本文關(guān)鍵詞：賬款管理，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

　　目錄

　　概念

　　現(xiàn)狀

　　目標(biāo)

　　可行途徑

　　措施及對(duì)策

　　對(duì)企業(yè)的影響

　　概念

　　應(yīng)收賬款管理是指在賒銷業(yè)務(wù)中，從授信方(銷售商)將貨物或服務(wù)提供給受信方(購(gòu)買商)，債權(quán)成立開(kāi)始，到款項(xiàng)實(shí)際收回或作為壞賬處理結(jié)束，授信企業(yè)采用系統(tǒng)的方法和科學(xué)的手段，對(duì)應(yīng)收賬款回收全過(guò)程所進(jìn)行的管理。其目的是保證足額、及時(shí)收回應(yīng)收賬款，降低和避免信用風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款管理是信用管理的重要組成部分，它屬于企業(yè)后期信用管理范疇。

　　廣義的應(yīng)收賬款管理分為兩個(gè)階段：第一個(gè)階段是，從債權(quán)開(kāi)始成立到應(yīng)收賬款到期日這段時(shí)間的管理，即拖欠前的賬款管理;第二個(gè)階段是，應(yīng)收賬款到期日后的賬款管理，即拖欠后的賬款管理。信剛管理機(jī)構(gòu)為了對(duì)這兩個(gè)階段的管理加以區(qū)別，往往將賬款被拖欠前的管理稱為應(yīng)收賬款管理(即狹義的應(yīng)收賬款管理)，而將逾期后的賬款管理叫做商賬追收。

　　現(xiàn)狀

　　應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀：

　　目前，許多企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理上存在著以下主要傾向：

　　(1)在賒銷貨物前對(duì)客戶的信用狀況調(diào)查不夠，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不斷增加�？蛻舻男庞脿顩r調(diào)查，先是要了解客戶過(guò)去的信用狀況，即通過(guò)當(dāng)面采訪、詢問(wèn)、觀看等方式獲取客戶的信用資料;其次，是要評(píng)估客戶目前和將來(lái)的信用狀況，通過(guò)一定的評(píng)估方法了解客戶的財(cái)務(wù)情況和償還能力，根據(jù)這種信息再?zèng)Q定是否對(duì)其采用賒銷政策。但目前，許多企業(yè)在對(duì)客戶的信用狀況還沒(méi)有充分調(diào)查了解情況，為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額，提高競(jìng)爭(zhēng)能力，增加銷售收入，就一味地增加賒銷額，致使許多賒銷款項(xiàng)無(wú)法及時(shí)收回，企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模也就越來(lái)越大，從而增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　(2)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡沒(méi)有及時(shí)分析，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)增大。賬齡反映的是應(yīng)收賬款的持有時(shí)間，它不僅是估算應(yīng)收賬款總體風(fēng)險(xiǎn)和時(shí)間價(jià)值損失的主要依據(jù)之一，也是計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。一般而言，，收欠的難點(diǎn)和重點(diǎn)是逾期款項(xiàng)，特別是陳年老賬，拖欠越久，收回的難度越大，變現(xiàn)的可能性越小，預(yù)期的價(jià)值也就越低。企業(yè)的財(cái)物管理部門應(yīng)利用賬齡分析表來(lái)檢測(cè)應(yīng)收賬款的發(fā)展趨勢(shì)，避免長(zhǎng)期應(yīng)收賬款的存在，減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。但目前，許多企業(yè)的應(yīng)收賬款的賬齡沒(méi)有及時(shí)分析，大量陳賬、呆賬常年掛賬，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，同時(shí)對(duì)掛賬時(shí)問(wèn)很長(zhǎng)的應(yīng)收賬款也沒(méi)有采取相應(yīng)措施，以至于在債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，收款憑證資料丟失或損失，或當(dāng)事人離職情況不明等，使應(yīng)收賬款成為壞賬，這樣在增加企業(yè)管理成本的同時(shí)也直接減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

　　(3)催收應(yīng)收賬款的方法和程序不當(dāng)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的催收費(fèi)用大量增加。催收費(fèi)用是指欠款單位因各種原因沒(méi)有及時(shí)償還所欠款項(xiàng)時(shí)，債權(quán)人為了收回應(yīng)收賬款所耗的各種費(fèi)用，它包括人工成本和其他各項(xiàng)成本。企業(yè)在進(jìn)行賒銷前雖然對(duì)用戶進(jìn)行了信用調(diào)查和信用評(píng)估，但還是會(huì)有一部分應(yīng)收賬款由于種種原因不能及時(shí)收回，這就要求企業(yè)制定合理的催收方法和程序。一般說(shuō)來(lái)，企業(yè)催收應(yīng)收賬款應(yīng)從催收費(fèi)用最小的方法開(kāi)始，即首先從電話聯(lián)系開(kāi)始，到信函通知、電告催收、派員面談直至訴諸法律等，而有些企業(yè)在催收應(yīng)收賬款等，沒(méi)有堅(jiān)持效益優(yōu)先的原則，兇催收方法不當(dāng)造成催收費(fèi)用大量增加，因而也增加了企業(yè)的管理費(fèi)用。

