本文關(guān)鍵詞：稅收籌劃的法理分析，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

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　　1.籌劃?rùn)?quán)是稅收法定原則的應(yīng)有之義�！　《愂辗ǘㄔ瓌t產(chǎn)生于英國(guó)。1689年，英國(guó)的“權(quán)利法案”明確規(guī)定國(guó)王不經(jīng)議會(huì)同意而任意征稅是非法的，只有國(guó)會(huì)通過(guò)法律才能向人民征稅。此后，這一原則被許多國(guó)家和地區(qū)的憲法或法律接受，成為保障人民權(quán)利的一個(gè)重要法律依據(jù)。稅收法定原則正式建立在西方社會(huì)契約自由和稅收價(jià)格說(shuō)的基礎(chǔ)之上，其基本含義是，征稅主體和納稅主體必須依照法律的規(guī)定，“有稅必須有法，未經(jīng)立法不得征稅”。稅收法定是法治主義規(guī)范和限制國(guó)家權(quán)力以保障公民財(cái)產(chǎn)權(quán)利的基本要求和重要體現(xiàn)，其內(nèi)容主要有兩個(gè)方面：稅收實(shí)體法定和稅收程序法定。稅收實(shí)體法定是指各單行稅種法律中所共同規(guī)定的稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利義務(wù)，它具體包括征稅主體、納稅人、稅率、納稅環(huán)節(jié)、期限和地點(diǎn)、減免稅、稅務(wù)爭(zhēng)議和稅收法律責(zé)任等內(nèi)容，由法律明確。稅收程序法定是指在稅收活動(dòng)中，征稅主體及納稅主體均須依法定程序行事。它具體包括稅額核定、稅收保全、稅務(wù)檢查、強(qiáng)制執(zhí)行、追繳追征等內(nèi)容。　稅收法定原則要求對(duì)稅法的解釋原則上只能采用字面解釋的方法，不得作任意擴(kuò)張，也不得類推，以加重納稅人的納稅義務(wù)。也就是說(shuō)，當(dāng)出現(xiàn)“有利國(guó)庫(kù)推定”和“有利納稅人推定”兩種解釋時(shí)，應(yīng)采用“有利納稅人推定”，當(dāng)稅法有欠缺或存在法律漏洞時(shí)，不得采用補(bǔ)充解釋的方法使納稅人發(fā)生新的納稅義務(wù)。稅收立法的過(guò)失、欠缺與不足應(yīng)由立法機(jī)關(guān)通過(guò)合法程序來(lái)解決，在法律未經(jīng)修改之前，一切責(zé)任和由此造成的損失應(yīng)由國(guó)家負(fù)責(zé)，不能轉(zhuǎn)嫁到納稅人身上�！　∮捎诙愂辗ǘㄖ髁x原則的側(cè)重點(diǎn)在于限制征稅一方過(guò)度濫用稅權(quán)，保護(hù)納稅人權(quán)利，它要求構(gòu)成課稅要素的規(guī)定應(yīng)當(dāng)盡量明確，避免出現(xiàn)歧義。因此凡規(guī)定含糊不清或沒(méi)有規(guī)定的，都應(yīng)從有利于納稅人的角度理解。也就是說(shuō)，只要沒(méi)有違背稅法中明文規(guī)定的內(nèi)容，納稅人無(wú)論是利用優(yōu)惠規(guī)定也好，還是利用稅法不完善之處也好，都是納稅人的權(quán)利，是合法的，應(yīng)當(dāng)受到保護(hù)。所謂“凡非法律禁止的都是允許的”反映在稅法領(lǐng)域就是稅收法定主義原則。　　稅收法定主義原則要求在稅收征納過(guò)程中應(yīng)避免道德判斷。因?yàn)榈赖聵?biāo)準(zhǔn)不是法律標(biāo)準(zhǔn)。道德規(guī)范不能等同于法律。道德標(biāo)準(zhǔn)是人民長(zhǎng)期以來(lái)形成的一種觀念，屬于意識(shí)形態(tài)。而法律是立法機(jī)關(guān)的明文規(guī)定。雖然法律在制定過(guò)程中會(huì)受到道德標(biāo)準(zhǔn)的影響，但是法律一旦形成，就與道德規(guī)范相脫離，不受道德規(guī)范左右。正因?yàn)槿绱�，雖然違法行為通常是不道德的行為，但是不能反過(guò)來(lái)認(rèn)為不道德的行為就是違法的。　　2.私法自治是籌劃的內(nèi)在動(dòng)力�！　∷椒ㄗ灾卧瓌t建立在19世紀(jì)個(gè)人自由主義之上，強(qiáng)調(diào)國(guó)家應(yīng)嚴(yán)格限制自己的權(quán)力范圍和權(quán)力界限，充分關(guān)注個(gè)體利益和最大限度地發(fā)揮個(gè)體的主觀能動(dòng)性和積極性，以實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益的最大化和社會(huì)的公平正義。按照我國(guó)臺(tái)灣法學(xué)家王澤鑒在《民法總則》一書(shū)中的觀點(diǎn)，私法自治是個(gè)人依照自己的理性判斷，，自主參與市民生活，管理自己的私人事務(wù)，不受國(guó)家權(quán)力和其他組織的非法干預(yù)。私法自治原則強(qiáng)調(diào)國(guó)家應(yīng)嚴(yán)格限制自己的權(quán)力范圍和權(quán)利界限，充分關(guān)注個(gè)體利益和最大限度地發(fā)揮個(gè)體的主觀能動(dòng)性和積極性，以實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益的最大化和社會(huì)的公平正義。在私法范圍內(nèi)，個(gè)人能夠自主地參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，自由處分其私有財(cái)產(chǎn)，進(jìn)而促進(jìn)市場(chǎng)交易，優(yōu)化資源配置，推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展�！　「鶕�(jù)英國(guó)著名法學(xué)家AJM米爾恩的闡釋，權(quán)利可以理解為是一種資格。它可以分為兩大類：行為權(quán)和接受權(quán)。享有行為權(quán)是指有資格去做某事或用某種方式做某事；享有接受權(quán)則是指有資格接受某物或以某種方式受到對(duì)待。基于私法自治原則，基于對(duì)稅收利益的追求而在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行的稅收籌劃行為，是納稅人享有的行為權(quán)。按照經(jīng)濟(jì)學(xué)觀點(diǎn)，納稅人(企業(yè))是在社會(huì)經(jīng)濟(jì)狀態(tài)中從事生產(chǎn)、消費(fèi)、交換的行為人，具有追求自身利益最大化的行為偏好，這種對(duì)自身利益的追求在稅收法律關(guān)系中，必然帶來(lái)對(duì)稅收籌劃利益的追求與向往�！　�(二)稅收法定與私法自治共同保障稅收籌劃?rùn)?quán)利的實(shí)現(xiàn)②�！　》勺鳛橐环N行為標(biāo)準(zhǔn)和尺度，具有判斷、衡量人們行為合法與否的評(píng)價(jià)作用。法律作為評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)具有客觀性，如果不想受到法律的制裁，必須在客觀上使個(gè)體的行為與法的規(guī)定相協(xié)調(diào)。在稅收法律關(guān)系中，稅收法定原則同樣為納稅人納稅、征稅機(jī)關(guān)征稅建立了明確的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定，納稅人的稅收籌劃行為是合法還是非法，是稅收籌劃行為，還是偷稅、漏稅、騙稅行為，這些都需要稅收法定原則在相應(yīng)的稅收法律中予以明確。按照法學(xué)理論，法律一方面通過(guò)宣告權(quán)利，給予人們從事社會(huì)活動(dòng)的選擇范圍，另一方面又通過(guò)設(shè)置義務(wù)，來(lái)要求人們做出或抑制一定的行為，使社會(huì)成員明確自己必須從事或不得從事的行為界限。在稅收法定原則下，納稅人一方面享有稅收籌劃的權(quán)利，另一方面又必須按照稅法的規(guī)定行事�！　《愂辗ǘǖ母灸康氖菍�(duì)納稅人權(quán)利的保護(hù)，并不背離私法自治原則。納稅人在稅法規(guī)定的各種納稅范圍內(nèi)，有根據(jù)自己生產(chǎn)、生活需要任意選擇生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式的自由，但自由如果沒(méi)有法律的約束，最終將導(dǎo)致自由的淪喪；權(quán)利如果沒(méi)有法律的約束，同樣導(dǎo)致權(quán)利的濫用。稅收法定對(duì)私法自治的限制，不會(huì)妨礙私法自治原則的適用。稅收法定不是封閉的，而是開(kāi)放的，對(duì)鼓勵(lì)國(guó)家產(chǎn)業(yè)發(fā)展，引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)，調(diào)整私法自治具有現(xiàn)實(shí)意義。　　綜上所述，稅收籌劃?rùn)?quán)在稅收法定中是法律在其規(guī)定范圍內(nèi)所享有的權(quán)利，私法自治原則使納稅人在法律允許的范圍內(nèi)自由地行使稅收籌劃?rùn)?quán)利，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)利益的最大化，也正是因?yàn)檫@兩個(gè)原則的相互界定，將稅收籌劃?rùn)?quán)的具體權(quán)利與行為范圍體現(xiàn)在明確而具體的范疇內(nèi)。隨著我國(guó)法治進(jìn)程的推進(jìn)，稅收籌劃?rùn)?quán)利必將作為一項(xiàng)納稅人的基本權(quán)利得到法律的認(rèn)可�！　�(三)稅收籌劃?rùn)?quán)的法律意義③�！　《惙ù_認(rèn)和保護(hù)的國(guó)家和納稅人基于稅法事實(shí)而享有的對(duì)稅收的征納和使用的支配權(quán)利，即稅權(quán)。相應(yīng)地，稅收籌劃?rùn)?quán)作為稅權(quán)的一部分則可以界定為在法律權(quán)利義務(wù)規(guī)范下發(fā)揮主觀能動(dòng)性的行為。　　在法治社會(huì)中，國(guó)家通過(guò)法律形式賦予納稅人各種權(quán)利，稅收籌劃?rùn)?quán)就是其中重要的一種。原因在于權(quán)利有兩方面含義：一是法的規(guī)定性，它對(duì)權(quán)利擁有者來(lái)說(shuō)是客觀存在的；二是權(quán)利擁有者具有主觀能動(dòng)性。前者以法律界定為標(biāo)準(zhǔn)，具有強(qiáng)制性、固定性；后者則表明雖然法律對(duì)權(quán)利的規(guī)定是實(shí)施權(quán)利的前提，但還需要納稅人在守法的前提下，主動(dòng)地實(shí)現(xiàn)其需求，即納稅人對(duì)自己主動(dòng)采取的行為及其后果事先要有所了解，并能預(yù)測(cè)將給自己帶來(lái)的利益�！倪@個(gè)角度說(shuō)，稅收籌劃就是這種具有法律意識(shí)的主動(dòng)行為。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件中，經(jīng)濟(jì)主體有自身獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)權(quán)利和利益，稅收籌劃?rùn)?quán)也成為納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利。在稅收籌劃的發(fā)展史上，為大家公認(rèn)的稅收籌劃產(chǎn)生的標(biāo)志事件是20世紀(jì)30年代英國(guó)上議院議員湯姆林爵士針對(duì)“稅務(wù)局長(zhǎng)訴溫斯特大公”一案的發(fā)言，他說(shuō)“任何一個(gè)人都有權(quán)安排自己的事業(yè)。如果依據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強(qiáng)迫他多繳稅收�！边@一觀點(diǎn)得到了法律界的認(rèn)同，稅收籌劃第一次得到了法律上的認(rèn)可，成為奠定稅收籌劃史的基礎(chǔ)判例。另一重要判例為1947年美國(guó)法官漢德在一個(gè)稅務(wù)案件中的判詞更是成為美國(guó)稅收籌劃的法律基石，原文如下：“法院一直認(rèn)為，人們安排自己的活動(dòng)，以達(dá)到降低稅負(fù)的目的是不可指責(zé)的。每個(gè)人都可以這樣做，不論他是富人還是窮人，而且這樣做是完全正當(dāng)?shù)�，因�(yàn)樗麩o(wú)須超過(guò)法律的規(guī)定來(lái)承擔(dān)國(guó)家的稅收。稅收是強(qiáng)制課征而不是無(wú)償捐獻(xiàn)，以道德的名義來(lái)要求稅收純粹是奢談”。這兩個(gè)判例，在國(guó)際上被認(rèn)為是對(duì)納稅人納稅籌劃?rùn)?quán)利認(rèn)可的重要法律依據(jù)，同時(shí)也在法律上承認(rèn)了稅收籌劃是納稅人的一種權(quán)利。而且，中國(guó)加入的WTO和OECD組織賦予國(guó)民八項(xiàng)權(quán)利，其中便有納稅人的籌劃?rùn)?quán)。我國(guó)稅法規(guī)定，納稅人既是納稅義務(wù)人，又是稅收法律關(guān)系的權(quán)利人，是稅收法律關(guān)系的主體之一。在法律允許或不違反法律的前提下，納稅人有從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、獲取收益的權(quán)利，有選擇生存與發(fā)展、兼并與破產(chǎn)的權(quán)利。而企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)對(duì)其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù)，屬于企業(yè)應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。從長(zhǎng)遠(yuǎn)和整體看，稅收籌劃?rùn)?quán)不僅不會(huì)減少國(guó)家的稅收收入總量，甚至可能增加國(guó)家的稅收收入總量�！　∽⑨專骸　、�?gòu)埗\：《對(duì)我國(guó)稅收征納關(guān)系的認(rèn)識(shí)》，財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所博士學(xué)位論文，2005年6月�！　、趶埿蘖郑骸抖愂辗ǘㄅc私法自治——稅收籌劃的法理分析》，揚(yáng)州大學(xué)稅務(wù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2004年第6期。　�、蹎物w躍、王霞：《納稅人稅權(quán)研究》，法商研究，2000年第1期。

