本文關鍵詞：稅收籌劃，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

稅收籌劃

第一章 稅收籌劃基礎 1.1 稅收籌劃的概念

1.稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在稅法允許的范圍內，通過對納稅主體的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅和遞延繳納稅收的一系列謀劃活動。

2.稅收籌劃的特點：合法性、事先性、風險性

稅收籌劃的合法性是指稅收籌劃必須在稅收法律許可的范圍內。這里的合法性具有兩層含義：一是遵守稅法；二是不違反稅法。

稅收籌劃區(qū)別于偷稅、逃稅、抗稅、騙稅的最基本特征是（合法性 ） 3.稅收籌劃的事先性是指稅收籌劃是在納稅義務發(fā)生之前對涉稅事項所做的規(guī)劃和安排。

4.稅率：是征收額與計稅依據之間的比例。是計算應納稅額的尺度，體現著稅收的征收度。稅率包括比例稅率、累進稅率、定額稅率三種�！�201504名詞解釋】 16.轉讓定價：也稱劃撥定價，是指關聯(lián)企業(yè)之間在相互舉借貸款、銷售商品、提供勞務和轉讓無形資產等經濟往來中所確定的內部交易價格。

17.稅收管轄權: 對各國的稅收管轄僅的分析是進行跨國稅收籌劃的起點。所謂稅收管轄權，是一國政府在征稅方面所實行的管理權力。稅收管轄權有三種：即居民管轄權、公民管轄權和地域管轄權。在實踐中，世界上沒有哪個國家單純地行使一種稅收管轄權，大多數國家以一種稅收管轄權為主，以另一種稅收管轄權為補充，只是各國的側重點不同。

18.保稅區(qū)：是在一國海關監(jiān)控管理下進行存放和加工保稅貨物的特定區(qū)域。保稅區(qū)內復運出口的進口貨物通常免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)稅。國家在境內設立保稅區(qū)，通常是為了創(chuàng)造完善的投資、運營環(huán)境。

19.稅收優(yōu)惠是國家稅制的一個組成部分，是政府為了達到一定的政治、社會和經濟目的，而對納稅人實行的稅收鼓勵。稅收鼓勵反映了政府行為，它是通過政策導向影響人們生產與消費偏好來實現的，所以也是國家調控經濟的重要杠桿。

5.偷稅：指納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列，少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅�！�201504名詞解釋】 6.稅收籌劃與騙稅的區(qū)別：騙稅是采取弄虛作假和欺騙手段，虛構本來沒有發(fā)生的應退稅行為，以騙取國家的出口退稅款。而稅收籌劃是在遵守稅法的前提下少繳稅、多免稅、多退稅的行為�！�201504簡答題】

7.欠稅是指納稅人超過稅務機關核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款行為。 與欠稅不同，稅收籌劃是指通過不違法的籌劃手段實現少繳稅款或遞延繳納稅款的行為。通過實施稅收籌劃方案，可使某項涉稅行為免于應稅義務，或產生較小的應稅義務，或推遲其應稅義務的發(fā)生時間等，而欠稅是指已經發(fā)生了應稅義務而未按期履行繳納稅款的行為。

8.避稅：是納稅人在熟知法律及其規(guī)章制度的基礎上，在不觸犯稅收法律的前提下，通過對籌資活動、投資活動、經營活動等一系列涉稅行為的安排，達到規(guī)避或減輕稅負的活動。避稅的最大特點是非違法性，它包括利用合法手段，如各種特定稅收條款或稅法中缺乏的某些條款（即稅法漏洞），而引起的應稅義務的減少。

避稅的特征不包括（策劃性 ）

9.避稅分為順法意識避稅和逆法意識避稅兩種類型。避稅的特征不包括（策劃性 ）

10.稅收籌劃在對未來事項所做的預測的基礎上進行的事先規(guī)劃是指稅收籌劃的（預期性 ）

11.納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為1期納稅的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1期納稅的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

12.稅基轉嫁法也叫稅基寬窄運用法，是根據課稅范圍的大小、寬窄實行的不同稅負轉移方法。

13.稅收遞延：納稅期的遞延也稱為延期納稅或稅收遞延，即允許企業(yè)在規(guī)定的期限內，分期或延遲繳納稅款。納稅期的遞延，給納稅人帶來的好處是不言而喻的。

14.稅負轉嫁：某些稅收的最初納稅人，并不一定是該稅收的最后承擔者，他可以把所納稅款部分或全部地轉嫁給其他人負擔。這種納稅人將其所繳納的稅款轉移給他人負擔的過程就叫稅負轉嫁。

在課稅范圍比較窄的時候，直接地進行稅負轉嫁會遇到強有力的阻礙，納稅人不得不尋求間接轉嫁的方法，這時的稅收轉嫁就可以稱為（消極的稅負轉嫁 ） 簡述稅負轉嫁的形式：稅負轉嫁可以歸為六種形式：稅負前轉、稅負后轉、稅負消轉、稅負輾轉、稅負疊轉和稅收資本化