　　目標(biāo)

　　應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)：

　　對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)講，應(yīng)收賬款的存在本身就是一個(gè)產(chǎn)銷的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面想借助于它來(lái)促進(jìn)銷售，擴(kuò)大銷售收入，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，同時(shí)又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來(lái)的資金周轉(zhuǎn)困難、壞帳損失等弊端。如何處理和解決好這一對(duì)立又統(tǒng)一的問(wèn)題，便是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。

　　應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預(yù)計(jì)要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過(guò)運(yùn)用此政策所增加的成本時(shí)，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。同時(shí)，應(yīng)收賬款管理還包括企業(yè)未來(lái)銷售前景和市場(chǎng)情況的預(yù)測(cè)和判斷，及對(duì)應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如企業(yè)銷售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進(jìn)一步放寬其收款信用政策，擴(kuò)大賒銷量，獲取更大利潤(rùn)，相反，則應(yīng)相應(yīng)嚴(yán)格其信用政策，或?qū)Σ煌蛻舻男庞贸潭冗M(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，確保企業(yè)獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點(diǎn)。

　　企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)，就是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和客戶的信譽(yù)情況制定企業(yè)合理的信用政策，這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，也是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理目的的必須合理制定的方針策略。

　　可行途徑

　　強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理的可行途徑：

　　應(yīng)收賬款管理工作要做的好,最重要是制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策。政策制定好了以后,企業(yè)要從以下三個(gè)方面強(qiáng)化應(yīng)收賬款信用政策執(zhí)行力度。

　　1.做好客戶資信調(diào)查

　　企業(yè)在賒銷前對(duì)客戶進(jìn)行資信調(diào)查,就是要解決幾個(gè)問(wèn)題:能否和該客戶進(jìn)行商品交易;做多大量,每次信用額控制在多少為宜;采用什么樣的交易方式、付款期限和保障措施。

　　一般說(shuō)來(lái),客戶的資信程度通常取決于5個(gè)方面,即客戶的品德、能力、資本、擔(dān)保和條件,也就是通常所說(shuō)的“5C”系統(tǒng),這五個(gè)方面的信用資料可以通過(guò)以下途徑取得:。

　　財(cái)務(wù)報(bào)表。這是信用分析最理想的信息來(lái)源之一,但需注意報(bào)表的真實(shí)性,最好是取得近期經(jīng)過(guò)審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表。通過(guò)計(jì)算一些比率,特別是對(duì)資產(chǎn)的流動(dòng)性和準(zhǔn)時(shí)付款能力的比率進(jìn)行分析,來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)能力、資本、條件的好壞,以利于企業(yè)提高應(yīng)收賬款投資的決策效果。

　　信用評(píng)級(jí)報(bào)告或向有關(guān)國(guó)家機(jī)構(gòu)核查。銀行和其他金融機(jī)構(gòu)或社會(huì)媒體定時(shí)都會(huì)向社會(huì)公布一些客戶的信用等級(jí)資料,可以從相關(guān)報(bào)刊資料中進(jìn)行搜集,也可向客戶所在地的工商部門、企業(yè)管理部門、稅務(wù)部門、開(kāi)戶銀行的信用部門咨詢,了解該企業(yè)的資金注冊(cè)情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的歷史、現(xiàn)狀與趨勢(shì)、銷貨與盈利能力、稅金繳納情況等,看有無(wú)不良?xì)v史記錄來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的品德等。

　　商業(yè)交往信息。企業(yè)的每一客戶都會(huì)同時(shí)擁有多個(gè)供貨單位,所以企業(yè)可以通過(guò)與同一客戶有關(guān)的各供貨企業(yè)交換信用資料,如往來(lái)時(shí)期的長(zhǎng)短、提供的信用條件以及客戶支付貨款的及時(shí)程度。

　　對(duì)上述信息進(jìn)行信用綜合分析后,企業(yè)就可以對(duì)客戶的信用情況做出判斷,并建立客戶檔案,除客戶的基本資料如姓名、電話、住址等以外,還需著重記錄客戶的財(cái)務(wù)狀況、資本實(shí)力以及歷史往來(lái)記錄等,并對(duì)每一客戶確定相應(yīng)的信用等級(jí)。但需注意的是,信用等級(jí)并非一成不變,最好能每年作一次全面審核,以便于能與客戶的最新變化保持一致。對(duì)于不同信用等級(jí)的客戶,企業(yè)在銷售時(shí)就要采取不同的銷售策略及結(jié)算方式。一般地,企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時(shí),往往會(huì)附有現(xiàn)金折扣條件,即客戶若在規(guī)定期限內(nèi)付款的話,可享受一定的折扣優(yōu)惠,無(wú)非是希望客戶能盡早支付貨款,但要注意把握好度,即提供折扣應(yīng)以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為宜。

