【摘要】：內部控制作為公司內部治理機制,在經濟社會中的地位越來越重要。從2005年國務院要求上市公司建立健全內部控制制度,到2008年頒布《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》,再到2012年8月,財政部和中國證券監(jiān)督委員會聯合發(fā)布的《關于2012年主板上市公司分類分批實施企業(yè)內部控制規(guī)范體系的通知》,充分反映了國家對內部控制工作的高度重視。內部控制目標得以實現的前提是內部控制得到有效的建設和實施。這就使得內部控制有效性的相關研究變得格外重要,尤其是其影響因素的研究。近年來,媒體關注對微觀公司的治理作用成為財會領域的研究熱點。媒體被視為與法律并列的一種外部公司治理機制,其在資本市場上的作用愈加明顯。為規(guī)范上市公司運作,中國證券監(jiān)督委員會在當前制定的一系列監(jiān)管政策中,還特別強調要加強媒體的作用。內部控制與媒體分別作為公司的內部和外部治理機制,是否存在一定的關聯,或者說,被視為外部治理機制的媒體是否能影響公司內部控制有效性?這種影響對處于不同生命周期階段的企業(yè)是否存在差別?對上述這些問題,目前的研究尚不能給出系統(tǒng)的解答和經驗證據,而對這些問題的回答有助于更有針對性地發(fā)揮媒體的公司治理作用,提高公司內部控制的有效性與公司治理的效率及效果。鑒于此,本文選取2013-2015年深滬兩市A股上市公司的經驗數據,探索性地將企業(yè)生命周期理論引入到媒體治理研究中,首先考察企業(yè)生命周期是否會影響媒體對企業(yè)的關注度,并在此基礎上,進一步動態(tài)地檢驗媒體關注對企業(yè)內部控制有效性的影響。本文研究發(fā)現:(1)媒體對不同生命周期階段的企業(yè)給予不同的關注:對處于成長期公司的關注度最高,其次是成熟期,對衰退期公司的關注最低,即媒體關注度從“成長期→成熟期→衰退期”呈現逐漸遞減的趨勢。(2)媒體關注對不同生命周期階段內企業(yè)的內部控制有效性影響不同。對處于成長期階段的上市公司,媒體關注可以顯著提高其內部控制有效性。在成熟期,媒體關注對內部控制的這種正向作用依然存在,但已不再顯著。而媒體關注度與處在衰退期企業(yè)的內部控制有效性不再是正相關關系,而是負相關。以上結果表明媒體關注可以提高成熟期企業(yè)內部控制的有效性,但不能提高衰退期企業(yè)內部控制的有效性。本文由下述六個部分組成:第一部分,緒論。該部分首先著重闡述本文的選題背景與研究意義;其次,提出本文的研究目標、內容與有關方法;最后設計出本文研究的技術路線圖,并闡述本文的研究創(chuàng)新點。第二部分,文獻綜述。該部分著重梳理國內外相關研究進展,并對媒體關注、企業(yè)生命周期以及內部控制有效性的文獻進行述評,最后提出本文的研究觀點。第三部分,相關理論及假設提出。本部分首先對有關概念進行界定,其次通過闡明企業(yè)生命周期與委托代理理論,分析企業(yè)受到的媒體關注在不同生命周期階段的動態(tài)變化與其對企業(yè)內部控制有效性的差別影響,最后提出本文的研究假設。第四部分,實證研究設計。首先,鑒于自2012年起強制要求中國主板上市公司披露內部控制自我評價報告與內部控制審計報告,本文選取2013至2015年深滬兩市A股上市公司數據為初始觀測樣本。其次,本文界定有關變量并設計對應的檢驗模型。第五部分,實證結果與分析。在進行描述性統(tǒng)計的基礎上,本文首先將企業(yè)生命周期作為因子,對媒體關注進行單因素方差分析探討不同生命周期階段內企業(yè)受到媒體關注的動態(tài)變化,之后采用實證方法分析不同生命周期階段內媒體關注對企業(yè)內部控制有效性的影響。此外,本文設計了一系列的穩(wěn)健性檢驗以驗證回歸分析結果。第六部分,研究結論與對策建議。該部分根據上一部分的實證結果,總結主要的研究結論,提出有針對性的對策建議,并闡述研究局限與對未來相關學術研究的展望。本文的創(chuàng)新之處在于:(1)本文探索性地區(qū)分不同的生命周期階段,深入考察企業(yè)受到的媒體關注情況。雖然關于媒體關注的文獻較多,但是少有學者就企業(yè)受到的媒體關注異質性進行考察。本文首次引入“企業(yè)生命周期”這一因素,檢驗處于不同生命周期階段企業(yè)受到的媒體關注的變化,拓展了媒體關注作為重要外部公司治理機制的研究視野。(2)本文對企業(yè)生命周期和媒體關注度以及內部控制有效性進行專門的動態(tài)分析,形成統(tǒng)一的框架。關于媒體關注或內部控制有效性的現有研究主要基于靜態(tài)視角。本文首次將企業(yè)生命周期與媒體關注和內部控制有效性聯系起來,從微觀層面(上市公司)探討媒體關注對內部控制有效性的動態(tài)影響,展示非正式和正式,外部和內部公司治理機制之間的有機聯系。本文對該問題的考察更貼近現實,故更具有針對性與現實的指導性,可以為借助外部非正式的公司治理機制提高內部控制有效性提供依據。 【學位授予單位】：東北財經大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2018
【分類號】：G206;F832.51;F275