　　財(cái)稅政策是國(guó)家進(jìn)行經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的重要手段，也是實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展的有力保障，下面是小編搜集整理的一篇探究促進(jìn)經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展財(cái)稅政策的論文范文，供大家閱讀參考。

　　摘要：目前我國(guó)的稅收制度，在實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的過(guò)程中，發(fā)揮著重要的作用，財(cái)政稅收能夠調(diào)節(jié)國(guó)家經(jīng)濟(jì)，并且實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。如今，我國(guó)的財(cái)政面貌已經(jīng)發(fā)生了明顯變化，國(guó)家的財(cái)政已逐漸走上了良性發(fā)展的道路。只有制定合理科學(xué)的管理制度與政策措施，才能促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì);發(fā)展;財(cái)稅;政策;措施

　　財(cái)稅政策是國(guó)家進(jìn)行經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的重要手段，也是實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展的有力保障。本文針對(duì)財(cái)稅政策如何促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展，做了一系列的探討，并提出了相關(guān)舉措。

　　一、財(cái)稅政策的重要性

　　財(cái)稅政策對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著相當(dāng)重要的作用，所以必須制定合理科學(xué)的財(cái)稅政策，以保證國(guó)家經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展。稅收是財(cái)政收入的重要組成部分，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)環(huán)境也變得日趨復(fù)雜，這使得我國(guó)的財(cái)稅政策也跟著變得復(fù)雜起來(lái)。

　　財(cái)稅政策能夠保證社會(huì)的正常運(yùn)行，因?yàn)樗龠M(jìn)了不同部門(mén)之間的交流，也保證了國(guó)家財(cái)政的收入，所以它又具有實(shí)際意義。無(wú)論是表現(xiàn)良好的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段，還是較為衰退的經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期，都應(yīng)該時(shí)時(shí)刻刻注意財(cái)稅政策的調(diào)整和相關(guān)的研究，只有這樣才能夠維持我國(guó)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期持續(xù)的良性發(fā)展。

　　二、財(cái)稅措施的不足

　　(一)財(cái)稅政策手段單一

　　我國(guó)的財(cái)稅手段單一，大部分財(cái)稅手段都是減免、鼓勵(lì)等，而在其他方面卻是一片空白，未能利用財(cái)稅政策的調(diào)控手段來(lái)支持產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。在財(cái)政支出上，僅僅只利用了預(yù)算內(nèi)的財(cái)政資金來(lái)支持經(jīng)濟(jì)。目前我國(guó)大部分稅收優(yōu)惠政策，采用的都是稅收減免這一措施，所以顯得很單一。而國(guó)外卻采用了多種財(cái)稅手段，比如投資退稅、折舊減稅、延期納稅等。

　　(二)投入不足

　　目前我國(guó)各個(gè)領(lǐng)域的資金投入顯得不平衡，大部分資金都投入了技術(shù)發(fā)展中，只局限于研發(fā)和生產(chǎn)的領(lǐng)域，在其他方面的投入顯得十分不足。據(jù)調(diào)查，我國(guó)用于環(huán)境的公共資金大約只占了國(guó)民生產(chǎn)總值的百分之二都不到，其他方面的投資，包括企業(yè)投資、民間投資等，比重還不到國(guó)民生產(chǎn)總值的百分之一。

