于司法會計(jì)鑒定的基本理論問題,而對上市公司財(cái)務(wù)舞弊問題主要是從公司內(nèi)部治理、審計(jì)策略角度進(jìn)行研究。將財(cái)務(wù)舞弊與司法會計(jì)鑒定兩者結(jié)合的研究非常少見。基于此,本篇論文以司法會計(jì)鑒定為視角,研究上市公司財(cái)務(wù)舞弊案件。首先闡述了財(cái)務(wù)舞弊行為的概念,分析了財(cái)務(wù)舞弊行為的現(xiàn)狀及法律責(zé)任。通過界定司法會計(jì)鑒定的概念,說明其在財(cái)務(wù)舞弊案件中的作用。繼而對司法會計(jì)鑒定基本理論進(jìn)行了概述,為下文司法會計(jì)鑒定在財(cái)務(wù)舞弊案件中的具體運(yùn)用提供理論支持。然后以案例的形式闡述了司法會計(jì)鑒定在綠大地公司財(cái)務(wù)舞弊刑事和民事訴訟案件中的鑒定內(nèi)容,鑒定程序與方法,具體展現(xiàn)了司法會計(jì)鑒定的作用。最后從理論建設(shè)、制度統(tǒng)一、立法完善三個方面對司法會計(jì)鑒定實(shí)務(wù)中存在的問題進(jìn)行了理論思考。本篇論文既為以后相關(guān)問題的理論研究起到了拋磚引玉的作用,又對實(shí)踐產(chǎn)生了指導(dǎo)作用。
【學(xué)位授予單位】：云南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號】：D918.95
【圖文】：

第二章 上市公司財(cái)務(wù)舞弊行為與司法會計(jì)鑒定司財(cái)務(wù)舞弊案件仍屢禁不止。從附表 A1 可以看出，每年因財(cái)務(wù)舞弊遭受證監(jiān)會處罰的公司不在少數(shù)。這些上市公司為了維持股價平穩(wěn)、確保公司不退市等，挺而走險(xiǎn)，采取各種手段實(shí)施財(cái)務(wù)舞弊。有單一使用一種手段的，也有多種手段同時使用的。財(cái)務(wù)舞弊手段越發(fā)隱蔽、復(fù)雜，導(dǎo)致其舞弊行為很難被發(fā)現(xiàn)。許多上市公司財(cái)務(wù)舞弊行為發(fā)生在前幾年，處罰卻在幾年后。被發(fā)現(xiàn)的舞弊行為尚且不少，未被發(fā)現(xiàn)的應(yīng)該還有很多。（一）上市公司財(cái)務(wù)舞弊數(shù)量居高不下根據(jù)附表 A1，對 2009 年至 2014 年因財(cái)務(wù)舞弊行為受到證監(jiān)會處罰的上市公司數(shù)量進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，用折線圖 2.1 表示如下：

通過 Wind 數(shù)據(jù)庫，我們對 2009-2014 年滬深兩市上市公司財(cái)務(wù)舞弊行為所導(dǎo)致的訴訟案件進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)，見附表 A2。從附表 A2 可以看出，上市公司財(cái)務(wù)舞弊行為導(dǎo)致的訴訟案件為 49 起，涉及的公司只有 24 家，這與 2009-2014 年間因財(cái)務(wù)舞弊行為被證監(jiān)會處罰的上市公司數(shù) 73 家相比差距甚遠(yuǎn)，比例不足 1/3，說明多數(shù)財(cái)務(wù)舞弊行為沒有通過訴訟途徑得到應(yīng)有的懲罰。結(jié)合附表 A1、A2，將 2009-2014 年間被證監(jiān)會處罰的財(cái)務(wù)舞弊公司數(shù)與訴訟數(shù)作對比分析，如圖2.2 所示。我們發(fā)現(xiàn)，兩者每年數(shù)量雖存在差異，但趨勢卻一致，最終整體呈上升趨勢。即某年上市公司財(cái)務(wù)舞弊行政處罰越多，這一年涉及的訴訟案也越多，這說明針對上市公司財(cái)務(wù)舞弊行為，已經(jīng)逐漸擺脫過去“以罰代法”的模式，通過訴訟程序?qū)ω?cái)務(wù)舞弊行為進(jìn)行處罰已成為一種趨勢。從圖中我們也可以看到，2014 年兩者均呈迅猛增長趨勢，很可能是近兩年大力反腐背景下，國家相關(guān)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對上市公司財(cái)務(wù)舞弊行為外部治理的一個結(jié)果。當(dāng)然，民眾維權(quán)意識的不斷加強(qiáng)也是一個重要因素。

第二章 上市公司財(cái)務(wù)舞弊行為與司法會計(jì)鑒定司財(cái)務(wù)舞弊案件仍屢禁不止。從附表 A1 可以看出，每年因財(cái)務(wù)舞弊遭受證監(jiān)會處罰的公司不在少數(shù)。這些上市公司為了維持股價平穩(wěn)、確保公司不退市等，挺而走險(xiǎn)，采取各種手段實(shí)施財(cái)務(wù)舞弊。有單一使用一種手段的，也有多種手段同時使用的。財(cái)務(wù)舞弊手段越發(fā)隱蔽、復(fù)雜，導(dǎo)致其舞弊行為很難被發(fā)現(xiàn)。許多上市公司財(cái)務(wù)舞弊行為發(fā)生在前幾年，處罰卻在幾年后。被發(fā)現(xiàn)的舞弊行為尚且不少，未被發(fā)現(xiàn)的應(yīng)該還有很多。（一）上市公司財(cái)務(wù)舞弊數(shù)量居高不下根據(jù)附表 A1，對 2009 年至 2014 年因財(cái)務(wù)舞弊行為受到證監(jiān)會處罰的上市公司數(shù)量進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，用折線圖 2.1 表示如下：

【參考文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前4條

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相關(guān)碩士學(xué)位論文 前2條

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本文編號：2768712