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淺析企業(yè)應收賬款管理現狀及對策

發(fā)布日期： 2015-08-20 發(fā)布：  

  2015年16期目錄       本期共收錄文章20篇

　　摘 要：目前大多數企業(yè)為了提升其在市場中的競爭力度，應收賬款這一建立在信用之上的特殊營銷手段被廣泛運用于企業(yè)的銷售中，企業(yè)應收賬款凈額持續(xù)上升，一方面為企業(yè)帶來一定利益的同時，也使企業(yè)面臨著較大的財務風險。長此以往，應收賬款的數額之大嚴重影響了企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)必將紛紛效仿應收賬款的方式維持企業(yè)的發(fā)展，由此形成大量“三角債”的惡性循環(huán)，最終影響到市場經濟的健康發(fā)展。為此，企業(yè)應加強對應收賬款的管理，使企業(yè)免于面臨較大財務危機的局面。本課題研究的筆者從整理應收賬款現狀的基礎上，分析了企業(yè)應收賬款管理現存的問題，進而提出了相應的解決對策，以期促進企業(yè)應收賬款的管理。
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　　關鍵詞：應收賬款；現狀；對策
　　一、企業(yè)應收賬款發(fā)展現狀
　　隨著市場經濟的不斷發(fā)展，企業(yè)與企業(yè)之間的競爭愈演愈烈。為了使企業(yè)自身得到更好的發(fā)展，企業(yè)往往會采用不同的銷售手段等來拓展企業(yè)的業(yè)務范圍，進而提高企業(yè)在市場中的占有額度。當下企業(yè)較多都采用的銷售手段有促銷、低價以及應收賬款。其中應收賬款是目前大多數企業(yè)最重要的銷售方式。
　　據國家發(fā)改委關于我國工業(yè)企業(yè)應收賬款情況的統(tǒng)計，截止2014年12月，我國東部地區(qū)應收賬款發(fā)生額為71675億元，與2013年同期相比增長8.6%，上升幅度與2013年同期相比下降2.9%。其中應收賬款上升幅度最大的應屬山東和廣東，上升幅度分別為11.9%、10%。中部地區(qū)工業(yè)企業(yè)應收賬款發(fā)生額為19756億元，與2013年同期相比增長了15.3%，上升幅度下降了5.1%。其中上升幅度較大的是江西和河南，分別為28.2%、24%。西部地區(qū)工業(yè)企業(yè)的應收賬款發(fā)生額為13736億元，與2013年同期相比增長了10.2%，上升幅度下降了9.1%。其中貴州、甘肅的上升幅度最大，分別為21.8%、21.5%。據中國行業(yè)研究網統(tǒng)計，截止2014年4月末，2013年已公布年報的2411家非金融上市公司應收賬款總額共計22214億元，同比增長15.82%，其中，1702家非金融上市公司應收賬款與上年同期相比均呈現出不同程度的增長趨勢，占比達70.59%。2013年這2411家上市公司的營業(yè)收入同比增長9.19%，低于其2013年應收賬款增長幅度，上市公司面臨著較大的財務風險，也導致上市公司的經營狀況惡化。據了解目前我國企業(yè)的銷售貨款難以回收，比率高達37%。其中，，有不少國有企業(yè)的銷售款未回收率高達50%，甚至有的企業(yè)更高。目前我國企業(yè)平均壞賬率是5%-10%，是美國的20倍；平均賬款拖欠期為80天，是美國的13倍。企業(yè)的應收賬款比例為20%，但企業(yè)的呆賬、壞賬其中有5%-10%都是由應收賬款造成的。有的企業(yè)的呆賬、壞賬比率甚至超過了30%。
　　根據上面的數據所反映的情況我們可以了解到，目前我國企業(yè)應收賬款仍然存在著諸多問題，主要表現在三個方面：其一，凈額居高不下。據數據顯示，目前我國工業(yè)企業(yè)的應收賬款的數額相當高，仍處于持續(xù)上升的趨勢。其二，賬期長。應收賬款賬期長，企業(yè)的銷售貨款難以回收，這是導致企業(yè)應收賬款凈額持續(xù)增長的重要原因之一。此外，賬期長也導致了企業(yè)應收賬款中呆賬、壞賬的比例的增加。其三，企業(yè)對于應收賬款管理方法的欠缺以及監(jiān)督的不得力。目前不少企業(yè)將對應收賬款的管理目光放在數量的增減上，而忽略了應收賬款的成本以及賬期。也正是企業(yè)對應收賬款的管理不到位，導致了企業(yè)應收賬款呈現出凈額高以及賬期長的局面。使企業(yè)面臨著較大的財務危機，為企業(yè)的經營管理以及在未來的發(fā)展都造成了嚴重的影響。
