本文關(guān)鍵詞：稅務(wù)會計，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

認證意義/稅務(wù)會計師

1、實施稅務(wù)會計師認證是企業(yè)稅務(wù)管理發(fā)展的必然要求

稅收是企業(yè)會計核算和稅務(wù)處理時需要考慮的重要問題。企業(yè)稅務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營管理中與企業(yè)的財務(wù)管理、會計核算同等重要。長期以來，由于我國實行計劃經(jīng)濟，稅收沒有發(fā)揮它調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要作用，企業(yè)無意間形成了重財務(wù)管理和會計核算，輕稅務(wù)管理的局面。主要表現(xiàn)在：

1）大多數(shù)企業(yè)沒考慮到稅收在企業(yè)經(jīng)營中的重要作用，在設(shè)置稅務(wù)管理崗位時，只設(shè)置一個最低層次的或兼職的辦稅員負責所有納稅事項的處理，在遇到難度較大、政策性較強、情況復(fù)雜的涉稅事項處理不慎時，可能會造成管理失誤從而給企業(yè)帶來重大的經(jīng)濟損失。

2）企業(yè)財會部門人員基本都是學(xué)財會的，專業(yè)方向不同，較少涉及稅收專業(yè)知識，加上在工作過程中沒有接受過系統(tǒng)的專業(yè)知識培訓(xùn)，基本上處于“無師自通”或“摸著石頭過河”的狀態(tài)。

3）在從業(yè)資格、執(zhí)業(yè)資格、技術(shù)職稱、職業(yè)資格認證鑒定方面均無企業(yè)稅務(wù)管理方面的項目，無法具體衡量每個從業(yè)者的工作能力和學(xué)識水平，企業(yè)在聘用人員時，無量化考核依據(jù)。

4）社會上名目繁多的培訓(xùn)活動，除為數(shù)不多的培訓(xùn)班講授企業(yè)如何合理避稅、納稅籌劃外，卻少有培訓(xùn)機構(gòu)從企業(yè)角度考慮，著眼于提高企業(yè)自身稅務(wù)管理素質(zhì)，提高企業(yè)稅務(wù)管理水平，增強涉稅處理和應(yīng)變能力。

5）企業(yè)稅務(wù)管理是會計核算和財務(wù)管理工作的延伸，從工作要求上，其專業(yè)人員必須懂會計核算，才能從事企業(yè)稅務(wù)管理。所以說會企業(yè)會計核算和財務(wù)管理的不一定都懂稅務(wù)管理，而懂稅務(wù)管理的就必定會企業(yè)會計核算和財務(wù)管理。

6）輿論導(dǎo)向方面，往往強調(diào)企業(yè)依法納稅的宣傳過多，而政府機構(gòu)很少幫助企業(yè)培訓(xùn)稅收相關(guān)知識，雖然稅務(wù)機關(guān)對納稅服務(wù)有明確的規(guī)定和要求，但其自身的繁重工作都無法順利完成，，更無暇顧及去輔導(dǎo)和幫助企業(yè)，鞭長莫及。

7）我國稅收政策復(fù)雜多變，素有“外行看不懂，內(nèi)行搞不清”的說法，更何況企業(yè)處于被動從屬地位，更無法及時、完整的了解稅收政策法規(guī)和各項辦稅規(guī)程，更不能準確無誤的履行納稅義務(wù)，非故意造成多種不必要的經(jīng)濟損失和管理失誤。

8）從事企業(yè)稅務(wù)管理工作的專業(yè)人員是一個龐大的群體，他們在企業(yè)管理工作中起著舉足輕重的作用。國家統(tǒng)計局2004年底國民經(jīng)濟統(tǒng)計公報數(shù)據(jù)表明，全國共有企業(yè)法人500多萬個，平均每個企業(yè)專職從事涉稅事項辦理、處理、管理的專業(yè)人員最少也有一個以上，而大、中型企業(yè)則更需要有一批較高層次的能獨立進行稅務(wù)處理和稅務(wù)管理的專才或?qū)＜遥堰@部分人的積極性充分調(diào)動起來，確立他們在企業(yè)管理工作中的地位，起著積極的主觀能動作用。

