摘 要

在對(duì)于高校財(cái)務(wù)內(nèi)控體系相關(guān)理論的搜集過(guò)程中，國(guó)內(nèi)現(xiàn)有理論體系相對(duì)較為薄弱，而國(guó)外的較多理論體系在我國(guó)適用的過(guò)程中又缺乏對(duì)于差異性的把握，故而在我國(guó)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的過(guò)程中，不能最大限度的形成理論體系指導(dǎo)。
在本文的研究過(guò)程中，本文通過(guò)以F高校財(cái)務(wù)內(nèi)控體系現(xiàn)狀為基礎(chǔ)，通過(guò)對(duì)于現(xiàn)狀問(wèn)題以及需求的分析，，進(jìn)一步的針對(duì)現(xiàn)實(shí)為基礎(chǔ)，對(duì)于F高校財(cái)務(wù)內(nèi)控體系現(xiàn)狀提出科學(xué)的優(yōu)化策略，進(jìn)而本文的研究能夠?yàn)镕高校財(cái)務(wù)處的內(nèi)控體系完善提供科學(xué)的理論查考意義。同時(shí)本文的研究還能夠通過(guò)本文的具體策略提出，進(jìn)一步對(duì)我國(guó)其他高校形成良好的引導(dǎo)，進(jìn)而推動(dòng)我國(guó)整體高校財(cái)務(wù)內(nèi)控體系成效的提升，進(jìn)而保障我國(guó)高校在獨(dú)立財(cái)務(wù)控制監(jiān)管的道路上持續(xù)、穩(wěn)定、健康的發(fā)展。 
關(guān)鍵詞： 高校；財(cái)務(wù)；內(nèi)控體系；財(cái)務(wù)監(jiān)管
 
ABSTRACT

University financial control system theory in the process of collecting, the existing system is relatively weak, more theory system in China and abroad and the lack of diversity in the process of grasping, so in the process of constructing the financial internal control system in China's colleges and universities, cannot maximize the formation of theoretical system of guidance.
In the course of this research, through to f financial control system in colleges and universities based on the status quo, through the analysis of current problems and needs further based on the real, f financial optimization of the internal control system of scientific policy, then this study to provide f University Treasury provided scientific theoretical study of the significance of the internal control system. While the research to adopt specific policies put forward in this paper, further to other colleges and universities to form a good boot, thus promoting China's overall financial effectiveness of the internal control system of colleges and universities to improve and guarantee independent financial supervision in colleges and universities in our country on the road to sustainable, stable and healthy development.
Keywords: University; Finance； The internal control system； Financial supervision
 
