第1章緒論

從資源稅的作用機(jī)理上說,資源環(huán)境與社會(huì)經(jīng)濟(jì)中的價(jià)格構(gòu)成、消費(fèi)傾向、政府為等多種因素之間是具有很強(qiáng)的相關(guān)性的。因?yàn)橘Y源是一種公共產(chǎn)品,所以僅僅靠市場(chǎng)自然配置和生產(chǎn)者的自覺,采用低污染保護(hù)環(huán)境的技術(shù)設(shè)備是不現(xiàn)實(shí)的,要想實(shí)現(xiàn)真正意義上自然資源合理保護(hù),這就需要政府對(duì)資源的整個(gè)生產(chǎn)消費(fèi)進(jìn)行合理干預(yù),宏觀調(diào)整的方式對(duì)其加以制約。政府干預(yù)的手段有多種,但是征稅是一種以市場(chǎng)為基礎(chǔ)的最為有效的經(jīng)濟(jì)性措施。制定合理的稅收政策,利用稅負(fù)作用改變生產(chǎn)和消費(fèi)的行為選擇,最后實(shí)現(xiàn)保護(hù)環(huán)境、減少污染的功能目標(biāo)。目前中國(guó)的資源稅收體系已經(jīng)基本初具規(guī)模,但是資源稅的功能發(fā)揮并不完善,這說明我國(guó)目前的資源稅稅制設(shè)立存在許多不完善不合理的地方,無法充分發(fā)揮對(duì)資源生產(chǎn)活動(dòng)的調(diào)節(jié)作用。本文致力于細(xì)述資源稅收制度的歷史沿革,分析資源稅改革之后對(duì)資源生產(chǎn)企業(yè)及資源綜合利用的影響,以此來發(fā)現(xiàn)目前資源稅稅制的缺陷及問題,提出未來資源稅改革的發(fā)展方向,為如何發(fā)揮資源稅調(diào)整能源結(jié)構(gòu)、保護(hù)生態(tài)環(huán)境,降低環(huán)境污染的功能作用提出相應(yīng)的政策建議。這是我國(guó)實(shí)現(xiàn)人與自然和諧發(fā)展的必經(jīng)之旅,對(duì)未來發(fā)展具有深刻的經(jīng)濟(jì)效益和環(huán)保效益.

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第2章文獻(xiàn)綜述

2.1資源稅功能定位的理論依據(jù)

不少學(xué)者對(duì)資源稅征收的理論依據(jù)都做了研究和探討,王萌以認(rèn)為資源稅的傳統(tǒng)定位是調(diào)節(jié)級(jí)差地租,我國(guó)原有的資源稅也起到了一定保護(hù)資源,提高資源使用效率的作用,但是僅定位在調(diào)節(jié)級(jí)差地租是不夠的,還應(yīng)該通過征稅方式來補(bǔ)償資源產(chǎn)品開發(fā)中的負(fù)外部性。謝美娥,谷樹忠研究認(rèn)為目前的資源稅的功能機(jī)制初衷是美好的,但是現(xiàn)實(shí)里有非常多的缺陷,比如不能十分有效的促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境的保護(hù),其稅制上的設(shè)計(jì)明蟲無法滿足資源環(huán)境保護(hù)的需求等等,相關(guān)政府應(yīng)該積極采取強(qiáng)化資源稅的節(jié)能環(huán)境功能的相關(guān)措施,如下放資源稅權(quán)限等等。Hotemng財(cái)不可再生資源的開采向題進(jìn)行了研究,獨(dú)創(chuàng)性的提出了時(shí)間傾斜的概念。他認(rèn)為稅收是具有改變不可再生資源的時(shí)間上分布特性的,認(rèn)為政府應(yīng)該以此為基礎(chǔ),制定合理的資源稅收政策對(duì)不可再生資源的使用規(guī)模和速度的進(jìn)行宏觀政策上的調(diào)拴。

