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　　目錄

　　概念

　　現(xiàn)狀

　　目標

　　可行途徑

　　措施及對策

　　對企業(yè)的影響

　　概念

　　應收賬款管理是指在賒銷業(yè)務中，從授信方(銷售商)將貨物或服務提供給受信方(購買商)，債權成立開始，到款項實際收回或作為壞賬處理結束，授信企業(yè)采用系統(tǒng)的方法和科學的手段，對應收賬款回收全過程所進行的管理。其目的是保證足額、及時收回應收賬款，降低和避免信用風險。應收賬款管理是信用管理的重要組成部分，它屬于企業(yè)后期信用管理范疇。

　　廣義的應收賬款管理分為兩個階段：第一個階段是，從債權開始成立到應收賬款到期日這段時間的管理，即拖欠前的賬款管理;第二個階段是，應收賬款到期日后的賬款管理，即拖欠后的賬款管理。信剛管理機構為了對這兩個階段的管理加以區(qū)別，往往將賬款被拖欠前的管理稱為應收賬款管理(即狹義的應收賬款管理)，而將逾期后的賬款管理叫做商賬追收。

　　現(xiàn)狀

　　應收賬款管理的現(xiàn)狀：

　　目前，許多企業(yè)在應收賬款的管理上存在著以下主要傾向：

　　(1)在賒銷貨物前對客戶的信用狀況調查不夠，導致應收賬款不斷增加�？蛻舻男庞脿顩r調查，先是要了解客戶過去的信用狀況，即通過當面采訪、詢問、觀看等方式獲取客戶的信用資料;其次，是要評估客戶目前和將來的信用狀況，通過一定的評估方法了解客戶的財務情況和償還能力，根據(jù)這種信息再決定是否對其采用賒銷政策。但目前，許多企業(yè)在對客戶的信用狀況還沒有充分調查了解情況，為了擴大市場份額，提高競爭能力，增加銷售收入，就一味地增加賒銷額，致使許多賒銷款項無法及時收回，企業(yè)的應收賬款規(guī)模也就越來越大，從而增加企業(yè)經(jīng)營的風險。

　　(2)對應收賬款的賬齡沒有及時分析，導致企業(yè)風險增大。賬齡反映的是應收賬款的持有時間，它不僅是估算應收賬款總體風險和時間價值損失的主要依據(jù)之一，也是計提壞賬準備的現(xiàn)實基礎。一般而言，，收欠的難點和重點是逾期款項，特別是陳年老賬，拖欠越久，收回的難度越大，變現(xiàn)的可能性越小，預期的價值也就越低。企業(yè)的財物管理部門應利用賬齡分析表來檢測應收賬款的發(fā)展趨勢，避免長期應收賬款的存在，減少企業(yè)風險。但目前，許多企業(yè)的應收賬款的賬齡沒有及時分析，大量陳賬、呆賬常年掛賬，造成企業(yè)資金周轉困難，同時對掛賬時問很長的應收賬款也沒有采取相應措施，以至于在債務人破產(chǎn)或死亡，收款憑證資料丟失或損失，或當事人離職情況不明等，使應收賬款成為壞賬，這樣在增加企業(yè)管理成本的同時也直接減少企業(yè)的經(jīng)濟效益。

　　(3)催收應收賬款的方法和程序不當，導致應收賬款的催收費用大量增加。催收費用是指欠款單位因各種原因沒有及時償還所欠款項時，債權人為了收回應收賬款所耗的各種費用，它包括人工成本和其他各項成本。企業(yè)在進行賒銷前雖然對用戶進行了信用調查和信用評估，但還是會有一部分應收賬款由于種種原因不能及時收回，這就要求企業(yè)制定合理的催收方法和程序。一般說來，企業(yè)催收應收賬款應從催收費用最小的方法開始，即首先從電話聯(lián)系開始，到信函通知、電告催收、派員面談直至訴諸法律等，而有些企業(yè)在催收應收賬款等，沒有堅持效益優(yōu)先的原則，兇催收方法不當造成催收費用大量增加，因而也增加了企業(yè)的管理費用。

