本文關(guān)鍵詞：中國(guó)稅收，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

　　A先生一家的稅單

　　A先生可能是我，可能是你，也可能是任何人，他是中國(guó)最普通的一個(gè)三口之家中的丈夫和父親。

　　在西方，“納稅人”的概念就等同于“公民”，突出的是納稅人對(duì)政府的義務(wù)和權(quán)利。而在以流轉(zhuǎn)稅為主要稅種的中國(guó)，很多“稅”被隱蔽在了商品的價(jià)格之中。和大多數(shù)人一樣，A先生并不知道自己什么時(shí)候在“納稅”。只是很突然地，他想做一些改變。

　　A先生現(xiàn)在已經(jīng)決定要重視這個(gè)問題，搞清楚自己到底交了哪些稅，可不能讓別人動(dòng)了自己的稅單。

　　費(fèi)了好大的周折，A先生終于從自己?jiǎn)挝凰趨^(qū)主管地稅局領(lǐng)到了個(gè)稅稅單。他目前的稅前月薪為18000元，扣除社會(huì)基本保險(xiǎn)后，稅單顯示他每月的納稅額為2337.64元，全年共繳納個(gè)稅28051.68元。假設(shè)自己以此收入水平為標(biāo)準(zhǔn)，工作35年，那上交的個(gè)人所得稅，已經(jīng)近100萬元。

　　A先生突然感到有些肉痛，他看著街道上的市政工程、環(huán)衛(wèi)工人……第一次真實(shí)地產(chǎn)生了這樣一種感覺—原來所有這一切，我都已經(jīng)埋單。據(jù)財(cái)政部數(shù)據(jù)，2010年1至9月，中國(guó)個(gè)人所得稅收入達(dá)到3716.49億元，同比去年增長(zhǎng)了21.5%。

　　A先生又產(chǎn)生了一個(gè)疑問：如果有兩種情況，一種情況下，我是單身貴族，每月18000元的收入，扣除個(gè)稅后，應(yīng)付生活十分寬裕；而如果我是一個(gè)家庭的唯一收入來源，并且還有年邁的父母久病在床，那要我同樣繳納近2500元每月的個(gè)稅，未免過于殘酷吧？

　　所得稅是一種“直接稅”，它輕易地就引起了A先生的“稅痛”。但A先生還不知道的是，今年1至9月的個(gè)人所得稅數(shù)額，僅占了中國(guó)稅收總收入的6.6%。大都分個(gè)人承擔(dān)的“間接稅”，還隱藏在不易察覺的經(jīng)濟(jì)行為之中。

　　老婆，你的臉為中國(guó)交了多少稅？

　　2001年，王府井書店曾經(jīng)為消費(fèi)者搞了一個(gè)十分貼心的小創(chuàng)舉，其在購(gòu)物小票上，分列了價(jià)款金額和稅款金額。比如標(biāo)價(jià)100元的圖書，小票清楚地標(biāo)示：價(jià)款87元，稅款金額13元。其實(shí)在國(guó)外，每單消費(fèi)支出的稅打在小票上，是一種很常見的現(xiàn)象。

　　出乎意料的是，這一做法遇到了麻煩，很多消費(fèi)者質(zhì)疑，買個(gè)書為什么還要納稅？是不是書店將企業(yè)稅轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上？最終王府井書店不勝煩擾，放棄了向購(gòu)物者做納稅人教育的機(jī)會(huì)。連讀書人都不能理解自己在消費(fèi)活動(dòng)中的納稅行為，更不用說其他商品了。

　　A先生和他的妻子都是喜歡看書的人，也經(jīng)常會(huì)給孩子買一些課外書。兩人每個(gè)月幾乎都會(huì)去一趟書店，就在幾天之前，他倆又搬回了十幾本書，花了近500元。A先生還另外挑了三張CD，總價(jià)200多元。

　　在這筆總計(jì)700元人民幣的消費(fèi)中，A先生已經(jīng)為中國(guó)貢獻(xiàn)了約100元的增值稅(500 ×13% + 200 × 17%，圖書的增值稅稅率為13%，電子音像制品增值稅稅率為17%)。