2.2資源稅改革路徑的探討

在資源稅計(jì)征方式改變的研究上,蔡紅英等從理論上討論了從價(jià)征收和從量征收資源稅的優(yōu)劣勢(shì),提出了我國(guó)應(yīng)納資源稅稅額等于應(yīng)稅資源產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)量、單位稅額、資源稅調(diào)節(jié)率三者的乘積,而資源稅調(diào)節(jié)率同于國(guó)家核定的資源回收率減掉企業(yè)實(shí)際的資源浪費(fèi)率,他們認(rèn)為可以通過調(diào)整企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)水平的方式,達(dá)到提髙企業(yè)資源回收率的效果,從而抑制生產(chǎn)企業(yè)在開采過程中發(fā)生采易棄難、采富棄貧的現(xiàn)象及基于髙消耗資源為代價(jià)來?yè)Q取低成本、髙利潤(rùn)的投機(jī)行為。在資源稅改革稅率細(xì)化的問題上,解洪濤、陳志勇認(rèn)為即使從價(jià)征收方式,也要保留細(xì)分稅目稅率的差別化,例如鼓勵(lì)髙品位煤炭的開采,對(duì)低品位煤炭采取高稅率從此來達(dá)到節(jié)能減排的目標(biāo)。

第3章我國(guó)的資源稅制度改革..........13

3.1我國(guó)資源稅制度的歷史沿革.......13
3.2我國(guó)資源稅改革取得的成效.......16
第4章資源稅改革的效率效應(yīng).......21
4.1資源稅效率效應(yīng)的傳導(dǎo)機(jī)制.......21
4.2生產(chǎn)企業(yè)效率提升效應(yīng).......22
第5章結(jié)論及政策建議.......42
5.1適當(dāng)提高資源稅的稅率.......43
5.2繼續(xù)擴(kuò)大資源稅的征收范圍.......43
5.3利用政策優(yōu)惠選擇性引導(dǎo)資源使用偏好.......44
5.4督促加強(qiáng)政府執(zhí)行能力.......45

4資源稅改革的稅率效應(yīng)

4.1資源稅稅率效應(yīng)的傳導(dǎo)機(jī)制

國(guó)內(nèi)對(duì)資源稅實(shí)施的改革,使得稅率得到了大幅度的提高,生產(chǎn)者在資源開采和生產(chǎn)過程中要承擔(dān)部分稅負(fù)成本,從而使得一切資源類產(chǎn)品及副產(chǎn)品的價(jià)格都相應(yīng)得到了提髙,這樣也就增加了地方政府財(cái)政稅收的收入,對(duì)省市縣的當(dāng)?shù)卣?cái)政起到了一定的支撐作用,同時(shí)一部分稅負(fù)也通過價(jià)格傳導(dǎo)機(jī)制轉(zhuǎn)嫁給了消費(fèi)者,使得最終銷費(fèi)者也成為了部分資源稅的納稅人群體。在這種機(jī)制之下,生產(chǎn)成本的提高使得資源開采生產(chǎn)者不再一味的擴(kuò)大產(chǎn)能増加產(chǎn)量,而是轉(zhuǎn)而注重研究更為先進(jìn)的技術(shù)手段來提髙開采的效率,研發(fā)尋找新型能源來代替?zhèn)鹘y(tǒng)能源與原料,工業(yè)、商業(yè)化及一般居民家庭的傳統(tǒng)資源產(chǎn)品的消費(fèi)數(shù)量也會(huì)逐漸的呈現(xiàn)下降的趨勢(shì)。在供需雙方的相互作用之下,最終的反饋效果就是資源的開采量逐漸下降,資源的綜合利用水平得到提出,從而達(dá)到降低環(huán)境污染,保護(hù)生態(tài)環(huán)境的功效。下圖為資源稅政策對(duì)資源環(huán)境的傳導(dǎo)作用圖

4.2生產(chǎn)企業(yè)效率提升效應(yīng)

