“營改增”對(duì)企業(yè)稅負(fù)和營業(yè)利潤的影響

摘要

“營改增”是我國財(cái)稅體制改革的重要內(nèi)容，同時(shí)對(duì)于企業(yè)的稅負(fù)有著新的影響作用關(guān)系；本文主要探討“營改增”實(shí)施之后，對(duì)于企業(yè)稅負(fù)和營業(yè)利潤的影響，結(jié)合影響關(guān)系從而進(jìn)一步提出企業(yè)應(yīng)對(duì)“營改增”建議。

關(guān)鍵字：“營改增”，稅務(wù)，財(cái)稅體制，營業(yè)利潤

前言

2008年以來，我國不斷進(jìn)行結(jié)構(gòu)性減稅政策，允許固定資產(chǎn)增值稅可以進(jìn)行抵扣，同時(shí)這也為我國進(jìn)一步的政治誰改革奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)；2012年，我國“營改增”試點(diǎn)推行，改革程度成為歷史之最，同時(shí)也進(jìn)一步劃開了我國稅制改革的新時(shí)代。從整體上而言，“營改增”的稅負(fù)改革，有效降低了部分企業(yè)的稅負(fù)水平，但同時(shí)也有稅負(fù)提升的情況發(fā)生，具體稅負(fù)變化應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)自身企業(yè)以及稅務(wù)信息等多方面因素決定。本文在具體的探討過程中主要以S公司為例進(jìn)行，S公司屬于服務(wù)業(yè)，目前沒有進(jìn)項(xiàng)抵扣稅，同時(shí)成本支出主要集中在人力方面。

1“營改增”對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響

企業(yè)在經(jīng)營的過程中稅負(fù)主要展現(xiàn)為三大方面的內(nèi)容：流轉(zhuǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加稅、企業(yè)所得稅。
其中在流轉(zhuǎn)稅的稅負(fù)影響上:按照“營改增”后的增值稅管理模式來說，S公司在“營改增”之前需要繳納的營業(yè)稅稅率為5%，“營改增”增值稅稅率改為6%，同時(shí)在“營改增”之后，公司內(nèi)部在進(jìn)行營業(yè)稅繳納的過程中可以通過進(jìn)項(xiàng)增值稅進(jìn)行銷項(xiàng)增值稅的抵扣，進(jìn)而如果S公司如果有一定的進(jìn)項(xiàng)增值稅，那么“營改增”之后稅負(fù)可能會(huì)降低，但就目前的情況來說，S公司并沒有進(jìn)項(xiàng)抵扣稅的存在，故而從流轉(zhuǎn)稅的角度上來說，S公司的流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)是加大的。
在城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加稅稅負(fù)的影響上，現(xiàn)行稅法對(duì)于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加稅的計(jì)算方式分別為：城市維護(hù)建設(shè)稅=（實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅+營業(yè)稅）×適用稅率7%，應(yīng)納教育費(fèi)=（實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅+營業(yè)稅）×適用稅率3%。結(jié)合前面對(duì)于營業(yè)稅稅負(fù)變化說明來看，同時(shí)集合現(xiàn)階段的稅法規(guī)定，可見“營改增”之后在城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加稅稅負(fù)上也有一定的提升。
在企業(yè)所得稅稅負(fù)的影響上，“營改增”之前，S公司的繳納的營業(yè)稅可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除，而在“營改增”之后，S公司的增值稅不能在稅前扣除，提升了企業(yè)營業(yè)所得稅；同時(shí)“營改增”之前，S公司的勞務(wù)成本可以在稅前進(jìn)行扣除，“營改增”之后，由于進(jìn)項(xiàng)抵扣稅的存在，勞務(wù)成本不可以在所得稅前扣除，同時(shí)提升了S公司的所得稅稅負(fù)。

綜合對(duì)于企業(yè)多方面的稅負(fù)變化情況來看，在“營改增”之后，S公司的整體稅負(fù)是加大的，并沒有降低；其關(guān)鍵原因在于S公司沒有進(jìn)項(xiàng)抵扣稅的存在，故而在今后在對(duì)于S公司的稅負(fù)降低過程中，必須合理把握稅收整車以及進(jìn)項(xiàng)抵扣水的利用。

2“營改增”對(duì)企業(yè)營業(yè)利潤的影響

3企業(yè)應(yīng)對(duì)“營改增”的建議

結(jié)論

“營改增”作為我國財(cái)稅體制改革的重要內(nèi)容，從整體實(shí)施目標(biāo)上來看是為了有效降低企業(yè)的稅負(fù)；在實(shí)際的“營改增”推行過程中，部分行業(yè)在實(shí)際的稅負(fù)上是具有提升的，進(jìn)而也需要對(duì)應(yīng)行業(yè)積極根據(jù)當(dāng)前政策內(nèi)容，，積極進(jìn)行內(nèi)部調(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)自身稅務(wù)的降低以及企業(yè)利潤的提升。

參考文獻(xiàn) 略



本文編號(hào)：148783