　　(三)國(guó)家稅制的設(shè)置有一定的缺陷

　　我國(guó)在資源稅方面的征收過(guò)于狹窄，資源稅征收的目的，是為了減少對(duì)資源的浪費(fèi)，提高資源的使用率。但目前我國(guó)的資源稅僅僅只限于礦產(chǎn)品和鹽，連水資源也沒(méi)有列入其中，這在一定程度上刺激了對(duì)非稅資源的掠奪性開(kāi)采。而且資源稅的稅負(fù)偏低，計(jì)稅的依據(jù)不合理，造成了資源市場(chǎng)的混亂，沒(méi)有對(duì)資源起到保護(hù)作用，也沒(méi)有對(duì)經(jīng)濟(jì)起到促進(jìn)和發(fā)展的作用。

　　增值稅也存在一定的不足，因?yàn)樵鲋刀惖膬?yōu)惠政策只體現(xiàn)在電力、建設(shè)、建材等行業(yè)，同時(shí)增值稅具有程序復(fù)雜、不易理解的特點(diǎn)，很多納稅人都感到困難，而且國(guó)家在增值稅方面的宣傳很少，企業(yè)在實(shí)際操作時(shí)常常感到不便。

　　三、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展的財(cái)稅政策的措施

　　(一)利用財(cái)稅政策來(lái)調(diào)控收入分配的差距

　　我國(guó)城鄉(xiāng)居民的收入分配差距過(guò)大，目前很大一部分人還屬于低收入或者中低收入的階層，因?yàn)槲覈?guó)社會(huì)保障制度、財(cái)產(chǎn)稅以及其他的稅制沒(méi)有充分發(fā)揮出自己的作用。要調(diào)控收入分配的差距，就需要理順收入分配關(guān)系，調(diào)整收入格局，提高勞動(dòng)報(bào)酬在初次分配中的比重，逐漸縮小收入分配差距。另外，還可建立新農(nóng)村社保制度和最低生活保障制度，保證農(nóng)村居民的正常生活。

　　(二)利用財(cái)稅政策來(lái)促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展

　　循環(huán)經(jīng)濟(jì)是環(huán)保為目標(biāo)來(lái)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)形式，它主張低耗能、高效率，其主要目的是為了促進(jìn)人與自然的和諧發(fā)展。上個(gè)世紀(jì)90年代初，許多發(fā)達(dá)國(guó)家先后將循環(huán)經(jīng)濟(jì)作為主要發(fā)展戰(zhàn)略，隨著我國(guó)生態(tài)環(huán)境問(wèn)題的日益突出，國(guó)家也開(kāi)始漸漸的開(kāi)始重視循環(huán)經(jīng)濟(jì)，利用財(cái)稅政策來(lái)促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的主要措施有：進(jìn)一步完善資源稅，將資源稅擴(kuò)大到土地資源、水資源、動(dòng)物資源、植物資源等眾多自然資源中;逐步將資源稅的征收標(biāo)準(zhǔn)提高，將資源稅和環(huán)境成本等掛鉤，調(diào)整資源稅的稅率，形成合理的資源稅。另外，還根據(jù)“誰(shuí)污染誰(shuí)繳稅”的原則，單獨(dú)設(shè)立環(huán)境保護(hù)稅種，以此來(lái)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。

　　(三)利用財(cái)稅政策來(lái)提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的效率

　　合理利用的財(cái)稅政策，能夠有效的增加經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行速度和效率。在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，財(cái)稅政策和經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間存在著不可分割的關(guān)系，財(cái)稅政策的合理與否，直接關(guān)系到經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r。一般來(lái)說(shuō)，財(cái)稅政策能夠調(diào)節(jié)資源在社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域的分配，從而促進(jìn)或者制約國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)稅政策通過(guò)自身的調(diào)控功能，調(diào)節(jié)社會(huì)的利益分配格局，并且刺激各個(gè)產(chǎn)業(yè)部門(mén)的發(fā)展。所以，合理的財(cái)稅政策能夠使經(jīng)濟(jì)保持正常的發(fā)展速度，整個(gè)社會(huì)得以井然有序的運(yùn)行。

　　(四)利用財(cái)稅政策來(lái)保持經(jīng)濟(jì)發(fā)展的正確方向

　　如果一個(gè)國(guó)家有科學(xué)合理的財(cái)稅政策，那么會(huì)減少政府部門(mén)貪污腐敗以及假公濟(jì)私現(xiàn)象的發(fā)生，并且保證經(jīng)濟(jì)往正確的方向發(fā)展。同時(shí)，稅收政策還可以保證整個(gè)社會(huì)系統(tǒng)的正常、合理運(yùn)行，從某個(gè)角度上來(lái)講，財(cái)稅政策可以通過(guò)價(jià)格的波動(dòng)來(lái)調(diào)節(jié)供求情況，另一方面，財(cái)稅政策所采取的合理的價(jià)格機(jī)制又能夠推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。不管是在生產(chǎn)領(lǐng)域，還是在經(jīng)營(yíng)管理中，財(cái)稅政策都能起到一個(gè)協(xié)調(diào)的作用，但財(cái)稅政策的制定與實(shí)施涉及到很多方面，內(nèi)容和過(guò)程都很復(fù)雜，政府部門(mén)和企事業(yè)單位會(huì)受到較大的影響，所以合理的財(cái)稅政策，可以有效的增加整個(gè)社會(huì)群體的向心力，并且使經(jīng)濟(jì)發(fā)展保持正確的方向。

　　(五)利用財(cái)政稅收來(lái)完善社會(huì)保障制度

　　社會(huì)保障制度指的是國(guó)家對(duì)社會(huì)成員的基本生活提供的一種安全制度，它主要包括社會(huì)保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、社會(huì)救助、最低生活保障等。但我國(guó)的社保制度仍然面臨很多的問(wèn)題，一是人口老齡化，使得老年人的養(yǎng)老、醫(yī)療、社會(huì)服務(wù)等問(wèn)題更加的突出，我國(guó)的社會(huì)保障制度要擔(dān)負(fù)老年人的醫(yī)療費(fèi)用和養(yǎng)老費(fèi)用，這是一筆不小的開(kāi)支。二是就業(yè)方式的多樣化使社會(huì)保障的覆蓋問(wèn)題凸顯出來(lái)，一些靈活就業(yè)人員勞動(dòng)關(guān)系比較松散，未簽訂勞動(dòng)合同，構(gòu)不成法律上的勞動(dòng)關(guān)系，所以非正規(guī)的靈活就業(yè)人員參保沒(méi)有保障機(jī)制。因此，必須調(diào)整財(cái)政支出，建立合理的社會(huì)保障制度，進(jìn)一步提高社會(huì)保障支出的比重。并且發(fā)展養(yǎng)老儲(chǔ)蓄、老年醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老基金、社會(huì)老年人服務(wù)機(jī)構(gòu)等等，建立新的管理體制，將社會(huì)保障基金的籌資渠道拓寬，實(shí)現(xiàn)社會(huì)強(qiáng)制性統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶的結(jié)合。

　　(六)利用財(cái)政稅收來(lái)加大科技的投入力度

　　國(guó)家要在財(cái)政上加大對(duì)科學(xué)技術(shù)的投入，可以通過(guò)一些政策來(lái)進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)貼，對(duì)于重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)，國(guó)家要給予財(cái)政、貸款的重點(diǎn)支持，促進(jìn)科學(xué)技術(shù)的發(fā)展。在財(cái)政稅收方面，將“生產(chǎn)型增值稅”改為“消費(fèi)型增值稅”，在增值稅條例中增加特定扣除項(xiàng)目的條款。如果企業(yè)為了方便實(shí)驗(yàn)和研制，需要引進(jìn)一些技術(shù)，國(guó)家應(yīng)該允許分期、分批的扣除進(jìn)項(xiàng)稅金，以幫助企業(yè)發(fā)展技術(shù)。另外，國(guó)家還應(yīng)該把收稅優(yōu)惠的重點(diǎn)放在高新技術(shù)的研究上，鼓勵(lì)企業(yè)大量的投入技術(shù)，為他們提供稅收上的減免支持。如果企業(yè)將利潤(rùn)分配給技術(shù)人員，國(guó)家還可以對(duì)技術(shù)人員獲取的獎(jiǎng)勵(lì)和報(bào)酬給予稅收減免。

　　(七)利用財(cái)政稅收來(lái)改善產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

　　為了改善產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)更好的發(fā)展，國(guó)家需要提高直接稅占地方財(cái)政的比例，減少間接稅所占比例和完善財(cái)政體制。首先要加大對(duì)公共服務(wù)行業(yè)的投入，或者引導(dǎo)其他社會(huì)資本向這個(gè)行業(yè)投入，其次，國(guó)家對(duì)服務(wù)行業(yè)的投入必須要符合公共財(cái)政和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，公共服務(wù)行業(yè)又包括公共衛(wèi)生、基本通訊、交通、科教文化等，在進(jìn)行投入的過(guò)程中完善各類稅收措施�；蛘咭部梢灾С稚鷳B(tài)工業(yè)區(qū)的建設(shè)，對(duì)入園企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格篩選，目的是促進(jìn)低成本、無(wú)污染、高效率的生產(chǎn)原則，在生態(tài)工業(yè)區(qū)內(nèi)運(yùn)行較好、發(fā)展較快的企業(yè)，可以給予適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠。