　　所謂增值稅，就是在原材料到商品成品的過程中，對(duì)每一個(gè)增值環(huán)節(jié)所征收的稅。比如書是從一張張紙的生產(chǎn)開始，到作者一個(gè)個(gè)字寫到幾十萬字， 再到出版社運(yùn)作使其增值。增值稅的基本稅率為17%，A先生每月的購(gòu)物支出在4000元左右，他每月的增值稅支出就超過了600元。

　　逛得累了，那么去餐館吃頓飯吧。A先生喜歡吃日式料理，他的妻子則喜歡必勝客的比薩。每次餐飲消費(fèi)一般在200元左右，這其中，又包含了5%的營(yíng)業(yè)稅，將近10塊錢。

　　“在交了增值稅之后，還要再交營(yíng)業(yè)稅？”A先生對(duì)這些名目感到頭暈?zāi)X脹。且看制定稅法的人如何區(qū)分這兩個(gè)稅種，營(yíng)業(yè)稅適用的典型行業(yè)包括交通運(yùn)輸業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)等。

　　也就是說，購(gòu)物時(shí)繳納的是增值稅，去看電影、吃飯、打羽毛球，繳納的就是營(yíng)業(yè)稅。雖然營(yíng)業(yè)稅的直接征收對(duì)象是企業(yè)，但這些稅最終還是會(huì)轉(zhuǎn)化成售價(jià)，轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。A先生每月花在這些方面的錢將近3000元，他每月繳納的營(yíng)業(yè)稅(5%)差不多為150元。

　　值得注意的是，個(gè)人出售不動(dòng)產(chǎn)也要征收營(yíng)業(yè)稅，稅率為5%。A先生在去年曾以150萬的價(jià)格賣出一套當(dāng)初以100萬元買入的房產(chǎn)，他先要繳 納7.5萬元營(yíng)業(yè)稅，還要繳納4.5萬元的個(gè)人所得稅(稅法規(guī)定出售不動(dòng)產(chǎn)的所得稅為差價(jià)的20%，但實(shí)際繳納時(shí)通常按售價(jià)的1%-3%繳納，胡怡健教授 注)。

　　從整體上看，2009年對(duì)營(yíng)業(yè)稅收入貢獻(xiàn)最大的五大行業(yè)依次是：房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)、信息傳輸、計(jì)算機(jī)服務(wù)和軟件業(yè)。

　　除此以外，中國(guó)還對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為加征消費(fèi)稅。這里，消費(fèi)稅的作用不僅是國(guó)家組織財(cái)政收入的手段，它還能調(diào)節(jié)市場(chǎng)的供求，引導(dǎo)消費(fèi)的方向，緩解社會(huì)成員之間的分配不均。由此可見，很多奢侈品或者是不利于環(huán)保的商品，是消費(fèi)稅重點(diǎn)照顧的對(duì)象。

　　目前需要繳納消費(fèi)稅的商品包括煙、酒、鞭炮、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、高爾夫球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、摩托車、小汽車等。共有13個(gè)檔次的稅率，最低3%，最高56%。

　　例如目前高檔化妝品的稅率為30%。A先生的妻子剛在屈臣氏買了露得清的全套護(hù)膚品和雅詩(shī)蘭黛的眼霜，消費(fèi)近1000元，其中消費(fèi)稅就高達(dá) 300元。而這些化妝品，幾乎在兩三個(gè)月內(nèi)就會(huì)用完。“幸好我自己煙酒不沾。”A先生慶幸地說，他們家現(xiàn)在平均每月的消費(fèi)稅支出為200元。

