發(fā)布時(shí)間：2017-03-11 11:39

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《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德》主講 鄭老師

第一章 會計(jì)法律制度

※會計(jì)首先表現(xiàn)為單位內(nèi)部的一項(xiàng)管理活動，即對本單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行核算和監(jiān)督。

※會計(jì)規(guī)范：①道德規(guī)范 ②單位內(nèi)部的規(guī)范 ③行業(yè)組織的規(guī)范 ④國家的規(guī)范

※我國的法律體系：

①憲法：全國人大制定

②法律：——廣義：所有由國家制定發(fā)布或認(rèn)可的法律規(guī)范

——狹義：全國人大及常委會制定、由國家主席簽署主席令予以公布的法律規(guī)范

③行政法規(guī)：國務(wù)院制定、由總理簽署國務(wù)院令予以公布的法律規(guī)范

④部門規(guī)章：國務(wù)院各部和地方政府制定、由國務(wù)院各部首長簽署命令予以公布的法律規(guī)范

⑤規(guī)范性文件：國務(wù)院各部以部門文件形式印發(fā)

一、會計(jì)法律制度的構(gòu)成

構(gòu)、會計(jì)人員偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿和其他會計(jì)資料，提供虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)

3、 單位內(nèi)部會計(jì)制度：會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會計(jì)人員配備制度、會計(jì)人員崗位責(zé)任制度、財(cái)務(wù)處理程序規(guī)范、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、原始記錄制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、定額管理制度、成本核算制度

三、會計(jì)核算

（一）依法建賬

根據(jù)《會計(jì)法》規(guī)定，各單位必須依法設(shè)置的會計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整。

1、會計(jì)賬簿的設(shè)置：

①總賬 ②明細(xì)賬 ③日記賬

④備查賬：各種租借設(shè)備、物資的輔助登記，有關(guān)應(yīng)收、應(yīng)付賬款的備查簿或擔(dān)保、抵押備查簿等

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2、登賬的基本要求：

①經(jīng)審核的會計(jì)憑證才能登賬

②登賬按記賬規(guī)則（連續(xù)編號、不隔頁、跳行等）進(jìn)行，錯(cuò)誤更正處由會計(jì)人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）蓋章 ③電算化單位也須符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定 ④會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記，應(yīng)符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定

⑤禁止賬外設(shè)賬（強(qiáng)化內(nèi)部管理的管理會計(jì)賬簿除外）

（二）會計(jì)核算的基本要求

1、各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算（合同或協(xié)議除外）

2、任何單位和個(gè)人不得偽造、變造，提供虛假的會計(jì)資料（會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告及其他會計(jì)資料），且須符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度（《企業(yè)會計(jì)制度》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計(jì)檔案管理辦法》以及會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)核算制度等）的規(guī)定

※偽造—無中生有 變造—用涂改、挖補(bǔ)等手段篡改事實(shí) 虛假—以假亂真

3、電腦軟件及生成的會計(jì)資料須符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度

（三）會計(jì)核算的主要內(nèi)容

1、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付； 2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用； 3

4、資本、基金的增減； 5、收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算； 6

7、其他事項(xiàng)。

（四）會計(jì)年度、記賬本位幣和會計(jì)文字記錄

1、會計(jì)年度自公歷１月１日起至１２月３１日止，分段稱 ※ 原因：和我國的財(cái)政、計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)、稅務(wù)

※ 規(guī)定：不僅適用于內(nèi)資，也適用于外資

2

3※ 貨幣的特點(diǎn)：※

1一個(gè)會計(jì)結(jié)算期。

2、原始憑證的種類：外來的、自制的、統(tǒng)一印制的和認(rèn)可并自行填制的等

3、對原始憑證的審核的標(biāo)準(zhǔn)為：合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整

4對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一 5、單位公章包括：業(yè)務(wù)公章、財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章、結(jié)算專用章等

6蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

7、記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制。

（六）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告

1、單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整。

2、財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)包括“四表一注”（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益表、附注），會計(jì)報(bào)表不包括附注