實施稅務(wù)會計師認證，加強企業(yè)管理，防范納稅風(fēng)險，是十分必要、非常及時、完全可行的。是適應(yīng)全國數(shù)百萬家企業(yè)需求的明智舉措，也是對全國數(shù)百萬從事企業(yè)稅務(wù)管理專業(yè)人才職業(yè)技能的肯定與確認，充分發(fā)揮他們在企業(yè)稅務(wù)管理中的重要作用，彌補稅收體系職稱評定和資格認證的空白。

國家稅收是立國之本，富國之路，強國之道。國家勢必會加強對企業(yè)的稅收制度的完善。如何做好企業(yè)的稅收籌劃，如何面對繁多的稅項，而不讓企業(yè)在稅賦上減少收益，是每一個企業(yè)都要面臨的實際問題。這就對我們財務(wù)人員，涉稅人員、甚至企業(yè)的管理人員，提出了更高更大的要求。

實施稅務(wù)會計師認證，加強稅務(wù)會計師崗位建設(shè)，對新時期、新形勢下強化企業(yè)在依法納稅，維護企業(yè)合法權(quán)益，規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)稅務(wù)管理水平，增強企業(yè)涉稅處理和應(yīng)變能力將會起到重要作用；同時，在降低企業(yè)成本；提高企業(yè)管理水平，提升企業(yè)競爭力，維護企業(yè)合法權(quán)益；促進國家稅收環(huán)境健康發(fā)展；合理合法執(zhí)行國家稅收政策方面具有重要現(xiàn)實意義。

2、實施稅務(wù)會計師認證是企業(yè)財稅管理崗位細分的必然趨勢

由于我國稅法越來越健全，稅收管理越來越嚴格、計算方式越來越復(fù)雜，企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度以及一系列稅收法律法規(guī)的完善，使得財務(wù)會計與稅務(wù)會計的目標逐漸出現(xiàn)差異，它們對會計事項的要求也隨之出現(xiàn)了分歧，于是，稅務(wù)會計與財務(wù)會計的分離問題開始引起了人們的普遍關(guān)注。

加入WTO以后，我國職業(yè)資格崗位設(shè)置逐漸向發(fā)達國家靠攏，英、美等國財務(wù)崗位設(shè)置是稅務(wù)會計與財務(wù)會計相分離。財務(wù)會計有充分的獨立性，不受稅法的約束，納稅人的納稅事項通過稅務(wù)會計設(shè)立另行處理，從而稅務(wù)會計必須與財務(wù)會計分離。

3、實施稅務(wù)會計師認證是稅務(wù)會計專業(yè)人才需求量日益擴大的必然結(jié)果

中國經(jīng)濟的迅猛發(fā)展及國家稅收改革的推進，迫切需要大量的稅務(wù)會計師，據(jù)權(quán)威部門統(tǒng)計，未來兩年稅務(wù)會計師的缺口將達幾十萬人。

企業(yè)對自身的財務(wù)人員有稅務(wù)方面的知識人才，需求是比較大的，在很多經(jīng)濟比較發(fā)達的城市，很多中大型企業(yè)，對有涉稅能力的人才儲備與待遇已經(jīng)是非常重視，并在公司設(shè)立“首席稅務(wù)官”“企業(yè)總稅務(wù)師”等職務(wù)。目前，在社會上注冊稅務(wù)師的影響力比較大，但這個證書是第3方認證，拿到證書是要到稅務(wù)師事務(wù)所工作，而且在學(xué)習(xí)內(nèi)容上，主要是稅法，沒有迎合企業(yè)完全的需求。不僅難考，持證的人員也很難真正在企業(yè)里發(fā)揮作用。

稅務(wù)會計師專業(yè)資格證書正好填補了這塊空白，此課程體系有效的從企業(yè)的角度出發(fā)，將稅務(wù)和會計有效的結(jié)合起來。真正以學(xué)員的實操為主要授課內(nèi)容。大大增強了涉稅人員的實操能力。填補了企業(yè)大量需求此類人才的空白。