　　有一天晚上，A先生躺在床上，看著妻子在梳妝鏡前做皮膚保養(yǎng)，他情不自禁地感嘆：“老婆，你這張臉為國(guó)家交了多少稅�。俊�

　　在中國(guó)這個(gè)以流轉(zhuǎn)稅為主要稅種的國(guó)家，“稅”被隱蔽在商品的價(jià)格之中，所以大多數(shù)人只知道自己幾乎每天“買東西”，不知道買東西時(shí)實(shí)際也在“納稅”�！拔易约涸缇蛯�(duì)含稅的價(jià)格習(xí)以為常，現(xiàn)在告訴我商品的免稅價(jià)格，我反而不太習(xí)慣�！盇先生說。

　　2010年1至9月，國(guó)內(nèi)增值稅實(shí)現(xiàn)收入15325.63億元，占稅收收入的比重為27.4%；營(yíng)業(yè)稅收入8356.61億元，占稅收總收入的比重為14.9%；消費(fèi)稅實(shí)現(xiàn)收入4693.8億元，占稅收總收入的比重為8.4%。

　　事實(shí)上，在這三個(gè)稅種的基礎(chǔ)上，我們的每一次消費(fèi)行為，還需繳納1％-7%的城市維護(hù)建設(shè)稅。例如在市區(qū)，買一套CD為100元，其中增值稅為17元，城市建設(shè)稅為1.19元(17×7%)。

　　A先生身上的“唐僧肉”

　　沒事喜歡上一下網(wǎng)的A先生發(fā)現(xiàn)最近在微博上流傳這樣一張照片，一位大陸居民手捧著偽裝成遺像相框的iPad，走過羅湖海關(guān)。對(duì)“稅痛”的共鳴，讓A先生對(duì)于網(wǎng)友逃稅的手法拍案叫絕。

　　網(wǎng)友沈立揚(yáng)甚至在“深圳社區(qū)”論壇上發(fā)起來了“如何免稅帶iPad快速通關(guān)？遺像體創(chuàng)作征文活動(dòng)”。在帖子里，有記者版、城管版、白領(lǐng)版等多種“通關(guān)秘籍”，例如白領(lǐng)版的四個(gè)步驟：

　　1、穿一身工作服，通信、石油類企業(yè)的最好；

　　2、把iPad調(diào)整到一張黑白正面人像照片，不推薦用自己的，推薦用你老板的；

　　3、雙手捧iPad在胸前，滿懷悲戚；

　　4、告訴海關(guān)人員，經(jīng)理找石油或者架線的時(shí)候在巴基斯坦或者阿富汗被部落武裝殺害。

　　根據(jù)中國(guó)海關(guān)的規(guī)定，iPad屬于筆記本電腦類產(chǎn)品，應(yīng)該按照5000元的標(biāo)準(zhǔn)，征收20%即1000元人民幣的稅款。幾天之前就曾爆出：一名香港籍男子攜帶2臺(tái)iPad硬闖海關(guān)，最終海關(guān)出動(dòng)多名警力將其擒獲。

　　關(guān)稅是個(gè)非常特殊的稅種，它不僅能組織財(cái)政收入，同時(shí)也是國(guó)與國(guó)之間的貿(mào)易樞紐。由于行業(yè)關(guān)系，A先生非常關(guān)注去年爆發(fā)的美國(guó)輪胎特保案。

　　2009年9月11日，美國(guó)總統(tǒng)奧巴馬決定對(duì)中國(guó)輪胎特保案實(shí)施限制關(guān)稅，為期三年。白宮在一份聲明中表示，第一年將對(duì)從中國(guó)進(jìn)口的輪胎加征35%關(guān)稅，第二年加征30%，第三年加征25%。

　　“輪胎特�！睂�(duì)中美兩國(guó)來說可謂是兩敗俱傷，而很多美國(guó)廠商最終選擇了價(jià)格高昂的歐洲輪胎，這些高昂的成本，最終將由美國(guó)人民埋單。

　　A先生對(duì)于iPad并不感冒，但他在2008年購(gòu)買一輛斯巴魯森林人時(shí)，卻著著實(shí)實(shí)繳納了一筆高昂的關(guān)稅。A先生購(gòu)買的2.0排量森林人到岸價(jià)為20萬元，按照25%的關(guān)稅稅率，需繳納關(guān)稅5萬元。