3、 財(cái)務(wù)報(bào)表的分類：㈠按編報(bào)期間：①中期財(cái)務(wù)報(bào)告（至少應(yīng)包括“三表一注”）② 年度財(cái)務(wù)報(bào)告

㈡按編報(bào)主體：①個(gè)別②合并

4、 編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的基本要求：①數(shù)據(jù)真實(shí)②內(nèi)容完整③計(jì)算準(zhǔn)確④編報(bào)及時(shí)

5、 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的會計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制

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6、 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制要求、提供對象和提供期限應(yīng)符合《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定； ※ 結(jié)賬日為最后一天

7、 P22第三、四段須重點(diǎn)記��！新書見P31倒數(shù)第一、二段

8、提供的編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致（不能見什么人說什么話）

9、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計(jì)師的單位，還須由總會計(jì)師簽名并蓋章。

（七）會計(jì)檔案管理

※ 1988年修訂了《會計(jì)檔案管理辦法》對會計(jì)檔案規(guī)定了：立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷毀等

※ 會計(jì)檔案先由會計(jì)機(jī)構(gòu)保管1年，期滿后移交會計(jì)檔案機(jī)構(gòu)；未設(shè)會計(jì)檔案機(jī)構(gòu)的由會計(jì)機(jī)構(gòu)指定專人繼續(xù)保管。一般不得外借，特殊時(shí)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，方可查閱或復(fù)制原件。

※ 會計(jì)檔案保管：

①永久—年度財(cái)務(wù)報(bào)告、會計(jì)檔案保管清冊、會計(jì)檔案銷毀清冊

②定期—3、5、10、15、25年，，保管期限從會計(jì)年度終了后第一天算起

→3年：月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告 →5 →25年：現(xiàn)金和銀行存款日記賬（※普通日記賬為15年）

→其余15年，考試要求記住P26，新書見P35

※ 會計(jì)檔案期滿銷毀：

四、會計(jì)監(jiān)督（1內(nèi)部和2外部監(jiān)督）

（一）單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督——內(nèi)部監(jiān)督

1

2、單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的保證作用的主要表現(xiàn)：

①保證單位經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動在法定范圍內(nèi)進(jìn)行

②保護(hù)單位資產(chǎn)的安全完整，保證賬面資產(chǎn)和實(shí)存資產(chǎn)定期核對相符

③保證業(yè)務(wù)活動按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行，保證資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)

④保證所有交易和事項(xiàng)以正確的金額、在適當(dāng)?shù)臅?jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)臅?jì)賬簿，使會計(jì)報(bào)表的編制符合會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求

⑤保證會計(jì)記錄的可靠性和及時(shí)提供真實(shí)的會計(jì)信息

3、單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體：是各單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員

單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的客體：是本單位的經(jīng)濟(jì)活動

4、 單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：（4明確）

①記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確 ②重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、制約程序應(yīng)當(dāng)明確

③財(cái)產(chǎn)清查的應(yīng)當(dāng)明確

④對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確

5、建立內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的原則：（4原則）

①合法性 ②適應(yīng)性 ③規(guī)范性 ④科學(xué)性

6、內(nèi)部會計(jì)控制的3目標(biāo)：

①規(guī)范行為，保證會計(jì)資料真實(shí)、完整 ②堵塞漏洞 ③確保制度貫徹執(zhí)行

7、內(nèi)部會計(jì)控制的6原則見教材P30-31，新教材P53-54

8、9內(nèi)容見教材P31，新教材P52-53

9、內(nèi)部會計(jì)控制的8方法：見教材記住P32-33新教材P53

10、內(nèi)部會計(jì)控制的3檢查：見教材記住P33-34新教材P55

另外考試要求記住P35、37新教材P56-58

（二）會計(jì)工作的國家監(jiān)督——外部監(jiān)督

1、財(cái)政部門對各單位的下列情況實(shí)施監(jiān)督——是面向所有單位，是普遍監(jiān)督

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⑴是否依法設(shè)置會計(jì)賬簿；

⑵會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料是否真實(shí)、完整；

⑶會計(jì)核算是否符合本法和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定；

⑷從事會計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格。

2、財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、中國人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對有關(guān)單位的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。 ——不是面向所有單位

