本文關(guān)鍵詞：應(yīng)付賬款管理，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

　　第一章 總 則

　　第一條 為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，加強(qiáng)股份公司及所屬企業(yè)的應(yīng)付帳款管理，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，結(jié)合股份公司所屬企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，特制定本辦法。

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　　第二條 本辦法適用于黑龍江省完達(dá)山股份有限公司所屬企業(yè)、公司、控股公司及其所屬單位。

　　第二章 應(yīng)付帳款確認(rèn)

　　第三條 應(yīng)付帳款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

　　第四條 企業(yè)應(yīng)付帳款入帳時間的確定，應(yīng)以與所購物資的所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移或勞務(wù)已經(jīng)接受為標(biāo)志

　　第三章“應(yīng)付帳款“科目核算內(nèi)容

　　第五條 企業(yè)購入材料、商品等驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價款或暫估價值），借記“物資采購”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，按應(yīng)付的價款，貸記本科目。

　　第六條 企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。支付時，借記本科目，貸記 “銀行存款”等科目。

　　第七條 企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。

　　第八條 企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)按以下規(guī)定處理：

　　（一）以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)的，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)付債務(wù)的賬面余額，，借記本科目，按實(shí)際支付的價款，貸記“銀行存款”科目，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

　�。ǘ┮苑乾F(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)，分別以下情況處理：

　　1.企業(yè)以短期投資清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付債務(wù)的賬面余額，借記本科目，按短期投資已計提的跌價準(zhǔn)備，借記“短期投資跌價準(zhǔn)備”科目，按短期投資的賬面余額，貸記“短期投資”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目，按短期投資的賬面價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額，借記“營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”科目，按短期投資的賬面價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額，貸記“資本公積 ——其他資本公積”科目。

　　2.企業(yè)以其存貨清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付債務(wù)的賬面余額，借記本科目，按該項(xiàng)存貨已計提的跌價準(zhǔn)備，借記“存貨跌價準(zhǔn)備”科目，按存貨的賬面余額，貸記“庫存商品”、“原材料”等科目，按應(yīng)交的增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，按應(yīng)支付的其他相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目，按存貨的賬面價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額，借記“營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”科目，按存貨的賬面價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

　　3.企業(yè)以其固定資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)按固定資產(chǎn)賬面價值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按固定資產(chǎn)已提折舊，借記“累計折舊”科目，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)已計提的減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目；發(fā)生的清理費(fèi)用，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，按應(yīng)付債務(wù)的賬面余額，借記本科目，按“固定資產(chǎn)清理”科目的余額，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”科目，或貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

　　4.企業(yè)以長期投資清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付債務(wù)的賬面余額，借記本科目，按該項(xiàng)長期投資已計提的減值準(zhǔn)備，借記“長期投資減值準(zhǔn)備”科目，按長期投資的賬面余額，貸記“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目，按長期投資的賬面價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額，借記“營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”科目，按長期投資的賬面價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

　　5.企業(yè)以無形資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付債務(wù)的賬面余額，借記本科目，按該項(xiàng)無形資產(chǎn)已計提的減值準(zhǔn)備，借記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目，按無形資產(chǎn)的賬面價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額，借記“營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”科目，按無形資產(chǎn)的賬面價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

　　6.企業(yè)以部分非現(xiàn)金資產(chǎn)和部分現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，應(yīng)按支付的現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；按債務(wù)的賬面價值減去以現(xiàn)金清償?shù)牟糠趾蟮慕痤~，作為債務(wù)的賬面價值；以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的部分，按上述原則進(jìn)行會計處理。

　　7.企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)，同時債權(quán)人支付部分現(xiàn)金的，應(yīng)將接受的現(xiàn)金記入“銀行存款”等科目；按債務(wù)的賬面價值加上收到的現(xiàn)金后的金額與抵償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值的差額，按上述原則進(jìn)行會計處理。

　�。ㄈ┮詡鶆�(wù)轉(zhuǎn)為資本，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目，按債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的份額，貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目，按其差額，貸記“資本公積——資本（或股本）溢價”科目。

　　（四）以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，修改其他負(fù)債條件后未來應(yīng)付金額小于債務(wù)重組前應(yīng)付賬款賬面價值的，應(yīng)將其差額計入資本公積，借記本科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

　　如果修改后的債務(wù)條款涉及或有支出的，應(yīng)將或有支出包括在將來應(yīng)付金額中�；蛴兄С鰧�(shí)際發(fā)生時，沖減重組后債務(wù)的賬面價值。如果在未來償還債務(wù)期間內(nèi)未滿足債務(wù)重組協(xié)議所規(guī)定的或有支出的條件，即或有支出沒有發(fā)生，其已記錄的或有支出分別情況處理：若按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，或有支出的金額按期（按年、季等）結(jié)算，應(yīng)當(dāng)在結(jié)算期滿時，按已確認(rèn)的屬于本期未發(fā)生的或有支出金額，作為資本公積處理；若按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，或有支出的金額待債務(wù)結(jié)清時一并計算的，應(yīng)當(dāng)在結(jié)清債務(wù)時，按未發(fā)生的或有支出金額作為資本公積處理。

　�。ㄎ澹┮袁F(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本和修改其他債務(wù)條件等方式（混合重組方式）的組合清償某項(xiàng)債務(wù)的，企業(yè)應(yīng)以先支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，沖減重組債務(wù)的賬面價值，再按上述原則進(jìn)行處理。