從上表圖中的數(shù)據(jù)我們可以看出,我國(guó)煤炭和石油行業(yè)的勞動(dòng)生產(chǎn)率在2008年-2010年資源稅改革之前是處于下降趨勢(shì)的,分別從1.42萬元/人下降到1.31萬元/人,從8.06萬元/人下降到7.59萬元/人,但是在2010年之后,勞動(dòng)生產(chǎn)率明顯改變趨勢(shì)開始進(jìn)入上升階段,并且呈現(xiàn)出逐漸増加的格局,最高達(dá)到了1.84萬元/人和10.八萬元/人。為了更好的研究其變化趨勢(shì),我們按照資源稅改革的時(shí)點(diǎn),以2010年為界,分為資源稅改革之前和資源稅改革之后對(duì)上述勞動(dòng)生產(chǎn)率數(shù)據(jù)進(jìn)行散點(diǎn)圖統(tǒng)計(jì),以時(shí)間軸為橫軸,人均資源供給量為縱軸繪制散點(diǎn)趨勢(shì)圖。
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第5章結(jié)論及政策建議

5.1適當(dāng)提高資源稅的稅率

在研讀國(guó)外資源稅的相關(guān)文獻(xiàn)時(shí),我們發(fā)現(xiàn)世界諸國(guó)的資源環(huán)境稅政策制定經(jīng)驗(yàn)基本都包含使用能夠影響到開采企業(yè)成本的髙資源稅率這一條,這能夠充分實(shí)現(xiàn)資源稅的環(huán)保功能定位,使得實(shí)施資源環(huán)境稅的國(guó)家環(huán)保效果達(dá)到預(yù)期水平。因此要想充分發(fā)揮資源稅的功能目標(biāo),國(guó)家就必須通過提高資源稅稅率的方式來提高資源稅在整個(gè)稅制體系當(dāng)中占的比重,這樣才能依靠?jī)r(jià)格的傳導(dǎo)機(jī)制充分實(shí)現(xiàn)資源稅的功能需要。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的體制之下,價(jià)格是經(jīng)濟(jì)行為的主導(dǎo)力量,如果要想繼續(xù)増強(qiáng)資源稅對(duì)價(jià)格的反應(yīng)化理,那就必須在繼續(xù)堅(jiān)持資源稅從價(jià)計(jì)征方式的原則基礎(chǔ)之上,在清理稅費(fèi)改革遺留的專項(xiàng)基金之余,合理提髙資源稅的稅率,只有資源稅的實(shí)際稅負(fù)水平提髙了,才能真正刺激生產(chǎn)者將生產(chǎn)成本中的稅收負(fù)擔(dān)通過價(jià)格傳導(dǎo)化制進(jìn)行部分轉(zhuǎn)嫁,從而達(dá)到控制消費(fèi)者的能源消耗數(shù)量,只有資源的市場(chǎng)價(jià)格能夠準(zhǔn)確引導(dǎo)生產(chǎn)者與消費(fèi)者之聞的傳遞信號(hào),才能使得資源稅的改革取得更大的成效,資源稅的預(yù)期功能才能得以充分實(shí)現(xiàn)。

5.2繼續(xù)擴(kuò)大資源稅的征收范圍

由前面的實(shí)證分析可看出,稅負(fù)水平R_tax的提高并沒有對(duì)降低能源消起到重要作用,我們認(rèn)為除了稅費(fèi)改革減負(fù)效用的原因之外,還有一個(gè)重要原因是目前資源稅的征收范圍較小,稅率的提髙所帶來的増收是十分有限的。盡管我國(guó)目前一直在添加資源稅的征收對(duì)象,但是無非都是金屬,非金屬以及一些稀有金屬的礦產(chǎn)資源,資源的類別非常的有限,這是無法同世界上其他稅制發(fā)達(dá)的國(guó).家相比的,目前征稅范圍單一狹小的資源稅是這使無法發(fā)揮其調(diào)整作用的,同時(shí)也違背了稅制的公平原則。

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參考文獻(xiàn)（略）

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本文編號(hào)：148786