頒證機構(gòu)/稅務(wù)會計師

中國總會計師協(xié)會，是由全國大中型企業(yè)、行政事業(yè)單位總會計師等高層財務(wù)負責人為主體所組成并依法登記的跨地區(qū)、跨部門、跨行業(yè)、跨所有制非盈利性的國家一級社團組織，是總會計師行業(yè)的全國性自律組織。

中國總會計師協(xié)會經(jīng)財政部審核同意民政部批準，成立于1990年5月。黨和國家領(lǐng)導(dǎo)人對協(xié)會的發(fā)展給予了親切的關(guān)懷，吳邦國同志在給協(xié)會領(lǐng)導(dǎo)的信中指出“會計是市場經(jīng)濟的基礎(chǔ)，財務(wù)管理是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，總會計師是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子的重要成員，加強這支隊伍的建設(shè)是當務(wù)之急，至關(guān)重要�！保笾袊倳嫀焻f(xié)會“與時俱進，努力開創(chuàng)總會計師行業(yè)建設(shè)的新局面�！苯涸啤⑼醣�、成思危、經(jīng)叔平等領(lǐng)導(dǎo)同志也對協(xié)會工作給予了切實的關(guān)心指導(dǎo)，王丙干同志題寫了《中國總會計師協(xié)會》會名。2007年12月，中國總會計師協(xié)會召開第四次全國會員代表大會，選舉產(chǎn)生了中國總會計師協(xié)會第四屆理事會，選舉原財政部部長助理、黨組成員、國家大型企業(yè)監(jiān)事會主席劉長琨同志為會長。

在黨和國家領(lǐng)導(dǎo)人親切關(guān)懷與國家有關(guān)部門指導(dǎo)與支持下，中國總會計師協(xié)會逐步發(fā)展成長為在國內(nèi)有一定知名度與影響力的中國總會計師行業(yè)的唯一一家全國性社團組織。2004年在全國優(yōu)秀社團組織成就展的展示會上，受到國家領(lǐng)導(dǎo)人、國家有關(guān)部門負責人的親切勉勵與社會各界人士的普遍關(guān)注。2004年，協(xié)會經(jīng)批準，被國際財務(wù)總裁協(xié)會聯(lián)合會（英文簡稱IAFEI）吸收為會員，2005年10月加入國際審計與鑒證準則委員會咨詢團，還與國外相關(guān)知名社團組織、香港等地區(qū)的社團組織也保持著友好往來。

項目優(yōu)勢/稅務(wù)會計師

根據(jù)“國務(wù)院大力發(fā)展職業(yè)教育的決定”（國發(fā)35號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收會計改革工作安排的通知 (國稅發(fā)〔1994〕218號)、關(guān)于開展涉稅綜合服務(wù)和認證業(yè)務(wù)的批復(fù)》（國稅注字）【2003】20號、《關(guān)于開展稅務(wù)會計師資格認證試點工作的通知》中總協(xié)24號等文件要求，開展稅務(wù)會計專業(yè)資格培訓(xùn)認證項目。

稅務(wù)會計專業(yè)資格培訓(xùn)的認證系統(tǒng)包括兩個模塊：稅務(wù)會計知識模塊（稅務(wù)會計模塊、納稅籌劃操作與實務(wù)模塊、稅務(wù)稽查與案例分析模塊、企業(yè)稅務(wù)管理與涉稅風(fēng)險分析模塊、稅法解析模塊；稅務(wù)會計實踐模塊（實際操作模塊、綜合論文評述模塊），根據(jù)國家相關(guān)政策要求，面向各行業(yè)財稅崗位從業(yè)人員全面開展稅務(wù)會計專業(yè)資格培訓(xùn)工作。

中國總會計師協(xié)會頒發(fā)稅務(wù)會計師專業(yè)資格證書；根據(jù)國家稅務(wù)總局注冊稅務(wù)師行業(yè)管理部門批準《關(guān)于開展涉稅綜合服務(wù)和認證業(yè)務(wù)的批復(fù)》（國稅注字）【2003】20號文件精神頒發(fā)涉稅資格證書；人力資源和社會保障部教育培訓(xùn)中心頒發(fā)《稅務(wù)會計師崗位能力證書》。