目    錄

目    錄 4
1  前言 1
1.1  研究背景 1
1.2  研究目的及意義 2
1.3  國(guó)內(nèi)外研究綜述 2
1.3.1 國(guó)外研究綜述 2
1.3.2 國(guó)內(nèi)研究綜述 4
1.3.3國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀評(píng)述 5
1.4  研究思路與方法 5
1.4.1 研究方法 5
1.4.2 技術(shù)路線 5
1.4.3 論文組織結(jié)構(gòu) 6
1.5  研究的創(chuàng)新之處 7
2  高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制的理論基礎(chǔ) 8
2.1  內(nèi)部控制的概念與內(nèi)涵 8
2.1.1 控制的概念 8
2.1.2 內(nèi)部控制的概念 8
2.2  財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念與內(nèi)涵 10
2.2.1 高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 10
2.2.2 高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 14
2.3  高校財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的概念與內(nèi)涵 18
2.3.1 高等學(xué)校預(yù)算內(nèi)部控制 18
2.3.2 高等學(xué)校資產(chǎn)內(nèi)部控制 21
2.3.3 高等學(xué)校成本內(nèi)部控制 21
2.3.4 高等學(xué)校財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)與管理 23
2.3.5 高等學(xué)校財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià) 24
2.3.6 高等學(xué)校財(cái)務(wù)審計(jì) 25
3  F高校財(cái)務(wù)內(nèi)控體系現(xiàn)狀 26
3.1  F高校財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀 26
3.1.1 F高校財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)現(xiàn)狀 26
3.1.2 F高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀 27
3.2  F高校財(cái)務(wù)內(nèi)控體系問(wèn)題分析 29
3.2.1財(cái)政處理思想滯后 29
3.2.2預(yù)算編制不科學(xué) 29
3.2.3資源的結(jié)構(gòu)不完善 31
3.2.4財(cái)政內(nèi)部系統(tǒng)紊亂 31
3.2.5跟蹤和評(píng)定制度不完善 32
3.2.6未嚴(yán)格執(zhí)行事業(yè)單位(高校)預(yù)算管理法規(guī) 33
3.2.7資金來(lái)源渠道單一 34
3.2.8 無(wú)形資產(chǎn)管理問(wèn)題 34
4 F高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建 35
4.1 F高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)構(gòu)建的原則 35
4.2 F高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)構(gòu)建的思路 36
4.3 F高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的總體框架 36
4.3.1 控制環(huán)境建設(shè) 36
4.3.2 組織規(guī)劃控制 37
4.3.3 授權(quán)批準(zhǔn)控制 38
4.3.4 財(cái)產(chǎn)物資控制 39
4.3.5 預(yù)算控制 39
4.3.6 風(fēng)險(xiǎn)控制 40
4.3.7 過(guò)程控制 41
4.3.8 制度文件控制 41
4.3.9 監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制 42
4.4 貨幣資金的控制 42
4.4.1 貨幣資金的控制目標(biāo) 42
4.4.2 貨幣資金的控制內(nèi)容 43
4.4.3 貨幣資金控制程序 43
4.4.4 貨幣資金的控制流程 44
4.5 收費(fèi)項(xiàng)目的控制 45
4.5.1 收費(fèi)項(xiàng)目的控制目標(biāo) 45
4.5.2 收費(fèi)項(xiàng)目的控制程序 46
4.5.3 收費(fèi)項(xiàng)目的控制流程 48
4.6 經(jīng)費(fèi)支出的控制 49
4.6.1 經(jīng)費(fèi)支出的控制目標(biāo) 49
4.6.2 經(jīng)費(fèi)支出的控制內(nèi)容 49
4.6.3 經(jīng)費(fèi)支出的控制程序 49
4.7 采購(gòu)與付款的控制 51
4.7.1 采購(gòu)與付款的控制目標(biāo) 51
4.7.2 采購(gòu)與付款的控制內(nèi)容 51
4.7.3 采購(gòu)與付款循環(huán)的控制程序 52
4.8 固定資產(chǎn)的控制 53
4.8.1 固定資產(chǎn)的控制目標(biāo) 54
4.8.2 固定資產(chǎn)的控制內(nèi)容 54
4.8.3 固定資產(chǎn)的控制程序 55
4.9 工程項(xiàng)目的控制 58
4.9.1 工程項(xiàng)目的控制目標(biāo) 58
4.9.2 工程項(xiàng)目的控制程序 58
4.9.3 工程項(xiàng)目的控制流程 60
4.10 無(wú)形資產(chǎn)的控制 61
4.10.1 無(wú)形資產(chǎn)的控制目標(biāo) 61
4.10.3 無(wú)形資產(chǎn)的控制程序 61
4.10.3 無(wú)形資產(chǎn)的控制流程 62
5  完善F高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建議 63
5.1 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制完善 63
5.1.1 建立新的會(huì)計(jì)體系、力爭(zhēng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師 63
5.1.2 切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析、強(qiáng)化預(yù)算管理 63
5.1.3 科學(xué)配置高校資產(chǎn)、增強(qiáng)高校內(nèi)控能力 64
5.2 優(yōu)化財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)崗位設(shè)置 64
5.2.1 F高校財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化 64
5.2.2 F高校財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)管理方法的優(yōu)化 65
5.3 強(qiáng)化財(cái)務(wù)制度建設(shè)的建議 65
5.3.1 加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)與管理、提升高校財(cái)務(wù)管理水平 65
5.3.2 建立財(cái)務(wù)管理評(píng)價(jià)制度、提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作用 66
5.3.3 多渠道籌措教育資金 66
5.3.4 各部門(mén)落實(shí)成本核算 67
5.3.5 建立有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系和制度 68
6  總結(jié)與展望 69
參考文獻(xiàn) 71
致    謝 73
 