　　四、總結(jié)與體會(huì)

　　綜上所述，財(cái)政稅收對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展有很多方面的影響，只有在科學(xué)、合理的政策指導(dǎo)下，積極構(gòu)建有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的社會(huì)體系，才能發(fā)揮出財(cái)政稅收的作用，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的質(zhì)量，并且使國(guó)家得到健康、長(zhǎng)久、穩(wěn)定的發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　低碳經(jīng)濟(jì)是一種新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，與之前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式相比具有低能耗、低排放、低污染的特征，下面是小編搜集整理的一篇探究外部性理論與促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展財(cái)稅政策的論文范文，供大家閱讀參考。

　　摘 要：文章通過(guò)對(duì)外部性理論發(fā)展過(guò)程和主要觀點(diǎn)的梳理，分析了與外部性理論相關(guān)的財(cái)稅政策工具，并結(jié)合中國(guó)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的必要性分析，認(rèn)為外部性內(nèi)部化可以作為制定中國(guó)促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策的理論依據(jù)和出發(fā)點(diǎn)之一。根據(jù)外部性理論，中國(guó)的財(cái)稅政策可以通過(guò)增加低碳財(cái)政預(yù)算引導(dǎo)產(chǎn)生正的外部性，充分運(yùn)用財(cái)政補(bǔ)貼政策并完善低碳采購(gòu)制度。此外，還需完善現(xiàn)有的促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策，并適時(shí)開(kāi)征環(huán)境稅或碳稅。

　　關(guān)鍵詞：外部性 低碳經(jīng)濟(jì) 財(cái)稅政策

　　一、外部性理論及其主要概念

　　(一)外部性理論的發(fā)展過(guò)程

　　英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家亨利·西奇威克提出了著名的“燈塔”問(wèn)題，認(rèn)為燈塔能夠向所有看的見(jiàn)燈光的人提供方向的指引，而燈塔的所有者或管理者卻很難對(duì)使用燈塔指引方向的人收費(fèi)。西奇威克雖然沒(méi)有明確提出“外部性”的概念，但卻對(duì)這個(gè)問(wèn)題進(jìn)行了研究和重視。首次提到“外部經(jīng)濟(jì)”概念的經(jīng)濟(jì)學(xué)家是“劍橋?qū)W派”的創(chuàng)始人馬歇爾。他認(rèn)為，“我們可把因任何一種貨物的生產(chǎn)規(guī)模之?dāng)U大而發(fā)生的經(jīng)濟(jì)分為兩類：第一是有賴于這工業(yè)的一般發(fā)達(dá)的經(jīng)濟(jì);第二是有賴于從事這工業(yè)的個(gè)別企業(yè)的資源、組織和效率的經(jīng)濟(jì)。我們可稱前者為外部經(jīng)濟(jì)，后者為內(nèi)部經(jīng)濟(jì)”。繼西奇威克和馬歇爾之后，英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古在他的《福利經(jīng)濟(jì)學(xué)》(1920)一書(shū)中，對(duì)外部性問(wèn)題做了進(jìn)一步分析，并對(duì)“外部經(jīng)濟(jì)”(正外部性)和“外部不經(jīng)濟(jì)”(負(fù)外部性)做出了區(qū)分。美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家鮑莫爾在其1952年出版的《福利經(jīng)濟(jì)及國(guó)家理論》中對(duì)外部性理論進(jìn)行了綜合性研究。鮑莫爾放棄了完全競(jìng)爭(zhēng)的假定，把外部性與社會(huì)福利、政府行為置于經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化條件下進(jìn)行研究，在理論上起到了承前啟后的作用。1975年，鮑莫爾與奧茨合著的《環(huán)境政策理論》中進(jìn)一步拓展了在這方面的研究并提出了相應(yīng)的政策建議。羅納德·科斯1960年發(fā)表的論文《社會(huì)成本問(wèn)題》對(duì)“庇古稅”理論進(jìn)行了反駁，認(rèn)為在產(chǎn)權(quán)明確的前提下，對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的外部性問(wèn)題，無(wú)需政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)交易，市場(chǎng)依然是最有效的。換言之，只要交易成本為零，那么無(wú)論產(chǎn)權(quán)歸誰(shuí)，都可以通過(guò)市場(chǎng)自由交易達(dá)到資源的最佳配置。

　　(二)外部性理論中的主要概念

　　1.外部性的涵義。“當(dāng)某一實(shí)體(一個(gè)人或一個(gè)企業(yè))的活動(dòng)以市場(chǎng)機(jī)制之外的某種方式直接影響他人的福利時(shí)，這種影響就成為外部性”。

　　2.正外部性與負(fù)外部性。當(dāng)私人邊際收益小于社會(huì)邊際收益時(shí)，該活動(dòng)給社會(huì)帶來(lái)了有利影響，具有“社會(huì)凈邊際收益”，即存在正外部性，也就是外部經(jīng)濟(jì);當(dāng)私人邊際成本小于社會(huì)邊際成本時(shí)，該活動(dòng)給社會(huì)帶來(lái)了不利影響，具有“社會(huì)凈邊際成本”，即存在負(fù)外部性，也就是外部不經(jīng)濟(jì)。

　　3.庇古稅。庇古稅是一種對(duì)污染課稅的稅收，稅額等于效率產(chǎn)量水平時(shí)的邊際社會(huì)損害。這種稅使生產(chǎn)者產(chǎn)生私人動(dòng)機(jī)，使污染量不超過(guò)有效數(shù)量，其原理是外部性的內(nèi)在化。

　　4.科斯定理。科斯定理表明，如果產(chǎn)權(quán)確立了，私人各方通過(guò)討價(jià)還價(jià)可以達(dá)到效率產(chǎn)量。但是，討價(jià)還價(jià)的成本必須很低，并且外部性的原因也很容易確認(rèn)。

　　二、發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的正外部性與我國(guó)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的必要性

　　(一)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的正外部性

　　低碳經(jīng)濟(jì)是一種新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，與之前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式相比具有低能耗、低排放、低污染的特征;發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的目標(biāo)是通過(guò)更少的環(huán)境污染和能源消耗，獲得更多的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出，保持經(jīng)濟(jì)發(fā)展的活力。通過(guò)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)，在注重開(kāi)發(fā)新能源的同時(shí)，把能源結(jié)構(gòu)的調(diào)整與提高能源效率的方法相結(jié)合，采用低碳技術(shù)、節(jié)能技術(shù)和減排技術(shù)，逐步減少傳統(tǒng)工業(yè)對(duì)化石能源的過(guò)度依賴，努力提高現(xiàn)有能源體系的整體效率，遏制化石能源總消耗的增加，限制和淘汰高碳產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品，發(fā)展低碳產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品，優(yōu)化能源結(jié)構(gòu)，提高能源效率，減少二氧化碳排放，這是發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)正外部性的表現(xiàn)。

　　(二)我國(guó)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的必要性

　　發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)是實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的途徑。高碳能源結(jié)構(gòu)是制約我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的重要因素，通過(guò)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)，可以提高可再生能源比重，解決我國(guó)能源戰(zhàn)略安全問(wèn)題;可以加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和工業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí);還可以通過(guò)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)，實(shí)現(xiàn)低碳技術(shù)的創(chuàng)新發(fā)展，有助于我國(guó)實(shí)現(xiàn)新一代技術(shù)革命的跨越式發(fā)展，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展提供技術(shù)動(dòng)力。發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)可以改善民生。民生是中國(guó)共產(chǎn)黨和中國(guó)政府施政的最高準(zhǔn)則，高碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式所引發(fā)的環(huán)境污染嚴(yán)重影響了人民的健康，改善民生就要發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)，提高環(huán)境質(zhì)量，從而保障人民的健康，最終達(dá)到改善民生的目的。發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)是我國(guó)履行國(guó)際公約的必然選擇。氣候變化是一個(gè)典型的全球性環(huán)境問(wèn)題。在世界各國(guó)都在關(guān)注環(huán)境并涉及國(guó)際政治經(jīng)濟(jì)的背景下，我國(guó)在減少碳排放方面所采取的立場(chǎng)和力度必將會(huì)影響到我國(guó)的國(guó)際政治經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

　　三、外部性理論與促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策以及對(duì)我國(guó)的啟示

　　(一)外部性理論與促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策概述

　　從外部性理論的角度來(lái)看，促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展主要可以采取三種財(cái)稅政策，分別是征收環(huán)境稅、征收排污費(fèi)、排污權(quán)交易制度。

