摘 要

在對于高校財務(wù)內(nèi)控體系相關(guān)理論的搜集過程中，國內(nèi)現(xiàn)有理論體系相對較為薄弱，而國外的較多理論體系在我國適用的過程中又缺乏對于差異性的把握，故而在我國高校財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的過程中，不能最大限度的形成理論體系指導(dǎo)。
在本文的研究過程中，本文通過以F高校財務(wù)內(nèi)控體系現(xiàn)狀為基礎(chǔ)，通過對于現(xiàn)狀問題以及需求的分析，，進一步的針對現(xiàn)實為基礎(chǔ)，對于F高校財務(wù)內(nèi)控體系現(xiàn)狀提出科學(xué)的優(yōu)化策略，進而本文的研究能夠為F高校財務(wù)處的內(nèi)控體系完善提供科學(xué)的理論查考意義。同時本文的研究還能夠通過本文的具體策略提出，進一步對我國其他高校形成良好的引導(dǎo)，進而推動我國整體高校財務(wù)內(nèi)控體系成效的提升，進而保障我國高校在獨立財務(wù)控制監(jiān)管的道路上持續(xù)、穩(wěn)定、健康的發(fā)展。 
關(guān)鍵詞： 高校；財務(wù)；內(nèi)控體系；財務(wù)監(jiān)管
 
ABSTRACT

University financial control system theory in the process of collecting, the existing system is relatively weak, more theory system in China and abroad and the lack of diversity in the process of grasping, so in the process of constructing the financial internal control system in China's colleges and universities, cannot maximize the formation of theoretical system of guidance.
In the course of this research, through to f financial control system in colleges and universities based on the status quo, through the analysis of current problems and needs further based on the real, f financial optimization of the internal control system of scientific policy, then this study to provide f University Treasury provided scientific theoretical study of the significance of the internal control system. While the research to adopt specific policies put forward in this paper, further to other colleges and universities to form a good boot, thus promoting China's overall financial effectiveness of the internal control system of colleges and universities to improve and guarantee independent financial supervision in colleges and universities in our country on the road to sustainable, stable and healthy development.
Keywords: University; Finance； The internal control system； Financial supervision
 