【圖文】：

圖１－１本文研究框架圖逡逑１．４研究方法與技術路線圖逡逑

成熟期企業(yè)受到的媒體關注對其內部控制有效性的提升作用不再顯著。逡逑（３）在衰退期，壓力機制的影響繼續(xù)加深，企業(yè)管理層承受著內外雙重壓逡逑力：一方面嘗試保住自身工作或者離崗前的聲譽；另一方面要防止企業(yè)被并購。逡逑在這種高壓之下，為求自�；蚓S持企業(yè)生存，管理層在經營發(fā)展不理想的情況逡逑下很可能做出有損企業(yè)內部控制的行為。與此相對應，媒體關注與內部控制有逡逑效性之間的負相關關系開始顯現。逡逑６．２對策建議逡逑經過實證檢驗，本文發(fā)現媒體對處于不同生命周期階段的公司給予了不同逡逑的關注，其中對成長期企業(yè)的關注度最高，其次是成熟期，，對衰退期企業(yè)的關逡逑注最少；媒體關注對不同生命周期階段內企業(yè)的內部控制有效性影響不同，其逡逑中對處于成長期階段的上市公司，媒體關注可以顯著提高其內部控制有效性，逡逑對處于成熟期階段的上市公司，媒體關注對內部控制的這種正向作用依然存在，逡逑但已不再顯著，對處于衰退期階段的上市公司，媒體關注與內部控制有效性不逡逑再是正相關關系，而是負相關。具體如圖６－１所示：逡逑

【相似文獻】

相關期刊論文 前10條

1 雒利紅;;淺析企業(yè)內部控制的建立與完善[J];納稅;2019年12期

2 李霞;;四星級酒店內部控制的優(yōu)化研究——以X酒店為例[J];山東紡織經濟;2019年04期

3 梁小平;賈志國;;高校內部控制建設研究[J];新會計;2019年04期

4 耿軍華;;會計信息化對企業(yè)內部控制的影響及對策分析[J];財經界(學術版);2019年07期

5 孫艷芬;;民營集團公司內部控制問題及對策[J];中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計;2019年04期

6 趙云麗;;關于會計信息化環(huán)境下的內部控制分析[J];納稅;2019年11期

7 簡潔;;淺析Y企業(yè)內部控制存在的問題及對策[J];西部皮革;2019年07期

8 黃楨;;房地產企業(yè)內部控制存在的問題及對策[J];會計師;2019年08期

9 劉昊;;探討內部控制視角下會計信息質量問題[J];中國集體經濟;2019年16期

10 章海英;;試析出版行業(yè)內部控制存在的不足與對策[J];財會學習;2019年15期

相關會議論文 前10條

1 楊昌輝;葛志祥;;中小板上市企業(yè)內部控制質量影響因素研究——基于內部控制指數的統(tǒng)計證據[A];第十二屆（2017）中國管理學年會論文集[C];2017年

2 趙曉璐;;淺談中小企業(yè)內部控制存在的問題及解決對策[A];第十五屆中國標準化論壇論文集[C];2018年

3 邵青青;王昊;;政府內部控制問題研究[A];財金觀察（2018年第1輯）[C];2018年

4 張穎;;企業(yè)內部控制制度面臨的問題及完善對策[A];“決策論壇——區(qū)域發(fā)展與公共政策研究學術研討會”論文集（下）[C];2016年

5 ;企業(yè)內部控制基本規(guī)范[A];核工業(yè)勘察設計（2009年第1期）[C];2009年

6 蔣璐;;利用風險循環(huán)導向策略 加強鐵路企業(yè)內部控制[A];“中國夢：道路·精神·力量”——陜西省社科界第七屆（2013）學術年會論文集[C];2013年