　　1.征收環(huán)境稅。從生產(chǎn)消費(fèi)等不同環(huán)節(jié)完善消費(fèi)稅、資源稅、碳稅等環(huán)境稅收體系，將環(huán)境成本內(nèi)生化。以碳稅為例，到目前為止已有十多個(gè)國(guó)家引入碳稅。與一般的環(huán)境稅相比，碳稅以化石燃料的含碳量或碳排放量為計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行征收，對(duì)于二氧化碳減排效果要更明顯。

　　2.征收排污費(fèi)。相對(duì)于庇古稅是對(duì)每單位產(chǎn)量征收稅來(lái)說(shuō)，征收排污費(fèi)實(shí)際上是對(duì)每單位排放的污染征收庇古稅。對(duì)每單位產(chǎn)量收稅可能會(huì)引起減產(chǎn)而不是促進(jìn)生產(chǎn)者尋找減少污染的方法，而征收排污費(fèi)可以解決這一問(wèn)題。此外，征收排污費(fèi)可以降低政府的監(jiān)督、管理成本。 　　3.排污權(quán)交易制度。排污權(quán)交易的基本思想是把排放廢物的權(quán)力通過(guò)拍賣或無(wú)償分配的手段交給微觀經(jīng)濟(jì)個(gè)體，這種污染權(quán)的數(shù)量是由政府根據(jù)國(guó)家環(huán)境目標(biāo)確定的。這種權(quán)力還可以像普通的商品那樣在市場(chǎng)中進(jìn)行交易。排污費(fèi)和排污權(quán)交易制度可以說(shuō)是對(duì)稱的政策，排污收費(fèi)是由政府先確定排污收費(fèi)的費(fèi)率，再由市場(chǎng)去決定污染物排放的總量;排污權(quán)交易是先由政府確定污染物的排放總量，建立一個(gè)排污權(quán)的市場(chǎng)，再由市場(chǎng)去決定排放的價(jià)格。

　　(二)外部性理論對(duì)促進(jìn)我國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策的啟示

　　根據(jù)外部性理論的啟發(fā)，外部性內(nèi)部化可以作為制定我國(guó)促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策的出發(fā)點(diǎn)之一。

　　1.增加低碳財(cái)政預(yù)算。(1)在我國(guó)政府預(yù)算安排中，應(yīng)加大財(cái)政資金投入力度。增加對(duì)節(jié)能減排、清潔能源開(kāi)發(fā)、資源高效利用等方面的低碳技術(shù)研發(fā)支出，鼓勵(lì)低碳技術(shù)創(chuàng)新，形成穩(wěn)定長(zhǎng)效的財(cái)政資金投入機(jī)制，為我國(guó)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)應(yīng)對(duì)氣候變化提供最根本的保障。(2)可以通過(guò)政府財(cái)政專項(xiàng)投入，并給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策建立低碳經(jīng)濟(jì)工業(yè)園區(qū)，構(gòu)建低碳經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)鏈、淘汰落后產(chǎn)能、支持結(jié)構(gòu)調(diào)整，創(chuàng)造一個(gè)良好的低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)環(huán)境。(3)利用財(cái)政資金增加環(huán)保產(chǎn)業(yè)投資，擴(kuò)大專項(xiàng)資金使用規(guī)模并對(duì)專項(xiàng)資金的使用效果進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督、提高使用效率，修復(fù)自然生態(tài)環(huán)境、植樹(shù)造林、恢復(fù)綠色。

　　2.完善財(cái)政支出政策。(1)我國(guó)應(yīng)充分運(yùn)用財(cái)政補(bǔ)貼政策發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)。我國(guó)己經(jīng)在發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域運(yùn)用一定的補(bǔ)貼政策，但是應(yīng)該擴(kuò)大使用范圍和支持力度，靈活運(yùn)用補(bǔ)貼政策和補(bǔ)貼形式，使低碳經(jīng)濟(jì)得到更好的發(fā)展。對(duì)研發(fā)低碳技術(shù)、開(kāi)發(fā)新能源或者努力技術(shù)創(chuàng)新以實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排的企業(yè)，政府可以對(duì)其研發(fā)過(guò)程給予一定的財(cái)政補(bǔ)貼，以降低其研發(fā)成本，提高企業(yè)的積極性、鼓勵(lì)企業(yè)研發(fā)低碳技術(shù)或引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)。在競(jìng)爭(zhēng)性較強(qiáng)的領(lǐng)域，對(duì)實(shí)施低碳技術(shù)的企業(yè)實(shí)行價(jià)格補(bǔ)貼;對(duì)建立低碳設(shè)施的企業(yè)給予運(yùn)營(yíng)補(bǔ)貼;對(duì)企業(yè)開(kāi)展低碳生產(chǎn)初期發(fā)生大量支出而造成的暫時(shí)性虧損給予虧損補(bǔ)貼;從企業(yè)和消費(fèi)者不同的角度給予補(bǔ)貼，鼓勵(lì)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品的使用和消費(fèi)以實(shí)現(xiàn)對(duì)低碳產(chǎn)品的推廣和使用。此外還可以采取財(cái)政補(bǔ)貼方式，鼓勵(lì)地方政府推廣使用低碳公共產(chǎn)品。(2)我國(guó)應(yīng)完善低碳采購(gòu)制度。制定政府對(duì)低碳產(chǎn)品采購(gòu)的法律法規(guī)，用法律的形式保證政府對(duì)低碳產(chǎn)品的購(gòu)買(mǎi)，使政府對(duì)低碳產(chǎn)品的采購(gòu)行為能夠起到引導(dǎo)社會(huì)大眾的作用;制定低碳產(chǎn)品認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)環(huán)境標(biāo)志認(rèn)證體系來(lái)推動(dòng)綠色采購(gòu)，合理選擇政府采購(gòu)所涉及的優(yōu)先領(lǐng)域;對(duì)政府采購(gòu)低碳產(chǎn)品的過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督、建立考核制度，把對(duì)低碳產(chǎn)品的采購(gòu)納入對(duì)政府的考核指標(biāo)中去，保證政府采購(gòu)低碳產(chǎn)品的有效性，促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

　　3.完善促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策。(1)完善現(xiàn)有稅收政策。我國(guó)現(xiàn)行的稅收政策已經(jīng)對(duì)環(huán)境保護(hù)和節(jié)能減排制定了相應(yīng)的優(yōu)惠措施，但是對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)關(guān)注的程度不高，對(duì)符合低碳經(jīng)濟(jì)要求但是不在環(huán)保和節(jié)能范圍之內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)支持的不夠。因此要完善稅收優(yōu)惠政策，擴(kuò)大支持范圍，調(diào)整減免標(biāo)準(zhǔn)。具體包括繼續(xù)完善增值稅制度，對(duì)符合低碳要求的機(jī)器設(shè)備與產(chǎn)品實(shí)行減免優(yōu)惠和稅收返還政策;合理調(diào)整消費(fèi)稅范圍和稅率結(jié)構(gòu)，完善現(xiàn)有消費(fèi)稅稅目;完善現(xiàn)行的購(gòu)買(mǎi)節(jié)能汽車減稅優(yōu)惠政策，對(duì)低碳環(huán)保的新能源汽車給予多項(xiàng)減稅和其他優(yōu)惠政策;全面改革資源稅制度，擴(kuò)大資源稅的征收范圍，調(diào)整計(jì)稅依據(jù)和計(jì)征方法，提高資源稅征收標(biāo)準(zhǔn);改進(jìn)所得稅制度，對(duì)低排放、低能耗的企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，允許其加速折舊，對(duì)于企業(yè)用于低碳技術(shù)研發(fā)的費(fèi)用成本允許稅前列支或提高稅前抵扣比例，對(duì)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的低碳技術(shù)無(wú)形資產(chǎn)允許一次性攤銷，對(duì)企業(yè)購(gòu)置的低碳設(shè)備可以在一定額度內(nèi)抵減所得稅等。(2)適時(shí)開(kāi)征環(huán)境稅或碳稅。我國(guó)現(xiàn)行稅制中促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的政策主要是以分散在各稅種中的稅收優(yōu)惠政策來(lái)體現(xiàn)的，難以形成合力，對(duì)促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的力度較弱。環(huán)境稅作為應(yīng)對(duì)氣候變化和支持低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要經(jīng)濟(jì)手段，已經(jīng)成為國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的主要財(cái)稅手段。發(fā)達(dá)國(guó)家在環(huán)境稅的研究方面已經(jīng)取得了很多進(jìn)展，在發(fā)達(dá)國(guó)家，已經(jīng)普遍建立了以碳稅為主要稅種的環(huán)境稅制度，并在減少碳排放和改善氣候變化、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展方面起到了很大作用。適時(shí)開(kāi)征環(huán)境稅，并將碳稅作為一個(gè)獨(dú)立稅種或環(huán)境稅的一個(gè)稅目開(kāi)征，有助于完善促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅制，提高效率。為減少稅制變動(dòng)對(duì)納稅主體的影響，環(huán)境稅的課稅對(duì)象在開(kāi)征初期不宜范圍過(guò)大;環(huán)境稅的納稅義務(wù)人應(yīng)首先包括受益于環(huán)境改善的納稅人，這些人可以得益于生態(tài)環(huán)境的改善而產(chǎn)生正的外部性，對(duì)不同的應(yīng)稅項(xiàng)目可以采取不同的計(jì)稅依據(jù)。環(huán)境稅的稅率不宜定得過(guò)高，隨著開(kāi)征的過(guò)程循序漸進(jìn)，以免出現(xiàn)抑制社會(huì)生產(chǎn)活動(dòng)的現(xiàn)象。此外，可以根據(jù)稅收“中性”原則，將開(kāi)征環(huán)境稅或碳稅的收入用于彌補(bǔ)其他稅收收入的減少，實(shí)現(xiàn)整體稅制體系的完善和優(yōu)化。