　　二、企業(yè)應收賬款管理存在的問題
　　1.相關法律法規(guī)不健全。隨著市場經濟的發(fā)展，交易雙方在交易的過程中出現的各種經濟糾紛也層出不窮。然而我國關于解決交易雙方經濟糾紛的相關法律法規(guī)的建設還相對落后，導致交易雙方在交易前或交易后產生的經濟糾紛問題的解決缺乏法律的支持，企業(yè)缺乏法律基礎，法制觀念淡薄，進而影響企業(yè)的進一步發(fā)展。目前不少企業(yè)對于所欠貨款的認識不端正，將其視為免費的午餐，加上法律法規(guī)的不完善因素，導致銷貨方銷售貨款難以收回，既不利于銷貨企業(yè)的長期發(fā)展，也阻礙了交易雙方后期交易的形成。長此以往，加大了銷貨企業(yè)資金運轉的難度，進而導致其相互效仿，使各個企業(yè)銷貨款回收難形成惡性循環(huán)，最終影響了市場經濟的健康發(fā)展。
　　2.企業(yè)信用機制不完善。信用是市場經濟得以進一步發(fā)展的根本，在社會主義市場經濟體制確立后，原以國家信用為主導的計劃經濟體制被打破，取而代之的應是企業(yè)信用。然而，市場經濟在我國發(fā)展較晚，企業(yè)信用機制不完善，因而，在企業(yè)與企業(yè)交易的過程中信用缺失的事件時有發(fā)生。銷貨方在前期交易的過程中對客戶的要求全盤接受，而交易一旦形成，企業(yè)事前對客戶承諾往往難以兌現。在一定程度上打擊了客戶支付貨款的積極性，因而企業(yè)的應收賬款的賬期拉長，銷貨方為了收回這些銷貨款，往往會投入更多的人力、財力、物力，進而對企業(yè)長期發(fā)展造成不利影響。
　　3.企業(yè)銷售制度不完善。企業(yè)銷售是應收賬款產生的前提條件，可以說，企業(yè)銷售與企業(yè)應收賬款之間有著直接的聯系。銷售制度的完善與否也直接影響了企業(yè)應收賬款。然而目前大多數企業(yè)的銷售制度并不完善，也對其關于應收賬款的管理造成了阻礙。主要表現在以下幾個方面：首先，交易合同不完善。目前大多數企業(yè)在制定銷售合同，都是建立在《合同法》的基礎之上，合同中將交易雙方的權利與義務進行明確。但目前有不少企業(yè)在實際交易過程中，關于應收賬款的相關事宜的協(xié)商，往往是“口頭約定”而很少在交易合同中進行明確。一旦交易雙方因應收賬款事宜產生經濟糾紛，雙方都難以出具實質證據。影響了交易雙方的利益。其次，考核機制尚待完善。目前大多數企業(yè)都是將業(yè)績與工資相互捆綁。銷售人員在銷售過程中往往會為了自身的利益而使用各種手段來促成交易，采用應收賬款的銷售方式成了銷售人員重要的銷售方式之一。在這種特殊的條件下，企業(yè)現下的銷售制度對銷售人員應收賬款的銷售方式約束力度不足，進而造成了應收賬款凈額的持續(xù)上升。此外，企業(yè)的售后服務不足，也在一定程度上打擊了購貨方支付貨款的積極性，致使貨款難以收回。 　　4.企業(yè)內控不嚴。對于企業(yè)應收賬款的管理，我國《企業(yè)財務準則》也有相應的要求，企業(yè)對產生的壞賬應及時處理或者及時做好處理的準備，可以將壞賬進行沖銷或轉為管理費用等。但在企業(yè)實際對應收賬款的處理，往往難以做到嚴格遵守準則來執(zhí)行，也導致了各種問題的產生，主要表現在三個方面：其一，清算不及時，形成賬外債權。企業(yè)對于應收賬款的管理，往往將目光集中于銷售額的提升，而缺乏有效的措施對企業(yè)的應收賬款加以管理，導致企業(yè)形成了一定數額的賬外債權，對企業(yè)的長期發(fā)展造成了不利的影響。其二，貨款催收不力。企業(yè)對于應收賬款的催收，往往缺乏專門的催收人員，加上催收賬款的工作人員往往態(tài)度表現的不積極，使企業(yè)貨款催收收效甚微。其三，對賬頻率低。其主要原因是企業(yè)缺乏定期對賬的制度，造成了企業(yè)對自身所持應收賬款的具體情況不明了，對客戶影響其支付貨款的因素缺乏了解，進而難以采取有效的應收賬款管理措施，加深了貨款收回的難度。其四，對壞賬的處理不到位，主要表現在處理不及時，導致企業(yè)應收賬款的賬面上仍有一部分壞賬，加大了企業(yè)對自身應收賬款情況的了解難度。
　　三、加強企業(yè)應收賬款管理措施
　　1.建立健全相關法律法規(guī)。目前我國關于企業(yè)應收賬款的相關法律法規(guī)的建設相對落后，致使企業(yè)在交易過程中因應收賬款相關事宜產生的經濟糾紛的處理難以得到法律的支持，因此也導致在相關問題的處理過程中形成了更多的問題。目前只有《企業(yè)財務準則》中對壞賬的處理提出了相應的要求，然而并不能滿足企業(yè)應收賬款的管理的需求。因此筆者認為應加強相關法律法規(guī)的建設，將應收賬款相關事宜的處理方法在法律中予以明確，使企業(yè)對應收賬款的管理以及因其形成的相關問題的處理能夠有法可依，有章可循。此外還應對企業(yè)應收賬款的凈額加以限定，加大對違約方的處罰力度，以免相關法律法規(guī)的建設存在的漏洞被不法分子加以利用，對相關企業(yè)的發(fā)展造成影響。