根據(jù)市場需求的原則，通過調(diào)研，建設(shè)國內(nèi)一流、完善的稅務(wù)會計人才專業(yè)培訓(xùn)的課程體系。

突出實用功能，涵蓋大量實際工作中的知識和技巧，使培訓(xùn)認證內(nèi)容全面體現(xiàn)專業(yè)應(yīng)用的特點，真正反映技能運用人員實際職業(yè)技能。

根據(jù)我國現(xiàn)有稅務(wù)會計發(fā)展的程度和特點，把握稅務(wù)會計發(fā)展趨勢和特點，對應(yīng)用能力、創(chuàng)造能力、分析能力、解決問題能力進行系統(tǒng)認證。

實行“八統(tǒng)一”，統(tǒng)一合同文本、統(tǒng)一教材、統(tǒng)一師資、統(tǒng)一形象、統(tǒng)一考試、統(tǒng)一宣傳、統(tǒng)一定價、統(tǒng)一運作模式，為項目的規(guī)范化、品牌化打下了堅實的基礎(chǔ)。

1) 堅持原則，具有良好的職業(yè)道德；

2) 認真執(zhí)行《會計法》、《稅務(wù)法》和國家統(tǒng)一的會計制度以及有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)規(guī)章制度，無嚴重違反財經(jīng)法規(guī)與紀律的行為；

稅務(wù)會計師

3) 履行崗位職責，熱愛本職工作；

4) 具備經(jīng)濟類相關(guān)專業(yè)初級（含初級）以上職稱。

1.研究生以上學(xué)歷，從事經(jīng)濟管理、財務(wù)、稅務(wù)工作滿二年；

2.大學(xué)本科學(xué)歷，從事經(jīng)濟管理、財務(wù)、稅務(wù)工作滿三年；

3.大專學(xué)歷，從事經(jīng)濟管理、財務(wù)、稅務(wù)工作滿四年。

課程設(shè)置/稅務(wù)會計師

專業(yè)知識考試：稅務(wù)會計實務(wù)、稅務(wù)稽查與案例分析、納稅籌劃操作與實務(wù)、企業(yè)稅務(wù)管理與涉稅風(fēng)險分析、稅法解析

綜合測評：專業(yè)論文

課時安排/稅務(wù)會計師

稅務(wù)會計師CTAC培訓(xùn)日程安排面授8天；自學(xué)180個課時。

考試時間

稅務(wù)會計師由中國總會計師協(xié)會稅務(wù)會計師專家委員會負責考題的開發(fā)，由中國稅務(wù)會計師項目管理辦公室安排在全國實施統(tǒng)一考試。經(jīng)中國稅務(wù)會計師項目管理辦公室會議決定，2012年度中國稅務(wù)會計師全國統(tǒng)一考試分3次。

具體安排：

4月21日（星期六）；

7月21日（星期六）；

11月17日（星期六）；

稅務(wù)會計師專業(yè)資格考試的每名學(xué)員附加論文評審（即每名學(xué)員提交論文一篇）。

補充資料/稅務(wù)會計師

(1)目標不同

財務(wù)會計的目的是給決策者提供信息。稅務(wù)會計的目的是向信息使用者提供所得稅方面的信息，便于稅務(wù)部門征稅。財務(wù)會計目標的實現(xiàn)方式是提供報表。稅務(wù)會計目標的實現(xiàn) 方式是納稅申報。

(2)遵循的依據(jù)不同

財務(wù)會計的依據(jù)是會計準則和會計制度。稅務(wù)會計的依據(jù)是稅收法規(guī)。

(3)核算基礎(chǔ)不同

財務(wù)會計以權(quán)責發(fā)生制為核算基礎(chǔ)。稅務(wù)會計主要以收付實現(xiàn)制為核算基礎(chǔ)。

(4)核算對象不同

財務(wù)會計核算的是企業(yè)全部的資金運動。稅務(wù)會計核算的對象是狹義的稅務(wù)資金運動過程。

(5)對會計上的穩(wěn)健原則態(tài)度不同

財務(wù)會計實行穩(wěn)健原則。稅務(wù)會計一般不對未來損失和費用進行預(yù)計。

(6)會計要素不同

財務(wù)會計有六大要素，即資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收人、費用和利潤。稅務(wù)會計的要素有四項：即應(yīng)稅收入、扣除費用、納稅所得(應(yīng)稅收益)和應(yīng)納稅額。