　　2.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理工作

　　公司在應(yīng)收賬款的日常管理工作中,有些方面做得不夠細(xì),例如賬齡分析表的編制等。具體來(lái)講,可以從以下幾方面做好應(yīng)收賬款的日常管理工作:做好基礎(chǔ)記錄,了解客戶(包括子公司)付款的及時(shí)程度,基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對(duì)客戶提供的信用條件,建立信用關(guān)系的日期,客戶付款的時(shí)間,目前尚欠款數(shù)額以及客戶信用等級(jí)變化等,企業(yè)只有掌握這些信息,才能及時(shí)采取相應(yīng)的對(duì)策。

　　檢查客戶是否突破信用額度。企業(yè)對(duì)客戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù),都要檢查是否有超過(guò)信用期限的記錄,并注意檢驗(yàn)客戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。

　　掌握客戶已過(guò)信用期限的債務(wù),密切監(jiān)控客戶已到期債務(wù)的增減動(dòng)態(tài),以便及時(shí)采取措施與客戶聯(lián)系提醒其盡快付款。

　　分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期,看流動(dòng)資金是否處于正常水平,企業(yè)可通過(guò)該項(xiàng)指標(biāo),與以前實(shí)際、現(xiàn)在計(jì)劃及同行業(yè)相比,借以評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款管理中的成績(jī)與不足,并修正信用條件。

　　企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則,對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì),積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制度。

　　并考察拒付狀況,考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比,即壞賬準(zhǔn)備率,以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變,如實(shí)際壞賬準(zhǔn)備率大于或低于預(yù)計(jì)壞賬準(zhǔn)備率,企業(yè)必須看信用標(biāo)準(zhǔn)是否過(guò)于嚴(yán)格或太松,從而修正信用標(biāo)準(zhǔn)。

　　編制賬齡分析表,檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù),企業(yè)對(duì)其收回的監(jiān)督,可通過(guò)編制賬齡分析表進(jìn)行,據(jù)此了解,有多少欠款尚在信用期內(nèi),應(yīng)及時(shí)監(jiān)督,有多少欠款已超過(guò)信用期,計(jì)算出超時(shí)長(zhǎng)短的款項(xiàng)各占多少百分比,估計(jì)有多少欠款會(huì)造成壞賬,如有大部分超期,企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。

　　3.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后管理

　　對(duì)于逾期拖欠的應(yīng)收賬款應(yīng)進(jìn)行賬齡分析,并加緊催收,因?yàn)橘~款最忌諱不及時(shí)追討,據(jù)美國(guó)收賬者協(xié)會(huì)統(tǒng)計(jì),超過(guò)半年的賬款回收成功率為57.8%,超過(guò)1年的賬款回收成功率為26.6%,超過(guò)2年的賬款只有13.6%可以收回。收賬管理包括如下兩部分工作:。

　　確定合理的收賬程序,催收賬款的程序一般為:信函通知、電報(bào)電話傳真催收、派人面談、訴諸法律,在采取法律行動(dòng)前應(yīng)考慮成本效益原則,遇以下幾種情況則不必起訴:訴訟費(fèi)用超過(guò)債務(wù)求償額;客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務(wù);客戶的債款額不大,起訴可能使企業(yè)運(yùn)行受到損害;起訴后收回賬款的可能性有限。

　　確定合理的討債方法。若客戶確實(shí)遇到暫時(shí)的困難,經(jīng)努力可東山再起,企業(yè)幫助其渡過(guò)難關(guān),以便收回賬款,一般做法為進(jìn)行應(yīng)收賬款債權(quán)重整:接受欠款戶按市價(jià)以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償;改變債務(wù)形式為“長(zhǎng)期應(yīng)收款”,確定一個(gè)合理利率,同意客戶制定分期償債計(jì)劃;修改債務(wù)條件,延長(zhǎng)付款期,甚至減少本金,激勵(lì)其還款;在共同經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)下,將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)客戶的“長(zhǎng)期投資”,協(xié)助啟動(dòng)虧損企業(yè),達(dá)到收回款項(xiàng)的目的。如客戶已達(dá)到破產(chǎn)界限的情況,則應(yīng)及時(shí)向法院起訴,以期在破產(chǎn)清算時(shí)得到部分清償。針對(duì)故意拖欠的討債,可供選擇的方法有:講理法;疲勞戰(zhàn)法;激將法;軟硬兼施法等。

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