　　目標

　　應收賬款管理的目標：

　　對于一個企業(yè)來講，應收賬款的存在本身就是一個產(chǎn)銷的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面想借助于它來促進銷售，擴大銷售收入，增強競爭能力，同時又希望盡量避免由于應收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉困難、壞帳損失等弊端。如何處理和解決好這一對立又統(tǒng)一的問題，便是企業(yè)應收賬款管理的目標。

　　應收賬款管理的目標，是要制定科學合理的應收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預計要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應收賬款管理還包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預測和判斷，及對應收賬款安全性的調查。如企業(yè)銷售前景良好，應收賬款安全性高，則可進一步放寬其收款信用政策，擴大賒銷量，獲取更大利潤，相反，則應相應嚴格其信用政策，或對不同客戶的信用程度進行適當調整，確保企業(yè)獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點。

　　企業(yè)應收賬款管理的重點，就是根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況和客戶的信譽情況制定企業(yè)合理的信用政策，這是企業(yè)財務管理的一個重要組成部分，也是企業(yè)為達到應收賬款管理目的的必須合理制定的方針策略。

　　可行途徑

　　強化應收賬款管理的可行途徑：

　　應收賬款管理工作要做的好,最重要是制定科學合理的應收賬款信用政策。政策制定好了以后,企業(yè)要從以下三個方面強化應收賬款信用政策執(zhí)行力度。

　　1.做好客戶資信調查

　　企業(yè)在賒銷前對客戶進行資信調查,就是要解決幾個問題:能否和該客戶進行商品交易;做多大量,每次信用額控制在多少為宜;采用什么樣的交易方式、付款期限和保障措施。

　　一般說來,客戶的資信程度通常取決于5個方面,即客戶的品德、能力、資本、擔保和條件,也就是通常所說的“5C”系統(tǒng),這五個方面的信用資料可以通過以下途徑取得:。

　　財務報表。這是信用分析最理想的信息來源之一,但需注意報表的真實性,最好是取得近期經(jīng)過審計后的財務報表。通過計算一些比率,特別是對資產(chǎn)的流動性和準時付款能力的比率進行分析,來評價企業(yè)能力、資本、條件的好壞,以利于企業(yè)提高應收賬款投資的決策效果。

　　信用評級報告或向有關國家機構核查。銀行和其他金融機構或社會媒體定時都會向社會公布一些客戶的信用等級資料,可以從相關報刊資料中進行搜集,也可向客戶所在地的工商部門、企業(yè)管理部門、稅務部門、開戶銀行的信用部門咨詢,了解該企業(yè)的資金注冊情況、生產(chǎn)經(jīng)營的歷史、現(xiàn)狀與趨勢、銷貨與盈利能力、稅金繳納情況等,看有無不良歷史記錄來評價企業(yè)的品德等。

　　商業(yè)交往信息。企業(yè)的每一客戶都會同時擁有多個供貨單位,所以企業(yè)可以通過與同一客戶有關的各供貨企業(yè)交換信用資料,如往來時期的長短、提供的信用條件以及客戶支付貨款的及時程度。

　　對上述信息進行信用綜合分析后,企業(yè)就可以對客戶的信用情況做出判斷,并建立客戶檔案,除客戶的基本資料如姓名、電話、住址等以外,還需著重記錄客戶的財務狀況、資本實力以及歷史往來記錄等,并對每一客戶確定相應的信用等級。但需注意的是,信用等級并非一成不變,最好能每年作一次全面審核,以便于能與客戶的最新變化保持一致。對于不同信用等級的客戶,企業(yè)在銷售時就要采取不同的銷售策略及結算方式。一般地,企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時,往往會附有現(xiàn)金折扣條件,即客戶若在規(guī)定期限內付款的話,可享受一定的折扣優(yōu)惠,無非是希望客戶能盡早支付貨款,但要注意把握好度,即提供折扣應以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為宜。