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　　綠色稅收體系主要包括消費(fèi)稅、增值稅、企業(yè)所得稅以及未來(lái)可能征收的環(huán)境保護(hù)稅等稅收種類，下面是小編搜集整理的一篇探究循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的論文范文，歡迎閱讀查看。

　　摘 要：通過(guò)借鑒國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合江西省實(shí)際情況，從將有色金屬循環(huán)利用過(guò)程納入財(cái)政政策設(shè)計(jì)、發(fā)揮財(cái)稅引導(dǎo)職能、完善配套措施等財(cái)稅視角出發(fā)，提出了一系列財(cái)稅政策措施，有望帶來(lái)一定的借鑒意義。

　　關(guān)鍵詞：有色金屬;循環(huán)經(jīng)濟(jì);財(cái)稅對(duì)策

　　隨著銅礦資源日益緊缺，資源拉動(dòng)型經(jīng)濟(jì)已初現(xiàn)疲態(tài)，加之長(zhǎng)期以來(lái)的高污染已經(jīng)嚴(yán)重威脅著生態(tài)環(huán)境，對(duì)此，江西省鷹潭市在推動(dòng)銅產(chǎn)業(yè)循環(huán)經(jīng)濟(jì)上開(kāi)始了探索實(shí)踐，并取得了較好成效。

　　一、鷹潭市有色金屬循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展基本狀況

　　近年來(lái)，鷹潭市以建設(shè)“綠色世界銅都”為目標(biāo)，依托江銅集團(tuán)等轄區(qū)企業(yè)，在不斷壯大循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)中取得明顯成效，在全國(guó)形成了一定的影響力。

　　1.發(fā)展層次。(1)企業(yè)層面。轄區(qū)江銅集團(tuán)與加拿大百泰環(huán)保公司合資成了江銅百泰環(huán)�？萍脊�，通過(guò)應(yīng)用化學(xué)硫化提銅技術(shù)從廢水中提取回收銅金屬，每年回收銅金屬近千噸，在企業(yè)內(nèi)部(江銅集團(tuán))形成了“資源-產(chǎn)品-再生資源-再利用”循環(huán)生產(chǎn)模式。(2)產(chǎn)業(yè)集中區(qū)層面。2010年，鷹潭市政府依靠江銅集團(tuán)巨大銅金屬資源的需求和贛東北交通樞紐的物流優(yōu)勢(shì)，在江銅集團(tuán)貴溪冶煉廠附近圈地建設(shè)鷹潭市(貴溪)銅產(chǎn)業(yè)循環(huán)經(jīng)濟(jì)基地，對(duì)進(jìn)口第七類廢物進(jìn)行“圈區(qū)管理”，截至2014年底，已入駐企業(yè)65家，實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)收入223億元，納稅3.13億元。下轄余江縣則在2009年依托轄區(qū)資源回收再利用企業(yè)--保太集團(tuán)興建了余江縣(潢溪)循環(huán)經(jīng)濟(jì)基地，截至2014年底，已引進(jìn)資源回收再利用企業(yè)16家，全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總計(jì)9.6億元。(3)社會(huì)層面。通過(guò)打造集銅開(kāi)采、冶煉、加工、貿(mào)易、研發(fā)、文化為一體的產(chǎn)業(yè)集群體系，促進(jìn)了整個(gè)社會(huì)層面“生產(chǎn)廢料(消費(fèi)市場(chǎng)廢棄物)-拆解加工-再生資源-精深加工-終端產(chǎn)品-消費(fèi)市場(chǎng)”循環(huán)運(yùn)轉(zhuǎn)模式的雛形基本建成。

　　2.發(fā)展模式。基本形成了以銅產(chǎn)業(yè)為主的多個(gè)有色金屬循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)集群，發(fā)展模式總趨一致，但又各具特色。(1)江銅集團(tuán)綜合性運(yùn)行模式。江銅集團(tuán)在資源特別是有色金屬資源的綜合利用以及環(huán)境保護(hù)上形成了“三廢”循環(huán)利用產(chǎn)業(yè)鏈、金屬礦的綜合利用生產(chǎn)鏈、鉛鋅聯(lián)合冶煉生產(chǎn)模式等多條“綠色生產(chǎn)線”。(2)銅產(chǎn)業(yè)循環(huán)基地運(yùn)行模式。進(jìn)口廢五金電器等第七類廢物進(jìn)行拆解和粗加工成陽(yáng)極銅，再經(jīng)過(guò)江銅集團(tuán)加工成為陰極銅等原材料，銅加工企業(yè)藉此進(jìn)行初級(jí)加工或精深加工，所生產(chǎn)的產(chǎn)品一部分流向市場(chǎng)，一部分賣給同在園區(qū)的涉銅終端產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，涉銅終端產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)的邊角廢料以及來(lái)自消費(fèi)市場(chǎng)的廢棄物最后又賣回拆解和加工企業(yè)，開(kāi)始新一輪的循環(huán)利用。(3)依托再生資源集散市場(chǎng)的余江循環(huán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式。依靠完善的廢棄物回收、集散市場(chǎng)，成立了涵蓋金屬、半金屬、塑料等品種豐富的大量再生資源加工產(chǎn)業(yè)。

　　3.鷹潭市有色金屬循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展優(yōu)勢(shì)。(1)科研力量雄厚。擁有銅產(chǎn)業(yè)科技創(chuàng)新平臺(tái)46個(gè)，其中國(guó)家級(jí)、省級(jí)技術(shù)研究中心分別為4個(gè)、13個(gè)，院士、博士后工作站3個(gè)，高新技術(shù)銅企業(yè)22家。2012年-2015年，累計(jì)獲批專利技術(shù)超過(guò)千項(xiàng)。(2)產(chǎn)業(yè)集群初具規(guī)模。以鷹潭市(貴溪)銅產(chǎn)業(yè)循環(huán)經(jīng)濟(jì)基地為龍頭，江銅集團(tuán)循環(huán)經(jīng)濟(jì)群、銅產(chǎn)業(yè)循環(huán)經(jīng)濟(jì)基地、余江縣循環(huán)經(jīng)濟(jì)基地、高新區(qū)生態(tài)園區(qū)四大循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)集群初具規(guī)模。(3)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)明顯。截至2015年底，全市擁有銅企業(yè)130家，其中規(guī)模以上81家，包括江銅集團(tuán)、宏磊銅業(yè)、紅旗集團(tuán)等國(guó)內(nèi)知名企業(yè)，銅產(chǎn)業(yè)集群形成。(4)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境優(yōu)良。隨著礦產(chǎn)資源、能源的日益緊張和生態(tài)環(huán)境的壓力倍增，國(guó)家出臺(tái)了一系列促進(jìn)有色金屬循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的政策，前景穩(wěn)定。

　　二、當(dāng)前鷹潭市促進(jìn)有色金屬循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策簡(jiǎn)析

　　1.財(cái)政政策方面。“十二五”期間，從創(chuàng)建循環(huán)型生產(chǎn)方式、倡導(dǎo)綠色消費(fèi)、健全資源回收利用體系、完善政策技術(shù)支持四個(gè)方面入手，開(kāi)展了循環(huán)經(jīng)濟(jì)“十項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃”。先后出臺(tái)了《加快推進(jìn)再生資源回收體系建設(shè)指導(dǎo)意見(jiàn)》《鷹潭市再生資源回收體系建設(shè)規(guī)劃》《鷹潭市可持續(xù)發(fā)展實(shí)驗(yàn)區(qū)規(guī)劃(2013-2016年)》《鷹潭市科技創(chuàng)新升級(jí)獎(jiǎng)勵(lì)管理辦法》、《鷹潭市科技計(jì)劃項(xiàng)目管理辦法》、《鷹潭市學(xué)科帶頭人培養(yǎng)計(jì)劃管理辦法》等一系列鼓勵(lì)科技創(chuàng)新辦法。從財(cái)政預(yù)算、政府補(bǔ)貼和獎(jiǎng)勵(lì)方面，對(duì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)集中產(chǎn)業(yè)區(qū)進(jìn)行大規(guī)模的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，扶持企業(yè)進(jìn)行技術(shù)升級(jí)改造、生產(chǎn)轉(zhuǎn)型。