1  前言

1.1  研究背景
自《高等教育法》在 1999 年頒布實(shí)施以來(lái)，高校獨(dú)立自主性逐漸加強(qiáng)，經(jīng)費(fèi)來(lái)源多元化，這除了國(guó)家撥款和學(xué)費(fèi)收入外，還有了銀行融資、投資收益、社會(huì)捐贈(zèng)及其他收入等多種渠道，特別是銀行貸款大幅增長(zhǎng)，這種多元化的收入對(duì)高校自身的發(fā)展提供了強(qiáng)有力地支持，同時(shí)也增大了高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。伴隨著高校自主權(quán)的加大及社會(huì)對(duì)高等教育的需求不斷增大，高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日漸復(fù)雜，除了正常的教學(xué)科研外，還進(jìn)行大規(guī)模的校區(qū)建設(shè)，對(duì)外投資開(kāi)辦企業(yè)，中國(guó)高校進(jìn)入了快速發(fā)展期[1]。然而，近年來(lái)，高校的貪污受賄案件時(shí)有發(fā)生，吉林大學(xué)一度因?yàn)榫揞~債務(wù)危機(jī)引起全社會(huì)關(guān)注。長(zhǎng)春大學(xué)校長(zhǎng)利用職務(wù)之便，索取和收他人賄賂高達(dá) 939 萬(wàn)元；震驚全國(guó)的四川圖書(shū)采購(gòu)系列案涉及各個(gè)圖書(shū)采購(gòu)關(guān)鍵部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)收取高達(dá) 120 萬(wàn)行賄；浙江大學(xué)某教授利用專項(xiàng)“苕溪課題”總負(fù)責(zé)人的職務(wù)便利在會(huì)計(jì)程序上弄虛作假套取科研經(jīng)費(fèi) 900 萬(wàn) ；西南民族大學(xué)某處長(zhǎng)涉嫌貪污受賄 105 萬(wàn)元等。造成這些現(xiàn)象的原因，除了涉案人員自身法律意識(shí)淡薄、道德品行低下外，很大程度上在于高校內(nèi)部控制薄弱，制度不完善，執(zhí)行不到位，缺乏應(yīng)有的監(jiān)督。因此，有必要建立完善健全的高校內(nèi)部控制體系來(lái)保證資金籌集及使用過(guò)程中的合規(guī)性、效益性[2]。 
財(cái)政部等五部委于 2008 年發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，是我國(guó)會(huì)計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際接軌后，會(huì)計(jì)領(lǐng)域又一重大變革，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)起到提攜全局作用，基本規(guī)范與 2010 年制定的相關(guān)配套指引一脈相承，逐步形成較完整內(nèi)部控制體系，對(duì)我國(guó)企業(yè)建立實(shí)施內(nèi)部控制起到規(guī)范指導(dǎo)作用，也是高校等非盈利組織建立、實(shí)施內(nèi)部控制體系的主要參考依據(jù)。2011 年財(cái)政部會(huì)計(jì)司研究起草《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，該規(guī)范根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《預(yù)算法》制定，同時(shí)參考了企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，對(duì)行政事業(yè)單位規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)內(nèi)部管理起著重要的指導(dǎo)作用，此規(guī)范在 2014 年 1 月 1 日正式施行，有助于我國(guó)高校內(nèi)部控制體系的建立完善[3]。目前，在反腐工作中不斷出現(xiàn)的高校人員貪腐案例，不斷提示我們，如何根據(jù)高校的組織架構(gòu)和分工特點(diǎn)，構(gòu)建高效有序的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，已然成為大家關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題。