3、監(jiān)督檢查部門對有關(guān)單位的會計(jì)資料依法實(shí)施監(jiān)督檢查后，應(yīng)當(dāng)出具檢查結(jié)論。有關(guān)監(jiān)督檢查部門已經(jīng)做出的檢查結(jié)論能夠滿足其他監(jiān)督檢查部門履行本部門職責(zé)需要的，其他監(jiān)督檢查部門應(yīng)當(dāng)加以利用，避免重復(fù)查帳。

4、《會計(jì)法》規(guī)定，財(cái)政部門在對各單位會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督時(shí)，如發(fā)現(xiàn)有重大違法嫌疑的，國務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)可查詢有關(guān)情況，有關(guān)單位和金融機(jī)構(gòu)應(yīng)予以支持和配合

管”、“主管會計(jì)”、“主辦會計(jì)”

（二）代理記賬

1、設(shè)立代理記賬機(jī)構(gòu)條件：

⑴3名以上持有會計(jì)從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員；

⑵主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格；⑶有固定的辦公場所；

⑷有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會計(jì)管理制度。

2、申請?jiān)O(shè)立除會計(jì)師事務(wù)所以外的代理記賬機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地的縣級以上人民政府財(cái)政部門批準(zhǔn)，并領(lǐng)取由財(cái)政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書。

3、代理記賬業(yè)務(wù)范圍

⑴根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算，包括審核原始憑

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證、填制記賬憑證、登記會計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告等；

⑵對外提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告（代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章）

⑶向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料； ⑷委托人委托的其他會計(jì)業(yè)務(wù)。

4、受托人義務(wù)

重點(diǎn)記住：保密

5、委托人義務(wù)：

重點(diǎn)記�。簯�(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣資金收支和保管

（三）會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員——中層領(lǐng)導(dǎo)人員）的任職資格

重點(diǎn)記�。簱�(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）的，除取得會計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。

（四）會計(jì)從業(yè)資格

13年以上經(jīng)歷。

2、被依法吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷之日起5年內(nèi)(含5重新取得會計(jì)從業(yè)資格證書。

3不得取得或者重新取得會計(jì)從業(yè)資格證書。

4、會計(jì)從業(yè)資格的取得實(shí)行考試制度

5⑴遵守會計(jì)和其他財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)；

5、免試條件：≥中專且2年內(nèi)

6、證書管理：①上崗注冊（90④變更登記

1） 同一管轄范圍：9090日內(nèi)辦理調(diào)入手續(xù)

7、會計(jì)人員繼續(xù)教育

①特點(diǎn)：針對性、適應(yīng)性、靈他相關(guān)的知識與法規(guī) ⑤學(xué)時(shí)要求：每年不得少于

1；

2評審

1。但出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、。

2、會計(jì)工作崗位：會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管人員)；出納；財(cái)產(chǎn)物資核算；工資核算；成本費(fèi)用核算；財(cái)務(wù)成果核算；資金核算；往來核算；總賬報(bào)表；稽核；檔案管理等。

3、內(nèi)部牽制制度是指凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約作用的一種工作制度。

（七）會計(jì)人員回避制度

1、國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度，其他企業(yè)不必。

2、單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員；會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員的直系親屬不得擔(dān)任本單位的出納。

（八）會計(jì)人員的工作交接

1、工作交接的3意義：①可使會計(jì)工作前后銜接 ②可防賬目不清、財(cái)務(wù)混亂 ③是明責(zé)的有效措施

2、需工作交接的3情況：見P52-53新教材P88

3、會計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：

⑴已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。⑵尚未登記的帳目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠?/p>

　

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