目    錄

目    錄 4
1  前言 1
1.1  研究背景 1
1.2  研究目的及意義 2
1.3  國內(nèi)外研究綜述 2
1.3.1 國外研究綜述 2
1.3.2 國內(nèi)研究綜述 4
1.3.3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀評述 5
1.4  研究思路與方法 5
1.4.1 研究方法 5
1.4.2 技術(shù)路線 5
1.4.3 論文組織結(jié)構(gòu) 6
1.5  研究的創(chuàng)新之處 7
2  高校財務(wù)內(nèi)控制的理論基礎(chǔ) 8
2.1  內(nèi)部控制的概念與內(nèi)涵 8
2.1.1 控制的概念 8
2.1.2 內(nèi)部控制的概念 8
2.2  財務(wù)內(nèi)部控制的概念與內(nèi)涵 10
2.2.1 高校財務(wù)內(nèi)部控制 10
2.2.2 高校財務(wù)內(nèi)部控制評價 14
2.3  高校財務(wù)內(nèi)控體系的概念與內(nèi)涵 18
2.3.1 高等學(xué)校預(yù)算內(nèi)部控制 18
2.3.2 高等學(xué)校資產(chǎn)內(nèi)部控制 21
2.3.3 高等學(xué)校成本內(nèi)部控制 21
2.3.4 高等學(xué)校財務(wù)人員培訓(xùn)與管理 23
2.3.5 高等學(xué)校財務(wù)分析與評價 24
2.3.6 高等學(xué)校財務(wù)審計 25
3  F高校財務(wù)內(nèi)控體系現(xiàn)狀 26
3.1  F高校財務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀 26
3.1.1 F高校財務(wù)機構(gòu)現(xiàn)狀 26
3.1.2 F高校財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀 27
3.2  F高校財務(wù)內(nèi)控體系問題分析 29
3.2.1財政處理思想滯后 29
3.2.2預(yù)算編制不科學(xué) 29
3.2.3資源的結(jié)構(gòu)不完善 31
3.2.4財政內(nèi)部系統(tǒng)紊亂 31
3.2.5跟蹤和評定制度不完善 32
3.2.6未嚴(yán)格執(zhí)行事業(yè)單位(高校)預(yù)算管理法規(guī) 33
3.2.7資金來源渠道單一 34
3.2.8 無形資產(chǎn)管理問題 34
4 F高校財務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建 35
4.1 F高校內(nèi)部會計控制系統(tǒng)構(gòu)建的原則 35
4.2 F高校內(nèi)部會計控制系統(tǒng)構(gòu)建的思路 36
4.3 F高校內(nèi)部會計控制的總體框架 36
4.3.1 控制環(huán)境建設(shè) 36
4.3.2 組織規(guī)劃控制 37
4.3.3 授權(quán)批準(zhǔn)控制 38
4.3.4 財產(chǎn)物資控制 39
4.3.5 預(yù)算控制 39
4.3.6 風(fēng)險控制 40
4.3.7 過程控制 41
4.3.8 制度文件控制 41
4.3.9 監(jiān)督評價機制 42
4.4 貨幣資金的控制 42
4.4.1 貨幣資金的控制目標(biāo) 42
4.4.2 貨幣資金的控制內(nèi)容 43
4.4.3 貨幣資金控制程序 43
4.4.4 貨幣資金的控制流程 44
4.5 收費項目的控制 45
4.5.1 收費項目的控制目標(biāo) 45
4.5.2 收費項目的控制程序 46
4.5.3 收費項目的控制流程 48
4.6 經(jīng)費支出的控制 49
4.6.1 經(jīng)費支出的控制目標(biāo) 49
4.6.2 經(jīng)費支出的控制內(nèi)容 49
4.6.3 經(jīng)費支出的控制程序 49
4.7 采購與付款的控制 51
4.7.1 采購與付款的控制目標(biāo) 51
4.7.2 采購與付款的控制內(nèi)容 51
4.7.3 采購與付款循環(huán)的控制程序 52
4.8 固定資產(chǎn)的控制 53
4.8.1 固定資產(chǎn)的控制目標(biāo) 54
4.8.2 固定資產(chǎn)的控制內(nèi)容 54
4.8.3 固定資產(chǎn)的控制程序 55
4.9 工程項目的控制 58
4.9.1 工程項目的控制目標(biāo) 58
4.9.2 工程項目的控制程序 58
4.9.3 工程項目的控制流程 60
4.10 無形資產(chǎn)的控制 61
4.10.1 無形資產(chǎn)的控制目標(biāo) 61
4.10.3 無形資產(chǎn)的控制程序 61
4.10.3 無形資產(chǎn)的控制流程 62
5  完善F高校財務(wù)內(nèi)部控制體系的建議 63
5.1 財務(wù)內(nèi)部控制機制完善 63
5.1.1 建立新的會計體系、力爭設(shè)置總會計師 63
5.1.2 切實加強財務(wù)分析、強化預(yù)算管理 63
5.1.3 科學(xué)配置高校資產(chǎn)、增強高校內(nèi)控能力 64
5.2 優(yōu)化財務(wù)機構(gòu)崗位設(shè)置 64
5.2.1 F高校財務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化 64
5.2.2 F高校財務(wù)管理業(yè)務(wù)管理方法的優(yōu)化 65
5.3 強化財務(wù)制度建設(shè)的建議 65
5.3.1 加強財務(wù)人員培訓(xùn)與管理、提升高校財務(wù)管理水平 65
5.3.2 建立財務(wù)管理評價制度、提升財務(wù)內(nèi)部控制作用 66
5.3.3 多渠道籌措教育資金 66
5.3.4 各部門落實成本核算 67
5.3.5 建立有效的財務(wù)內(nèi)部控制體系和制度 68
6  總結(jié)與展望 69
參考文獻 71
致    謝 73
 
1  前言

1.1  研究背景
自《高等教育法》在 1999 年頒布實施以來，高校獨立自主性逐漸加強，經(jīng)費來源多元化，這除了國家撥款和學(xué)費收入外，還有了銀行融資、投資收益、社會捐贈及其他收入等多種渠道，特別是銀行貸款大幅增長，這種多元化的收入對高校自身的發(fā)展提供了強有力地支持，同時也增大了高校的財務(wù)風(fēng)險。伴隨著高校自主權(quán)的加大及社會對高等教育的需求不斷增大，高校經(jīng)濟活動日漸復(fù)雜，除了正常的教學(xué)科研外，還進行大規(guī)模的校區(qū)建設(shè)，對外投資開辦企業(yè)，中國高校進入了快速發(fā)展期[1]。然而，近年來，高校的貪污受賄案件時有發(fā)生，吉林大學(xué)一度因為巨額債務(wù)危機引起全社會關(guān)注。長春大學(xué)校長利用職務(wù)之便，索取和收他人賄賂高達 939 萬元；震驚全國的四川圖書采購系列案涉及各個圖書采購關(guān)鍵部門領(lǐng)導(dǎo)收取高達 120 萬行賄；浙江大學(xué)某教授利用專項“苕溪課題”總負(fù)責(zé)人的職務(wù)便利在會計程序上弄虛作假套取科研經(jīng)費 900 萬 ；西南民族大學(xué)某處長涉嫌貪污受賄 105 萬元等。造成這些現(xiàn)象的原因，除了涉案人員自身法律意識淡薄、道德品行低下外，很大程度上在于高校內(nèi)部控制薄弱，制度不完善，執(zhí)行不到位，缺乏應(yīng)有的監(jiān)督。因此，有必要建立完善健全的高校內(nèi)部控制體系來保證資金籌集及使用過程中的合規(guī)性、效益性[2]。 
財政部等五部委于 2008 年發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，是我國會計、審計準(zhǔn)則與國際接軌后，會計領(lǐng)域又一重大變革，對企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)起到提攜全局作用，基本規(guī)范與 2010 年制定的相關(guān)配套指引一脈相承，逐步形成較完整內(nèi)部控制體系，對我國企業(yè)建立實施內(nèi)部控制起到規(guī)范指導(dǎo)作用，也是高校等非盈利組織建立、實施內(nèi)部控制體系的主要參考依據(jù)。2011 年財政部會計司研究起草《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，該規(guī)范根據(jù)《會計法》、《預(yù)算法》制定，同時參考了企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，對行政事業(yè)單位規(guī)范內(nèi)部控制，加強內(nèi)部管理起著重要的指導(dǎo)作用，此規(guī)范在 2014 年 1 月 1 日正式施行，有助于我國高校內(nèi)部控制體系的建立完善[3]。目前，在反腐工作中不斷出現(xiàn)的高校人員貪腐案例，不斷提示我們，如何根據(jù)高校的組織架構(gòu)和分工特點，構(gòu)建高效有序的財務(wù)內(nèi)部控制體系，已然成為大家關(guān)注的焦點問題。