7 李壽喜;李建華;;中國上市公司組織架構內部控制缺陷形成機理研究——來自制造行業(yè)的經驗證據[A];第四屆海峽兩岸會計學術研討會——會計準則、內部控制與公司治理論文集[C];2012年

8 李宇立;;內部控制認同度及其現狀的實證分析[A];首屆海峽兩岸會計學術研討會論文集[C];2009年

9 武蘭;;論會計系統(tǒng)在中小企業(yè)內部控制中的作用[A];工程技術發(fā)展論文集[C];2015年

10 王曙光;王艷;;中小企業(yè)內部控制:定位、框架及構建[A];中國會計學會財務成本分會2006年年會暨第19次理論研討會論文集（上）[C];2006年

相關重要報紙文章 前10條

1 閆建;建筑業(yè)內部控制評價體系建設策略[N];中國建材報;2019年

2 本報通訊員;青海省司法廳編制完成內部控制手冊[N];中國審計報;2019年

3 深圳市財政委員會;加強內部控制提高自身“免疫”功能[N];中國會計報;2019年

4 重慶理工大學會計學院教授 王海兵 黃群家;儒家思想對我國內部控制文化建設的啟示(下)[N];財會信報;2018年

5 宗禾;山東專員辦：四項舉措強內控[N];中國財經報;2018年

6 劉麗芹;加強內部控制 促進業(yè)務發(fā)展[N];中國城鄉(xiāng)金融報;2018年

7 科技部(外專局機關服務中心) 許娟;完善內部控制體系 促進黨風廉政建設[N];中國會計報;2018年

8 上海萊士血液制品股份有限公司 趙曦;關于企業(yè)銷售業(yè)務內部控制的若干思考與研究[N];中國建材報;2018年

9 王林松;收入準則將修訂 企業(yè)內部控制如何應對？(二)[N];財會信報;2016年

10 記者 羅書臻;加快建立實施內部控制制度 健全權力運行制約監(jiān)督機制[N];人民法院報;2016年

相關博士學位論文 前10條

1 禹天寒;外部審計、內部控制與股價崩盤[D];暨南大學;2017年

2 朱彩婕;董事會治理對內部控制缺陷修復的影響研究[D];山東大學;2016年

3 張麗達;媒體監(jiān)督、內部控制與審計意見研究[D];西北大學;2016年

4 郭軍;企業(yè)內部控制缺陷影響因素研究[D];天津大學;2016年

5 閆志剛;內部控制質量對股權資本成本的影響研究[D];東北財經大學;2013年

6 彭明生;證券公司內部控制能力與機制研究[D];西南財經大學;2008年

7 姚友勝;基于網絡環(huán)境的企業(yè)內部控制研究[D];河海大學;2004年

8 楊雄勝;內部控制發(fā)展問題研究[D];東北財經大學;2005年

9 唐國鐘;公司治理中的CFO角色研究[D];廈門大學;2005年

10 張宜霞;企業(yè)內部控制論[D];東北財經大學;2005年

相關碩士學位論文 前10條

1 劉曉;風險導向下我國中小服務企業(yè)內部控制體系構建[D];云南大學;2017年

2 王睿南;A財政局內部控制的問題與完善[D];東北財經大學;2018年

3 劉佳琪;巡視監(jiān)督、公司治理與國有企業(yè)內部控制[D];東北財經大學;2018年

4 龍小武;數據中心基建項目內部控制自我評價（CSA）研究[D];廈門大學;2017年

5 安敬萍;A醫(yī)藥連鎖有限公司內部控制能力成熟度評估的研究[D];東北大學;2017年

6 郭紫薇;JL機械制造企業(yè)內部控制建立研究[D];東北大學;2016年

7 李先琦;女性高管對企業(yè)稅收激進行為影響研究[D];浙江工商大學;2017年

8 周亞男;橫向科研項目資金內部控制體系構建[D];東北財經大學;2018年

9 鄒德松;中鐵XM工程公司內部控制問題研究[D];廈門大學;2017年

10 徐振旭;風力發(fā)電企業(yè)內部控制[D];廈門大學;2017年

本文編號：2712379