“營改增”對企業(yè)稅負和營業(yè)利潤的影響

摘要

“營改增”是我國財稅體制改革的重要內(nèi)容，同時對于企業(yè)的稅負有著新的影響作用關(guān)系；本文主要探討“營改增”實施之后，對于企業(yè)稅負和營業(yè)利潤的影響，結(jié)合影響關(guān)系從而進一步提出企業(yè)應(yīng)對“營改增”建議。

關(guān)鍵字：“營改增”，稅務(wù)，財稅體制，營業(yè)利潤

前言

2008年以來，我國不斷進行結(jié)構(gòu)性減稅政策，允許固定資產(chǎn)增值稅可以進行抵扣，同時這也為我國進一步的政治誰改革奠定了堅實的基礎(chǔ)；2012年，我國“營改增”試點推行，改革程度成為歷史之最，同時也進一步劃開了我國稅制改革的新時代。從整體上而言，“營改增”的稅負改革，有效降低了部分企業(yè)的稅負水平，但同時也有稅負提升的情況發(fā)生，具體稅負變化應(yīng)當結(jié)合企業(yè)自身企業(yè)以及稅務(wù)信息等多方面因素決定。本文在具體的探討過程中主要以S公司為例進行，S公司屬于服務(wù)業(yè)，目前沒有進項抵扣稅，同時成本支出主要集中在人力方面。

1“營改增”對企業(yè)稅負的影響

企業(yè)在經(jīng)營的過程中稅負主要展現(xiàn)為三大方面的內(nèi)容：流轉(zhuǎn)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加稅、企業(yè)所得稅。
其中在流轉(zhuǎn)稅的稅負影響上:按照“營改增”后的增值稅管理模式來說，S公司在“營改增”之前需要繳納的營業(yè)稅稅率為5%，“營改增”增值稅稅率改為6%，同時在“營改增”之后，公司內(nèi)部在進行營業(yè)稅繳納的過程中可以通過進項增值稅進行銷項增值稅的抵扣，進而如果S公司如果有一定的進項增值稅，那么“營改增”之后稅負可能會降低，但就目前的情況來說，S公司并沒有進項抵扣稅的存在，故而從流轉(zhuǎn)稅的角度上來說，S公司的流轉(zhuǎn)稅稅負是加大的。
在城市維護建設(shè)稅和教育費附加稅稅負的影響上，現(xiàn)行稅法對于城市維護建設(shè)稅和教育費附加稅的計算方式分別為：城市維護建設(shè)稅=（實際繳納的增值稅+消費稅+營業(yè)稅）×適用稅率7%，應(yīng)納教育費=（實際繳納的增值稅+消費稅+營業(yè)稅）×適用稅率3%。結(jié)合前面對于營業(yè)稅稅負變化說明來看，同時集合現(xiàn)階段的稅法規(guī)定，可見“營改增”之后在城市維護建設(shè)稅和教育費附加稅稅負上也有一定的提升。
在企業(yè)所得稅稅負的影響上，“營改增”之前，S公司的繳納的營業(yè)稅可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除，而在“營改增”之后，S公司的增值稅不能在稅前扣除，提升了企業(yè)營業(yè)所得稅；同時“營改增”之前，S公司的勞務(wù)成本可以在稅前進行扣除，“營改增”之后，由于進項抵扣稅的存在，勞務(wù)成本不可以在所得稅前扣除，同時提升了S公司的所得稅稅負。

綜合對于企業(yè)多方面的稅負變化情況來看，在“營改增”之后，S公司的整體稅負是加大的，并沒有降低；其關(guān)鍵原因在于S公司沒有進項抵扣稅的存在，故而在今后在對于S公司的稅負降低過程中，必須合理把握稅收整車以及進項抵扣水的利用。

2“營改增”對企業(yè)營業(yè)利潤的影響

3企業(yè)應(yīng)對“營改增”的建議

結(jié)論

“營改增”作為我國財稅體制改革的重要內(nèi)容，從整體實施目標上來看是為了有效降低企業(yè)的稅負；在實際的“營改增”推行過程中，部分行業(yè)在實際的稅負上是具有提升的，進而也需要對應(yīng)行業(yè)積極根據(jù)當前政策內(nèi)容，，積極進行內(nèi)部調(diào)整，從而實現(xiàn)自身稅務(wù)的降低以及企業(yè)利潤的提升。

參考文獻 略



本文編號：148783