　　第九條 應(yīng)付帳款一般在較短時間內(nèi)支付。有些應(yīng)付賬款由于債權(quán)單位撤銷或其他原因而無法制服，或者將應(yīng)付帳款轉(zhuǎn)給關(guān)聯(lián)方等其他企業(yè)的，無法支付的或無需制服的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入資本公積，借記“應(yīng)付帳款“科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

　　第十條 企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)商購貨定金或部分貨款，也可以通過“應(yīng)付帳款”科目核算。在編制資產(chǎn)負(fù)債表時則需認(rèn)真分辨 “應(yīng)付帳款”科目各明細(xì)帳的余額性質(zhì)，如為借方余額，則屬預(yù)付帳款性質(zhì)，應(yīng)作為“預(yù)付帳款”項(xiàng)目填列于資產(chǎn)負(fù)債表流動資產(chǎn)項(xiàng)目中。

　　第十一條 “應(yīng)付帳款“科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款。

　　第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)商設(shè)立應(yīng)付帳款臺賬，詳細(xì)反映內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門以及各個供應(yīng)商應(yīng)付款項(xiàng)的發(fā)生、增減變動、余額及其每筆賬齡等財務(wù)信息。

　　第十三條 企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)定期編制應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表，向企業(yè)管理人員和有關(guān)業(yè)務(wù)部門反映應(yīng)付款項(xiàng)的余額和賬齡等信息，及時分析應(yīng)付款項(xiàng)管理情況。

　　第四章 附則

　　第十四條 本辦法自 年 月 日起執(zhí)行。

　　第十五條 本辦法解釋權(quán)歸股份公司財務(wù)部。
 

　　第1條 應(yīng)付賬款是企業(yè)因購買原材料、商品、物資或接受勞務(wù)等而應(yīng)付給供應(yīng)商的款項(xiàng)。

　　第2條 應(yīng)付賬款必須由財務(wù)部應(yīng)付賬款會計管理

　　1．應(yīng)付賬款的管理和記錄必須由獨(dú)立于請購、采購、驗(yàn)收付款職能以外的財務(wù)部的應(yīng)付賬款會計專門負(fù)責(zé)。

　　2．按付款日期、折扣條件等項(xiàng)規(guī)定管理應(yīng)付賬款，以保證采購付款內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

　　第3條 應(yīng)付賬款的確認(rèn)和計量應(yīng)真實(shí)和可靠

　　1．應(yīng)付賬款的確認(rèn)和計量必須根據(jù)審核無誤的各種必要的原始憑證。這些憑證主要是供應(yīng)商開具的發(fā)票、質(zhì)量管理部門的驗(yàn)收證明、銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證等。

　　3．應(yīng)付賬款會計須審核這些原始憑證的真實(shí)性、合法性、完整性、合規(guī)性及正確性。

　　第4條 應(yīng)付賬款必須及時登記到應(yīng)付賬款賬簿

　　1．應(yīng)付賬款會計應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的原始憑證及時登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬。

　　2．應(yīng)付賬款明細(xì)賬應(yīng)該分別按照供應(yīng)商進(jìn)行明細(xì)核算，在此基礎(chǔ)上還可以進(jìn)一步按購貨合同進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第5條 及時沖抵預(yù)付賬款

　　財務(wù)部收到供應(yīng)商開具的發(fā)票以后，應(yīng)該及時沖抵預(yù)付賬款。

　　第6條 正確確認(rèn)、計量和記錄折扣

　　財務(wù)部將可享受的折扣按規(guī)定條件加以確認(rèn)、計量和記錄，以確定實(shí)際支付的款項(xiàng)。

　　第7條 應(yīng)付賬款的授權(quán)支付

　　財務(wù)部接到已到期的應(yīng)付賬款應(yīng)及時支付，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理審核、總裁按權(quán)限審批后才能辦理結(jié)算與支付。

　　第8條 應(yīng)付賬款的結(jié)轉(zhuǎn)

　　財務(wù)部應(yīng)該按照應(yīng)付賬款總分類賬和明細(xì)分類賬按月結(jié)賬，并相互核對，出現(xiàn)差異時，應(yīng)編制調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)。

　　第9條 應(yīng)付賬款的檢查

　　1．財物部按月從供應(yīng)方取得對賬單、與應(yīng)付賬款明細(xì)賬或未付憑單明細(xì)表互相核對，若有差異應(yīng)查明差異產(chǎn)生的原因。

　　2．如果追查結(jié)果表明無會計記錄錯誤，則應(yīng)及時與債權(quán)人取得聯(lián)系，以便調(diào)整差異。

　　3．財務(wù)部相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期從供應(yīng)商處取得對賬單，并進(jìn)行核對、調(diào)節(jié)工作。

　　第10條 同應(yīng)付賬款相關(guān)的應(yīng)付票據(jù)的簽發(fā)必須經(jīng)財務(wù)部審核，由財務(wù)總監(jiān)和總裁按權(quán)限批準(zhǔn)。

　　第11條 財務(wù)部設(shè)置應(yīng)付票據(jù)賬簿，并認(rèn)真做好應(yīng)付票據(jù)的核算工作，票據(jù)的登記人員不得兼管票據(jù)的簽發(fā)。

　　第12條 財務(wù)部門應(yīng)付賬款會計管理空白、作廢的、已付訖退回的商業(yè)匯票。

　　第13條 財務(wù)部應(yīng)該定期核對應(yīng)付票據(jù)，并復(fù)核票據(jù)的利息核算。

　　第14條 應(yīng)付票據(jù)要定期與訂貨單、驗(yàn)收單、發(fā)票進(jìn)行核對。

　　第15條 應(yīng)付票據(jù)要按照號碼順序及時進(jìn)行保存。

 

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