（1）稅負前轉是指企業(yè)將納稅款通過提高商品或生產要素價格的方法，轉嫁給購買者或者最終消費者承擔

（2）稅負后轉是指納稅人一拿誰看因各種原因不能向前轉嫁給購買者和消費者，而向后逆轉給國務的生產者。

（3）稅負消轉要求企業(yè)對所納款完全通過自身經營業(yè)績的提高和技術進步等手段，自行補償其納稅的損失。

（4）稅負輾轉是稅收前轉、后轉次數在兩次以上的轉嫁行為。

（5）稅收資本化是指課稅商品出售時，買主將今年后若干年應納的稅款，從所購商品的資本價值中預先扣除。

一般認為，稅負轉嫁的基本前提條件是（物價自由波動）

15.免稅:是國家對特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項目或情況(特定的納稅人或納稅人的特定應稅項目，或由于納稅人的特殊情況)所給予納稅人完全免征稅收的照顧或獎勵措施。

15.哪種不屬于稅收管轄權（時間管轄權）

16.有關設立公司組織形式的稅收籌劃中，表述正確的是（對于設立之初虧損的分支機構，或者在總公司虧損、分支機構盈利的情況下，分支機構宜采用分公司的形式，已獲得盈虧相抵的好處 ）

1.2 稅收籌劃產生的原因：1.稅收制度因素（（1）各國稅收制度的不同為國際稅收籌劃提供了空間。由于各國的自然資源稟賦不同，所以它們的生產力發(fā)展水平差異較大，不同國家必將采取不同的稅收政策。各國之間稅收制度的差異主要變現在以下幾個方面：第一，，稅種的差異。第二，稅基的差異。第三。稅率的差異（2）各國稅收制度的彈性為納稅人的稅收籌劃提供了空間：第一，納稅人身份的可轉換性。第二，計稅依據金額上的可調整性，第三，稅率上的差異。第四，稅收優(yōu)惠）2.國家間稅收管轄權的差別3.自我利益驅動機制4.貨幣所具有的時間價值

1.3 稅收籌劃的種類1.（1）按節(jié)稅原理進行分類分為絕對節(jié)稅與相對節(jié)稅。其中絕對節(jié)稅包括直接節(jié)稅和間接節(jié)稅（2）按籌劃區(qū)域進行分類分為國內稅收籌劃和跨國稅收籌劃（3）按企業(yè)經營過程進行分類分為企業(yè)投資決策中的稅收籌劃，企業(yè)生產、經營過程中的稅收籌劃，企業(yè)成本核算中的稅收籌劃和企業(yè)成果分配中的稅收籌劃（4）按稅種進行分類分為增值稅籌劃、消費稅籌劃、營業(yè)稅籌劃、企業(yè)所得稅籌劃、個人所得稅籌劃及其他稅種籌劃。 不屬于跨國個人稅收的方法（ 臨時離境 ）

如果跨國公司想利用原產地標準來合理避稅，那么最后組裝成最終產品的地點（即原產國）就非常重要，一般應選擇在（同進口國簽訂有優(yōu)惠稅率的國家 ） 2.絕對節(jié)稅：是指直接或間接使納稅絕對總額減少。絕對節(jié)稅的原理很簡單：在各種可供選擇的納稅方案中，選擇繳納稅收最少的方案。絕對節(jié)稅又分為直接節(jié)稅和間接節(jié)稅。

3.直接節(jié)稅是指直接減少某一個納稅人稅收絕對額的節(jié)稅。

4.間接節(jié)稅是指某納稅人的稅收絕對額沒有減少，但間接減少了其他關聯(lián)納稅人是稅收絕對額。

5.相對節(jié)稅是指在一定時期的納稅絕對總額并沒有減少，但因各個納稅期納稅額的變化而使稅收總額的相對額（即現值）減少。相對節(jié)稅主要考慮的是貨幣的時間價值。貨幣的時間價值是指貨幣在周轉使用中因時間因素而形成的增值，也稱資金的時間價值。

6.國內稅收籌劃是指國內企業(yè)在本國范圍內，通過對投資、生產、經營等的安排，以降低企業(yè)稅收負擔的稅收籌劃行為。國內稅收籌劃主要立足于國內稅制，通過對不同經營方式、組織方式、投資方式下所帶來的稅收差異進行比較，盡可能尋求納稅最低、稅后利益最大化的方案。

7.跨國稅收籌劃：是指跨國納稅人利用各國之間的稅收差異，對跨國經營活動所作的稅收籌劃安排。

跨國公司稅收籌劃的客體是（跨國公司的利潤 ） 1.4 稅收籌劃的原則:法律原則、財務原則、經濟原則 法律原則：合法性原則、規(guī)范性原則 財務原則：財務利益最大化、穩(wěn)健性、綜合性 經濟原則：便利性、節(jié)約性

稅收籌劃的步驟：1.熟練掌握有關法律規(guī)定：（1）具備必要的法律知識（2）了解主管部門對稅收籌劃行為“合法”的界定2.了解納稅人的情況和稅收籌劃要求：（1）基本情況（2）財務情況（3）納稅情況（4）風險態(tài)度（5）稅收籌劃要求3.簽訂稅收籌劃合同4.制定稅收籌劃方案并實施：（1）搜集相關資料（2）對納稅人的情況進行分析（3）進行法律可行性分析（4）制定稅收籌劃方案（5）稅收籌劃方案的選擇（6）稅收籌劃方案的實施。

【201504多選題】稅收籌劃的主要特點：合法性、事先性、風險性。 納稅人在進行稅收籌劃時因各種因素的存在，無法取得預期的籌劃結果，并且付出遠大于收益的各種可能是指稅收籌劃的（風險性 ）

  本文關鍵詞：稅收籌劃，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。