　　2.稅收政策方面。根據(jù)《中華人民共和國(guó)立法法》，鷹潭市作為設(shè)區(qū)市，并無(wú)稅收立法權(quán)，只能依法落實(shí)國(guó)家關(guān)于循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相關(guān)稅收政策，更多是依靠現(xiàn)有增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、消費(fèi)稅、土地使用稅等幾個(gè)稅種進(jìn)行局部、表層的調(diào)節(jié)。

　　3.配套政策方面。主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是對(duì)企業(yè)排污進(jìn)行行政收費(fèi)，按照《中華人民共和國(guó)排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)算方法》，鷹潭市排污費(fèi)收取范圍為廢水、廢氣、廢渣、噪聲、放射性等5類113項(xiàng)污染源;二是加大環(huán)境保護(hù)和生態(tài)產(chǎn)業(yè)區(qū)等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)力度。

　　三、財(cái)稅視角下鷹潭市有色金屬循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)策分析

　　1.加速達(dá)成政府預(yù)算“綠色”轉(zhuǎn)型的目標(biāo)。對(duì)于經(jīng)常性預(yù)算，必須增加循環(huán)經(jīng)濟(jì)預(yù)算支出的比重：一是投入于相關(guān)的研發(fā)支出，對(duì)研發(fā)節(jié)能、節(jié)水、節(jié)材和推動(dòng)廢棄物重復(fù)使用的工藝和設(shè)施的企業(yè)和私人給予政府資金的幫扶;二是對(duì)廢舊物重復(fù)使用等工藝推廣與培訓(xùn)的中間部門(mén)與產(chǎn)業(yè)組織給予政府補(bǔ)貼;三是投入資金用于關(guān)鍵產(chǎn)業(yè)與循環(huán)經(jīng)濟(jì)常識(shí)的推廣學(xué)習(xí);四是加大對(duì)在循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)品售后負(fù)擔(dān)起回收再利用責(zé)任的企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼。對(duì)于建設(shè)性預(yù)算，政府應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)節(jié)能環(huán)保效率明顯投資較高的設(shè)施的產(chǎn)出運(yùn)行以及宣傳、再通過(guò)國(guó)家層面或者省級(jí)層面加大對(duì)有色金屬循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)的財(cái)政投入。對(duì)于政府轉(zhuǎn)移支付預(yù)算，必須促進(jìn)加快建立中央對(duì)地方有色金屬循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的專項(xiàng)資金扶持機(jī)制，緩解地方財(cái)政的資金壓力。

　　2.建立以“綠色稅收”為指導(dǎo)原則的循環(huán)經(jīng)濟(jì)稅收體系。“綠色稅收”體系主要包括消費(fèi)稅、增值稅、企業(yè)所得稅以及未來(lái)可能征收的環(huán)境保護(hù)稅等稅收種類。政府在制定循環(huán)經(jīng)濟(jì)策略的時(shí)候需要對(duì)此進(jìn)行考慮，對(duì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)企業(yè)給予企業(yè)所得稅、增值稅等稅收優(yōu)惠，降低企業(yè)成本。與此同時(shí)，對(duì)于那些污染嚴(yán)重、稅源不大的企業(yè)可采取取締或者征收重稅的形式勒令其整改，從而達(dá)到減少資源消耗、增加社會(huì)稅收、形成穩(wěn)定、有序的循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展稅收體系。

　　3.調(diào)節(jié)現(xiàn)行推動(dòng)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)政補(bǔ)貼政策。在有色金屬?gòu)U舊物回收再利用環(huán)節(jié)，可通過(guò)以下措施進(jìn)行財(cái)政扶持：第一，對(duì)于有色金屬?gòu)U舊物進(jìn)行無(wú)償收購(gòu)的企業(yè)進(jìn)行財(cái)政扶持;第二，對(duì)有色資源廢舊物回收體系企業(yè)給予補(bǔ)貼。在有色金屬?gòu)U舊物再生利用環(huán)節(jié)，可通過(guò)以下方面進(jìn)行財(cái)政扶持：第一，對(duì)以下有色金屬生產(chǎn)技術(shù)的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行扶持;第二，對(duì)于能夠從廢水、廢氣以及固體廢棄物中綠色環(huán)保的提煉有色金屬的公司進(jìn)行技術(shù)革新進(jìn)行一定的財(cái)政扶持。在保護(hù)環(huán)境環(huán)節(jié)，對(duì)于能夠有效地為保護(hù)環(huán)境作出特別貢獻(xiàn)的有色金屬產(chǎn)業(yè)和企業(yè)進(jìn)行政府專項(xiàng)扶持。

　　4.確保綠色政府采購(gòu)的落實(shí)到位。在鷹潭市進(jìn)行綠色政府采購(gòu)，需要理念先行。在鷹潭市各縣、市政府推進(jìn)綠色政府采購(gòu)方式，首先需要降符合政府采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)的綠色產(chǎn)品納入到政府采購(gòu)名單之中;其次，更重要的是對(duì)各縣、市政府采購(gòu)責(zé)任主體的綠色采購(gòu)理念進(jìn)行鞏固。通過(guò)綠色政府采購(gòu)反映出有色金屬循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展模式，同時(shí)在有色金屬循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中不斷強(qiáng)化綠色政府采購(gòu)理念，讓這項(xiàng)制度深入到每個(gè)人的心中，不要讓這項(xiàng)制度流于形式，需要將這項(xiàng)制度切實(shí)的執(zhí)行下去。

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　　在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，公共服務(wù)水平的高低和公共設(shè)施的好壞直接影響和決定了人才和資金的流向，下面是小編搜集整理的一篇探究區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展財(cái)稅政策的論文范文，供大家閱讀參考。

　　摘要：區(qū)域發(fā)展不平衡是當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中遇到的最大問(wèn)題，這與財(cái)稅政策有著密切的關(guān)系。本文分析了我國(guó)財(cái)稅政策在協(xié)調(diào)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面存在的問(wèn)題，提出了規(guī)范轉(zhuǎn)移支付制度、調(diào)整中央和地方共享稅范圍與比例、適時(shí)開(kāi)征財(cái)產(chǎn)稅以及改變現(xiàn)行稅收優(yōu)惠措施等一系列政策建議，以期為促進(jìn)我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展有所裨益。

　　關(guān)鍵詞：區(qū)域經(jīng)濟(jì);財(cái)稅政策

　　區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡是各國(guó)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，特別是經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型或經(jīng)濟(jì)起飛時(shí)期，都要面臨的一個(gè)難題。這個(gè)問(wèn)題同樣困擾著我國(guó)，已經(jīng)成為了制約我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展的“瓶頸”。如何采取適當(dāng)措施促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展已成為亟待解決的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，而財(cái)稅政策作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要工具，是合理配置資源的重要方式。若能夠因地制宜、因時(shí)制宜地調(diào)整現(xiàn)有的財(cái)稅政策，給予發(fā)達(dá)地區(qū)、落后地區(qū)適宜的財(cái)稅政策保障，那么將會(huì)加快我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐。

　　一、我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡中的財(cái)稅因素分析

　　1、區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施導(dǎo)致區(qū)域經(jīng)濟(jì)分不平衡性

　　我國(guó)改革開(kāi)放走的一條由沿海向內(nèi)地逐步推進(jìn)的路子，國(guó)家各種優(yōu)惠政策總體上一直在向東部?jī)A斜，使東部地區(qū)在改革開(kāi)放三十多年中獲得了較多的優(yōu)惠政策。在稅收政策上，表現(xiàn)為對(duì)保稅區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)與一般地區(qū)，外資經(jīng)濟(jì)、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)、集體經(jīng)濟(jì)與國(guó)有經(jīng)濟(jì)的區(qū)別待遇。除此之外，國(guó)家還減少東部地區(qū)財(cái)政上繳比例，擴(kuò)大其項(xiàng)目審批、信貸等權(quán)限。與此相比，雖然國(guó)家在中西部地區(qū)實(shí)行了一些旨在扶貧救困的特殊政策，但中西部所得到的政策優(yōu)惠要小得多，也遲得多。這些優(yōu)惠措施進(jìn)一步弱化了欠發(fā)達(dá)地區(qū)對(duì)外部資金和人才的吸引力，加劇了欠發(fā)達(dá)地區(qū)對(duì)外開(kāi)放及市場(chǎng)化發(fā)展的滯后性，并強(qiáng)化了其比較劣勢(shì)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)發(fā)展中“馬太效應(yīng)”的出現(xiàn)。

