本文關(guān)鍵詞：謹(jǐn)慎性原則，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

《西南財(cái)經(jīng)大學(xué)》 2008年

謹(jǐn)慎性原則的理論與應(yīng)用研究

沈穎  

【摘要】： 謹(jǐn)慎性(Prudence)是傳統(tǒng)會計(jì)中一項(xiàng)歷史久遠(yuǎn)、影響深入但又頗具爭議的會計(jì)基本原則,它就像空氣一樣彌漫在整個會計(jì)系統(tǒng)中,四處都留有痕跡。謹(jǐn)慎性原則在會計(jì)實(shí)務(wù)中的應(yīng)用一方面可以使會計(jì)盈余的反映更趨穩(wěn)健,從而保護(hù)投資者和債權(quán)人的利益;另一方面由于需要會計(jì)人員大量的職業(yè)判斷,也不可避免地淪為一些企業(yè)平滑利潤,粉飾報(bào)表的工具。因而,自謹(jǐn)慎性原則產(chǎn)生之始,就充滿了爭議。故此,對謹(jǐn)慎性原則進(jìn)行系統(tǒng)、全面地研究有其充分和必然的理論需求。 在1997年至2001年期間,我國財(cái)政部頒布了16項(xiàng)具體會計(jì)準(zhǔn)則,并于2006年構(gòu)建起一套由1項(xiàng)基本準(zhǔn)則、38項(xiàng)具體準(zhǔn)則和相關(guān)應(yīng)用指南構(gòu)成的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則體系。在這一中國會計(jì)準(zhǔn)則向國際會計(jì)準(zhǔn)則趨同的過程中,經(jīng)濟(jì)全球化對會計(jì)信息也提出了新的要求。任何一次大的制度變革總有其深藏的誘因,在這樣的大環(huán)境下對謹(jǐn)慎性原則進(jìn)行研究更具現(xiàn)實(shí)意義。 本文著重探討了謹(jǐn)慎性原則在我國會計(jì)準(zhǔn)則中應(yīng)用的發(fā)展歷程,分析總結(jié)了謹(jǐn)慎性原則的歷史與現(xiàn)狀,及其歷次變遷的誘致性因素和強(qiáng)制性因素。并且通過對我國滬深兩市上市公司固定資產(chǎn)折舊和資產(chǎn)減值計(jì)提情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析,從一個側(cè)面反映了目前我國謹(jǐn)慎性原則應(yīng)用的總體情況。同時(shí),選擇深能源(000027) 2002至2005年的固定資產(chǎn)折舊及ST江紙(600053)資產(chǎn)減值計(jì)提進(jìn)行個案分析,指出了目前謹(jǐn)慎性原則在我國實(shí)務(wù)應(yīng)用中存在的一些問題。 其次,對謹(jǐn)慎性原則的基本概念范疇進(jìn)行了整理和分析,總結(jié)了謹(jǐn)慎性原則發(fā)展過程中不同階段對其定義。然后從謹(jǐn)慎性原則產(chǎn)生的動因、與之相關(guān)的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論、在會計(jì)系統(tǒng)中的矛盾與沖突對其進(jìn)行了分析,對謹(jǐn)慎性原則的理論體系加以了完善。 最后,基于本文的研究結(jié)論及相關(guān)文獻(xiàn)的研究結(jié)果,總結(jié)了謹(jǐn)慎性原則未來發(fā)展的方向。 關(guān)于研究方法的選擇,本文主要采用制度經(jīng)濟(jì)學(xué)范式下的歷史制度分析方法和會計(jì)規(guī)范研究方法,并結(jié)合典型案例的研究,力爭做到理論實(shí)踐并行。 要洞見或透識隱藏于深處的棘手問題是艱難的,因?yàn)槿绻皇前盐者@一問題的表層,它就會維持原狀,仍然得不到解決。本文研究的主要貢獻(xiàn)就在于融合經(jīng)濟(jì)、政治法律、社會文化和會計(jì)學(xué)等多門學(xué)科的基本理論,深入分析了謹(jǐn)慎性原則的內(nèi)涵及本質(zhì),并對其發(fā)展歷程進(jìn)行了全面回顧及系統(tǒng)梳理,使之形成一個完整的理論體系;結(jié)合謹(jǐn)慎性原則在我國上市公司應(yīng)用的現(xiàn)實(shí)狀況,探尋其存在問題的根源,為我國的會計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)提供借鑒。

【關(guān)鍵詞】：
【學(xué)位授予單位】：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2008
【分類號】：F233
【目錄】：

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