　　2.加強應收賬款的日常管理工作

　　公司在應收賬款的日常管理工作中,有些方面做得不夠細,例如賬齡分析表的編制等。具體來講,可以從以下幾方面做好應收賬款的日常管理工作:做好基礎記錄,了解客戶(包括子公司)付款的及時程度,基礎記錄工作包括企業(yè)對客戶提供的信用條件,建立信用關系的日期,客戶付款的時間,目前尚欠款數(shù)額以及客戶信用等級變化等,企業(yè)只有掌握這些信息,才能及時采取相應的對策。

　　檢查客戶是否突破信用額度。企業(yè)對客戶提供的每一筆賒銷業(yè)務,都要檢查是否有超過信用期限的記錄,并注意檢驗客戶所欠債務總額是否突破了信用額度。

　　掌握客戶已過信用期限的債務,密切監(jiān)控客戶已到期債務的增減動態(tài),以便及時采取措施與客戶聯(lián)系提醒其盡快付款。

　　分析應收賬款周轉率和平均收賬期,看流動資金是否處于正常水平,企業(yè)可通過該項指標,與以前實際、現(xiàn)在計劃及同行業(yè)相比,借以評價應收賬款管理中的成績與不足,并修正信用條件。

　　企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則,對壞賬損失的可能性預先進行估計,積極建立彌補壞賬損失的準備制度。

　　并考察拒付狀況,考察應收賬款被拒付的百分比,即壞賬準備率,以決定企業(yè)信用政策是否應改變,如實際壞賬準備率大于或低于預計壞賬準備率,企業(yè)必須看信用標準是否過于嚴格或太松,從而修正信用標準。

　　編制賬齡分析表,檢查應收賬款的實際占用天數(shù),企業(yè)對其收回的監(jiān)督,可通過編制賬齡分析表進行,據(jù)此了解,有多少欠款尚在信用期內,應及時監(jiān)督,有多少欠款已超過信用期,計算出超時長短的款項各占多少百分比,估計有多少欠款會造成壞賬,如有大部分超期,企業(yè)應檢查其信用政策。

　　3.加強應收賬款的事后管理

　　對于逾期拖欠的應收賬款應進行賬齡分析,并加緊催收,因為賬款最忌諱不及時追討,據(jù)美國收賬者協(xié)會統(tǒng)計,超過半年的賬款回收成功率為57.8%,超過1年的賬款回收成功率為26.6%,超過2年的賬款只有13.6%可以收回。收賬管理包括如下兩部分工作:。

　　確定合理的收賬程序,催收賬款的程序一般為:信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律,在采取法律行動前應考慮成本效益原則,遇以下幾種情況則不必起訴:訴訟費用超過債務求償額;客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務;客戶的債款額不大,起訴可能使企業(yè)運行受到損害;起訴后收回賬款的可能性有限。

　　確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難,經(jīng)努力可東山再起,企業(yè)幫助其渡過難關,以便收回賬款,一般做法為進行應收賬款債權重整:接受欠款戶按市價以低于債務額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償;改變債務形式為“長期應收款”,確定一個合理利率,同意客戶制定分期償債計劃;修改債務條件,延長付款期,甚至減少本金,激勵其還款;在共同經(jīng)濟利益驅動下,將債權轉變?yōu)閷蛻舻摹伴L期投資”,協(xié)助啟動虧損企業(yè),達到收回款項的目的。如客戶已達到破產(chǎn)界限的情況,則應及時向法院起訴,以期在破產(chǎn)清算時得到部分清償。針對故意拖欠的討債,可供選擇的方法有:講理法;疲勞戰(zhàn)法;激將法;軟硬兼施法等。

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