6  總結(jié)與展望

課題研究采用了一些比較關(guān)鍵的規(guī)范性的手段，來(lái)研究這些問(wèn)題。主要包括對(duì)問(wèn)題研究的幾項(xiàng)流程，例如指出所存在的缺陷、對(duì)這些內(nèi)容進(jìn)行深入了解、逐一解決，經(jīng)過(guò)對(duì)存在的不足的分析，然后整合出一系列的結(jié)論，再?gòu)母钜粚哟蝸?lái)對(duì)這些所存在的問(wèn)題來(lái)進(jìn)行指導(dǎo)。當(dāng)然，外部?jī)?yōu)秀的精華也應(yīng)適當(dāng)汲取，從而彌補(bǔ)在調(diào)查實(shí)驗(yàn)以及如何進(jìn)行做一系列的參考和指導(dǎo)作用。國(guó)外較發(fā)達(dá)的國(guó)家有些對(duì)分析理論有著深厚的底蘊(yùn)，可以為建立一些的規(guī)章制度和程序提供相對(duì)應(yīng)的指導(dǎo)，以避免出現(xiàn)不必要的問(wèn)題和麻煩。鑒于指導(dǎo)，可以得出以下論證：
仔細(xì)研究中國(guó)高等院校不同尋常的規(guī)章制度，可以得出與公司和社會(huì)上的部門(mén)不同之處，通過(guò)對(duì)這些不同之處的細(xì)細(xì)斟酌，可以究其原因。如果一個(gè)高等院校的管理水平提高不上去，大概的問(wèn)題處在了會(huì)計(jì)的身上。因此說(shuō)一個(gè)高水平的會(huì)計(jì)管理對(duì)一個(gè)高等院校是十分有必要的，也是不可缺少的。另外現(xiàn)在大多數(shù)的高等院校都是由一個(gè)又一個(gè)的普通學(xué)校組合在一起的，所以說(shuō)一個(gè)學(xué)校如果能夠發(fā)展的好，與其內(nèi)部的管理水平是密不可分的，其中更不可忽視的是是資料料以及教學(xué)水平，這樣才能在眾人之中脫穎而出。
美國(guó)COSO發(fā)布的一項(xiàng)條款中明確提出了幾項(xiàng)內(nèi)容。對(duì)于如何管理和防范問(wèn)題的產(chǎn)生、怎樣進(jìn)行應(yīng)對(duì)以及問(wèn)題是如何產(chǎn)生的，問(wèn)題的原理是什么之類。當(dāng)然國(guó)內(nèi)的高等院校的管理也不甘落后于人，然后紛紛獻(xiàn)計(jì)，出謀劃策。一項(xiàng)關(guān)于如何管理控制的內(nèi)容也便出現(xiàn)了。除了之前的哪幾項(xiàng)內(nèi)容，又新增了幾個(gè)重要的地方。例如如何來(lái)把握既避免問(wèn)題的出現(xiàn)。同時(shí)還將這些問(wèn)題劃分成不同的種類，其中有關(guān)于自然資源，人事管理，權(quán)利與義務(wù)，對(duì)事物本身的反應(yīng)能力，對(duì)于錢(qián)財(cái)?shù)墓芾響?yīng)用，如何來(lái)監(jiān)管等等。這一項(xiàng)應(yīng)用不僅能夠充分的體現(xiàn)出中國(guó)高等院校的特色，又結(jié)合了國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的理念指導(dǎo)，可以稱之為完美。
對(duì)于資產(chǎn)方面，內(nèi)部的管理經(jīng)驗(yàn)有提供了不可多得的指導(dǎo)思想。通過(guò)對(duì)各種關(guān)于金錢(qián)方面的應(yīng)用，各種費(fèi)用的使用，應(yīng)收資產(chǎn)，借記財(cái)產(chǎn)，都一一進(jìn)行了詳細(xì)的分類指導(dǎo)。特別是關(guān)于物品的采購(gòu)與折舊，置辦的新物資，都要統(tǒng)一進(jìn)行詳盡的整理來(lái)確保整個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的運(yùn)作可以無(wú)誤，為各個(gè)運(yùn)用系統(tǒng)的高校給予輔助。
中國(guó)的各所學(xué)校對(duì)于上述想法上相當(dāng)優(yōu)異的運(yùn)用還十分的不熟練，而且這種思想出現(xiàn)的時(shí)間還過(guò)于短暫，所以許多人員還未曾研究透徹，運(yùn)用也不夠恰當(dāng)。雖然在此加以論證，但并未應(yīng)用到實(shí)踐中去，并未根據(jù)自己的特殊問(wèn)題來(lái)進(jìn)行相應(yīng)措施。日后相關(guān)指導(dǎo)工作需要各所高等院校多多關(guān)注這一方面的問(wèn)題。

本文編號(hào)：148666