　　2、分稅制加劇區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展差異

　　1994年開(kāi)始實(shí)施的分稅制改革給東部地區(qū)的財(cái)力增長(zhǎng)提供了更多的機(jī)會(huì)和條件。中央稅與地方稅劃分對(duì)東部地區(qū)地方財(cái)政增長(zhǎng)有利。中國(guó)目前的地方稅種普遍偏小，個(gè)人所得稅、土地增值稅等14項(xiàng)地方稅收入占地方全部收入的比重一直較低，而且這些地方稅種大多與第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展密切相關(guān)，而東部地區(qū)第三產(chǎn)業(yè)占GDP的比重明顯高于中西部。另外，由于東部地區(qū)的地方國(guó)有、集體、個(gè)體及民營(yíng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益好，所以穩(wěn)固的地方企業(yè)所得稅也大大增加了這些地區(qū)的財(cái)力。相反，經(jīng)濟(jì)較不發(fā)達(dá)的中西部地區(qū)，由于第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展滯后，所以地方稅種增長(zhǎng)潛力不大，地方財(cái)力難以得到保證，其相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)政保障不足，與東部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差距越來(lái)越大。

　　3、經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)不合理

　　實(shí)行分稅制后，“兩個(gè)比重”即財(cái)政收入在GDP 中的比重和中央財(cái)政收入在總財(cái)政收入中的比重都得到了提高，但中央在上收財(cái)權(quán)的同時(shí)并沒(méi)有對(duì)各級(jí)政府間的支出責(zé)任作相應(yīng)的調(diào)整。于是就出現(xiàn)了中央財(cái)政有大量盈余，而地方政府尤其是縣、鄉(xiāng)級(jí)政府財(cái)政難以為繼的情形。中西部地區(qū)大部分的財(cái)力就被用來(lái)保障政府機(jī)構(gòu)的日常運(yùn)轉(zhuǎn)，財(cái)政職能無(wú)法得到發(fā)揮。這些地區(qū)政府行政管理費(fèi)支出占財(cái)政支出的比重偏高，機(jī)構(gòu)人員冗余現(xiàn)象比較嚴(yán)重，導(dǎo)致財(cái)政長(zhǎng)期陷入“吃飯財(cái)政”的困境。另外，中西部地區(qū)在社會(huì)保障等方面的財(cái)政需求相對(duì)東西部地區(qū)較大。因?yàn)�，一般�?lái)說(shuō)，東部地區(qū)居民人均收入水平較高，需要政府救濟(jì)的人相對(duì)中西部地區(qū)較少，相反，由于自然條件和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的限制，中西部地區(qū)需要政府長(zhǎng)期救濟(jì)的人相對(duì)較多，這就要求中西部地區(qū)有更多的財(cái)力用于社會(huì)保障，但其財(cái)力往往“力不從心”。另外，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、環(huán)境保護(hù)、科教文衛(wèi)等項(xiàng)目的支出同樣偏低，由此帶來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展基礎(chǔ)改善慢、吸引社會(huì)投資的能力差等諸多問(wèn)題，從而使經(jīng)濟(jì)發(fā)展陷入經(jīng)濟(jì)發(fā)展滯后→財(cái)政困難→經(jīng)濟(jì)建設(shè)投入不足→經(jīng)濟(jì)發(fā)展更加滯后的惡性循環(huán)。

　　二、促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的財(cái)稅政策

　　經(jīng)濟(jì)學(xué)家赫爾希曼指出，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，市場(chǎng)的作用傾向于拉大而不是縮小地區(qū)經(jīng)濟(jì)差距，審慎的政府干預(yù)有助于抑制發(fā)達(dá)地區(qū)對(duì)落后地區(qū)“極化效應(yīng)”，增強(qiáng)“涓滴效應(yīng)”。所以政府應(yīng)適時(shí)調(diào)整財(cái)稅政策，平衡區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

　　1、規(guī)范轉(zhuǎn)移支付制度，加大科學(xué)轉(zhuǎn)移支付力度

　　在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，公共服務(wù)水平的高低和公共設(shè)施的好壞直接影響和決定了人才和資金的流向，直接導(dǎo)致了一個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的快慢�？傮w上看，中西部地區(qū)的公共服務(wù)建設(shè)和發(fā)達(dá)地區(qū)相比仍然薄弱，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的硬環(huán)境還需要近一步優(yōu)化，以增強(qiáng)吸引國(guó)內(nèi)外社會(huì)資金的能力。目前，公共設(shè)施、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)建設(shè)都是屬于滿足社會(huì)共同需要的范疇，是公共財(cái)政支出的重要內(nèi)容。財(cái)政的主要任務(wù)是創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的環(huán)境和條件，而不是創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)本身。因此，要根據(jù)中西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要逐步加大這些地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付力度，加快公共基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)步伐，使各地至少享有基本的公共服務(wù)，如普及義務(wù)教育、衛(wèi)生保健、村村通路通電、安全飲水等，進(jìn)一步優(yōu)化區(qū)域招商引資、增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力的外部環(huán)境和條件。

　　2.應(yīng)適度提高經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)共享稅中的地方分成比例

　　經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的財(cái)政收入往往難以達(dá)到“自收自支”，財(cái)政壓力較大。政府應(yīng)該對(duì)落后地區(qū)在稅收收入方面提供優(yōu)惠，調(diào)整中央與地方共享稅分成比例和范圍。如將增值稅的地方分享比例從25%提高至30%;將消費(fèi)稅變?yōu)楣蚕矶悾醒氲?5%、地方得25%的分成比例;對(duì)營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行調(diào)整和改革，使之成為地方專享的地方稅種。以共享稅稅種的調(diào)整和管理引導(dǎo)地方調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，加大共享稅或地方稅產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，也有利于這些稅種的征收管理，也使中央和地方財(cái)政收入因此得以穩(wěn)定增長(zhǎng)。

　　3、適時(shí)開(kāi)征財(cái)產(chǎn)稅

　　從國(guó)外征稅的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，財(cái)產(chǎn)稅已經(jīng)成為了地方的主要稅種和收入來(lái)源。而我國(guó)目前的財(cái)產(chǎn)稅體系不完善、規(guī)模小，財(cái)產(chǎn)稅征收成本較高，并沒(méi)有成為地方的主體稅種。從我國(guó)目前的地方稅制來(lái)看，目前地方政府主要稅收來(lái)源是營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。但隨著營(yíng)業(yè)稅改增值稅范圍的擴(kuò)大，已經(jīng)不可避免的影響到了營(yíng)業(yè)稅的收入規(guī)模;隨著企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅劃為共享稅也直接影響到地方的稅收收入。企業(yè)所得稅因其不穩(wěn)定性，作為地方的主體稅種也有缺陷;雖然個(gè)人所得稅由地方政府管理，成本較低，但出于稅制公平的考慮，其主要部分應(yīng)放在中央政府。所以，我們應(yīng)該適時(shí)開(kāi)征與地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展密切相關(guān)的財(cái)產(chǎn)稅，保證地方政府穩(wěn)定的稅源，從而為地方的發(fā)展增加活力。

　　4、稅收優(yōu)惠區(qū)域性向行業(yè)性轉(zhuǎn)變

　　改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)實(shí)行的以區(qū)域優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠對(duì)促進(jìn)東部地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的推動(dòng)作用顯而易見(jiàn)。通過(guò)這些稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)資源、人才、技術(shù)等向東部地區(qū)流動(dòng)，使東部地區(qū)實(shí)現(xiàn)“跨越式”發(fā)展。但另一方面，東中西部地區(qū)發(fā)展差距進(jìn)一步拉大，阻礙了國(guó)家總體經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。今后，我國(guó)應(yīng)將稅收優(yōu)惠政策從區(qū)域優(yōu)惠轉(zhuǎn)向以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)和區(qū)域相結(jié)合的優(yōu)惠。大多數(shù)中西部省、自治區(qū)、直轄市的比較優(yōu)勢(shì)行業(yè)集中在資源開(kāi)發(fā)和資源加工領(lǐng)域，應(yīng)對(duì)這些行業(yè)實(shí)行產(chǎn)業(yè)性稅收優(yōu)惠，以加快薄弱產(chǎn)業(yè)或資源優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，帶動(dòng)中西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展。

　　總之，財(cái)稅政策作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要工具，是合理配置資源的重要方式，因地制宜、因時(shí)制宜地給予落后地區(qū)適宜的財(cái)稅政策保障，將會(huì)加快推動(dòng)落后經(jīng)濟(jì)建設(shè)與發(fā)展的步伐，從而實(shí)現(xiàn)我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。

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