6  總結(jié)與展望

課題研究采用了一些比較關(guān)鍵的規(guī)范性的手段，來研究這些問題。主要包括對問題研究的幾項流程，例如指出所存在的缺陷、對這些內(nèi)容進行深入了解、逐一解決，經(jīng)過對存在的不足的分析，然后整合出一系列的結(jié)論，再從更深一層次來對這些所存在的問題來進行指導(dǎo)。當(dāng)然，外部優(yōu)秀的精華也應(yīng)適當(dāng)汲取，從而彌補在調(diào)查實驗以及如何進行做一系列的參考和指導(dǎo)作用。國外較發(fā)達的國家有些對分析理論有著深厚的底蘊，可以為建立一些的規(guī)章制度和程序提供相對應(yīng)的指導(dǎo)，以避免出現(xiàn)不必要的問題和麻煩。鑒于指導(dǎo)，可以得出以下論證：
仔細(xì)研究中國高等院校不同尋常的規(guī)章制度，可以得出與公司和社會上的部門不同之處，通過對這些不同之處的細(xì)細(xì)斟酌，可以究其原因。如果一個高等院校的管理水平提高不上去，大概的問題處在了會計的身上。因此說一個高水平的會計管理對一個高等院校是十分有必要的，也是不可缺少的。另外現(xiàn)在大多數(shù)的高等院校都是由一個又一個的普通學(xué)校組合在一起的，所以說一個學(xué)校如果能夠發(fā)展的好，與其內(nèi)部的管理水平是密不可分的，其中更不可忽視的是是資料料以及教學(xué)水平，這樣才能在眾人之中脫穎而出。
美國COSO發(fā)布的一項條款中明確提出了幾項內(nèi)容。對于如何管理和防范問題的產(chǎn)生、怎樣進行應(yīng)對以及問題是如何產(chǎn)生的，問題的原理是什么之類。當(dāng)然國內(nèi)的高等院校的管理也不甘落后于人，然后紛紛獻計，出謀劃策。一項關(guān)于如何管理控制的內(nèi)容也便出現(xiàn)了。除了之前的哪幾項內(nèi)容，又新增了幾個重要的地方。例如如何來把握既避免問題的出現(xiàn)。同時還將這些問題劃分成不同的種類，其中有關(guān)于自然資源，人事管理，權(quán)利與義務(wù)，對事物本身的反應(yīng)能力，對于錢財?shù)墓芾響?yīng)用，如何來監(jiān)管等等。這一項應(yīng)用不僅能夠充分的體現(xiàn)出中國高等院校的特色，又結(jié)合了國內(nèi)外先進的理念指導(dǎo)，可以稱之為完美。
對于資產(chǎn)方面，內(nèi)部的管理經(jīng)驗有提供了不可多得的指導(dǎo)思想。通過對各種關(guān)于金錢方面的應(yīng)用，各種費用的使用，應(yīng)收資產(chǎn)，借記財產(chǎn)，都一一進行了詳細(xì)的分類指導(dǎo)。特別是關(guān)于物品的采購與折舊，置辦的新物資，都要統(tǒng)一進行詳盡的整理來確保整個財務(wù)系統(tǒng)的運作可以無誤，為各個運用系統(tǒng)的高校給予輔助。
中國的各所學(xué)校對于上述想法上相當(dāng)優(yōu)異的運用還十分的不熟練，而且這種思想出現(xiàn)的時間還過于短暫，所以許多人員還未曾研究透徹，運用也不夠恰當(dāng)。雖然在此加以論證，但并未應(yīng)用到實踐中去，并未根據(jù)自己的特殊問題來進行相應(yīng)措施。日后相關(guān)指導(dǎo)工作需要各所高等院校多多關(guān)注這一方面的問題。

本文編號：148666