　　2.完善企業(yè)信用機制。孟子有言“人無信不立，業(yè)無信不興”。企業(yè)的應收賬款的產生則是建立在企業(yè)信用的基礎之上，良好的企業(yè)信用能提升企業(yè)在市場經濟中的競爭力度，促進企業(yè)健康發(fā)展。然而目前企業(yè)信用機制建立不完善，在交易的過程中不時有失信、毀約的事件發(fā)生，有的企業(yè)甚至在交易前對客戶的要求一應俱全，事后則不予兌現。究其根本主要是由于企業(yè)信用機制不健全，被相關企業(yè)所利用。這不僅阻礙了企業(yè)應收賬款的收回，也影響了企業(yè)在市場中的聲譽，對企業(yè)長遠發(fā)展造成了不利影響。筆者認為，要使企業(yè)應收賬款存在的問題得到有效的解決，則加強企業(yè)信用機制的建設則刻不容緩。要完善企業(yè)信用機制，應主要從企業(yè)內部管理出發(fā)，加強對自身以及客戶信用管理的控制和監(jiān)管，如：建立客戶檔案、搜集客戶相關信息、對客戶信用加以評價等。此外在交易過程中還應加強對合同以及簽訂事宜的審查工作，避免合同被不法分子利用，使用文字歧義等方式企圖獲利，為企業(yè)造成潛在的傷害。
　　3.強化企業(yè)應收賬款日常管理。加強對企業(yè)應收賬款日常管理能使企業(yè)有效掌握與客戶之間的業(yè)務關系，便于其采取積極有效的措施，減少企業(yè)的損失；并且還能幫助企業(yè)提前預警企業(yè)應收賬款風險，并采取有效措施使企業(yè)規(guī)避該風險。筆者認為，首先要建立起動態(tài)的應收賬款跟蹤體系，了解企業(yè)應收賬款的成本、賬齡等，做好企業(yè)應收賬款風險預警。其次，將賒銷申報制度化，使客戶延期付款的應收賬款的相關情況得到管控。降低企業(yè)壞賬發(fā)生率降低企業(yè)損失。此外還應對應收賬款還款期限加以限定，還款期限的長短應適中，過短、過長對企業(yè)的發(fā)展都不利。
　　4.加強企業(yè)內部管理。目前企業(yè)內部會計控制不嚴，也進一步增加了企業(yè)應收賬款回收的難度。筆者認為要使企業(yè)應收賬款管理現狀到有效的改善，除了建立完善相應的法律法規(guī)，完善企業(yè)信用機制，加強應收賬款的日常管理外，還應加強企業(yè)的內部會計控制。首先企業(yè)對應收賬款的管理應做到及時查賬、對賬，對企業(yè)產生的壞賬及時清算、處理，使企業(yè)明晰其自身所持應收賬款的真實情況。其次，企業(yè)應加大對銷貨款的催收力度，企業(yè)可以建立專業(yè)的催收賬款的工作小組，專門負責企業(yè)應收賬款催收環(huán)節(jié)，對難以回收、賬期長的應收賬款的相關資料進行整理并上報，與企業(yè)內部應收賬款管理人員做好溝通，積極采取相應措施降低企業(yè)的損失。此外，需要強調的是，相關執(zhí)業(yè)人員在實際操作的過程中應嚴格遵循相關制度，使企業(yè)避免因工作人員操作失誤而造成的損失。
　　四、結語
　　目前我國企業(yè)應收賬款的現狀主要表現為：凈額高，賬期長。究其根本主要是由于相關法律法規(guī)不健全以及企業(yè)信用機制不健全，加上企業(yè)對應收賬款疏于管理，內部控制不當。因此筆者認為要使企業(yè)應收賬款管理現狀得到有效改善，企業(yè)應從自身應收賬款的管理出發(fā)，加強日常應收賬款的管控以及內部會計控制，健全企業(yè)信用機制。此外，應收賬款的相關事宜的處理還應以法律為支撐，因此，相關部門應加緊建立健全相關法律法規(guī)，使企業(yè)應收賬款相關事宜的處理能有法可依，進而促進市場經濟共同發(fā)展。
　　參考文獻：
　　[1]文慧娟.應收賬款管理中的問題及全程管理對策[J].時代經貿，2007（S9）.
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　　[3]屠建清.優(yōu)化應收賬款管理四舉措[J].財務與會計，2010（08）.
　　作者簡介：陶瑞琦（1993.03- ），男，漢，重慶涪陵，本科，研究方向：財務管理

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