(7)程序不同

財務(wù)會計規(guī)范化的程序是“會計憑證一會計帳簿一會計報表”的順序。稅務(wù)會計沒有規(guī)范化的要求。

稅務(wù)會計的信息以財務(wù)會計的信息為基礎(chǔ)。企業(yè)的財務(wù)會計系統(tǒng)建立了一套完備的企業(yè)財務(wù)活動的"數(shù)據(jù)庫"，這個"數(shù)據(jù)庫"為企業(yè)對外編制財務(wù)會計報告的基本"素材"。也是這個"數(shù)據(jù)庫"具備著企業(yè)進行稅務(wù)會計處理的基本"素材"。從各國稅務(wù)會計的實踐看，大都先以企業(yè)的會計利潤為基礎(chǔ)，再按稅法的要求進行調(diào)整。

稅務(wù)會計與財務(wù)會計的協(xié)調(diào)最終將反映在企業(yè)對外編制的財務(wù)報告上。前已提及，企業(yè)的任何稅務(wù)會計處理均會對財務(wù)狀況產(chǎn)生影響，而這種影響必然反映在財務(wù)報告中。例如，在企業(yè)所得稅會計中，為了處理時間性差異，企業(yè)要設(shè)置"遞延稅款"科目，該科目或作為企業(yè)一項"負債"列示，或作為企業(yè)的一項"資產(chǎn)"列示。此外，企業(yè)的"所得稅"項目及上述遞延稅款對損益表，現(xiàn)金流量表的編制均有影響。

英美稅務(wù)會計模式。以股東投資人為導(dǎo)向，稅法對納稅人的財務(wù)會計所反映的收入、成本、費用及收益的確定發(fā)生直接的影響，各個會計要素的確認、計量、記錄等都遵循財務(wù)會計準則，期末將會計利潤(虧損)依照稅法的規(guī)定調(diào)整為納稅利潤(虧損)。

法德稅務(wù)會計模式。以稅收為導(dǎo)向，稅法對納稅人的財務(wù)會計所反映的收入、成本、費用和收益的確定發(fā)生直接的影響，會計準則與稅法(還有商法、公司法等)一致，對會計事項的財務(wù)會計處理嚴格按照稅法的規(guī)定進行。由于計算的會計收益與應(yīng)稅收益一致，無需稅務(wù)會計調(diào)整計算．這種模式強調(diào)財務(wù)會計報告必須符合稅法的要求，稅務(wù)會計當然也就無需從財務(wù)會計中分離出來。

日荷稅務(wù)會計模式。以企業(yè)為導(dǎo)向，但各具其特色，日本會計深受《商法》、《證券交易法》和《公司所得稅法》的影響，如日本的《公司所得稅法》要求為納稅申報的損益表必須經(jīng)過股東大會通過，并經(jīng)有關(guān)方面核準，依據(jù)《證券交易法)編制的損益表與依據(jù)《商法}編報的損益表應(yīng)該一致，基于此，它接近于法德模式；但日本稅法又規(guī)定，在計算稅時，財務(wù)會計的收益可以進行調(diào)整，但哪些項目可以調(diào)整，那些項目可以靈活處理，哪些項目不可以調(diào)整，要遵循稅法規(guī)定，從這個角度看，它又具有英美模式的特點。因此，日本模式具有更強的實用性，亦稱混合模式。而荷蘭，稅法對財務(wù)會計沒有影響。因此，荷蘭的稅務(wù)會計與財務(wù)會計是截然分開的。

由此可見，由于各國社會經(jīng)濟環(huán)境不同，在英、美、荷等國家，稅務(wù)會計早就獨立于財務(wù)會計，而在法、德、日等國家，稅務(wù)會計則融于財務(wù)會計，實際上是財務(wù)屈從于稅法。在我國，由于七、八十年代尚未形成現(xiàn)代稅制的框架，不具備稅務(wù)會計成長的沃土。但隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的逐步確立，隨著會計改革和稅制改革的不斷深入，已為稅務(wù)會計獨立成科創(chuàng)建了客觀條件并提出了內(nèi)在要求。

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