　　此外，還要加上消費(fèi)稅1萬元，在此基礎(chǔ)上，再征收17%的增值稅4.42萬元，此時(shí)，這輛車的售價(jià)已經(jīng)超過了30萬。再把這筆錢交給經(jīng)銷商之后，A先生還面臨著另外一項(xiàng)特別的稅種—10%的車輛購(gòu)置稅，也就是3萬元。

　　2009年，國(guó)家為了提振汽車工業(yè)，曾對(duì)1.6升以下排量乘用車減按5%(原比例為10%)征收車輛購(gòu)置稅。而在今年，又對(duì)優(yōu)惠的幅度進(jìn)行了調(diào)整，由此前的5%調(diào)整為7.5%，減免幅度有所收窄。購(gòu)置稅減半的政策一出臺(tái)，立刻造成了中國(guó)車市的井噴效應(yīng)。

　　A先生非常不能理解，為什么已經(jīng)繳納了汽車消費(fèi)稅，還要再征收自己的車輛購(gòu)置稅？按照財(cái)政部的說法，，汽車購(gòu)置稅是對(duì)買方征稅，而消費(fèi)稅是對(duì)賣方征稅。不過這個(gè)稅最終將包含于汽車售價(jià)之中，成為價(jià)內(nèi)稅，間接由消費(fèi)者埋單。

　　提車回家之后，還沒完，每年還要繼續(xù)繳納450元的車船稅。最近鬧得轟轟烈烈的車船稅新規(guī)也讓A先生寢食難安。

　　10月12日召開的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議討論并原則通過《中華人民共和國(guó)車船稅法(草案)》，我國(guó)車船稅新政策將分為7個(gè)梯度按照排量進(jìn)行征稅，排量在1.0升及以下的乘用車稅負(fù)減輕，大排量乘用車稅負(fù)則大幅增加。

　　按照新規(guī)，A先生的2.0排量汽車可能是在第3檔1.6-2.0，年車船稅為900元；也有可能是在第4檔2.0-2.5，年車船稅則高達(dá) 1500元。而4.0排量以上的汽車，最高稅額可能達(dá)到10800元。不少大排量汽車的車主，已經(jīng)在考慮把自己的愛車送去鄉(xiāng)下“避避風(fēng)頭”。

　　A先生特別欣賞乘聯(lián)會(huì)秘書長(zhǎng)饒達(dá)的一句話，“目前汽車的稅費(fèi)政策之所以不合理，不是制定政策的人是外行，而是制定政策的人為了保護(hù)自己的個(gè)人利益的結(jié)果。”每個(gè)權(quán)力部門都把汽車當(dāng)成“唐僧肉”來啃，A先生憤憤不平地說。

　　至于原油開采的資源稅，還有已經(jīng)開征，但沒有列入新稅種的燃油稅，更是一筆難以算清的賬單。

　　無縫不入的課稅點(diǎn)

　　A先生現(xiàn)在所住的房子是在2008 年購(gòu)入，這是他的第二套房。當(dāng)時(shí)的成交價(jià)格為140萬，該價(jià)格中包含了5%的營(yíng)業(yè)稅7萬元，城市建設(shè)維護(hù) 稅4900元，以及由開發(fā)商繳納的土地增值稅約為20萬元(土地增值稅的具體計(jì)算與土地的增值額和房產(chǎn)面積有關(guān))。而A先生在購(gòu)買房產(chǎn)的同時(shí)，還需另外繳納3%的契稅，稅額高達(dá)4.2萬元，再加上印花稅700元。

　　在老房子出售之前，A先生擁有兩套房產(chǎn)，老房子當(dāng)時(shí)正以3000元每月的價(jià)格進(jìn)行出租，根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例，對(duì)于非自住房，A先生要從房租中拿出12%作為房產(chǎn)稅，每年的此項(xiàng)支出為4320元(3000×12月×12%)�，F(xiàn)在最讓A先生揪心的是房產(chǎn)稅的改革。

　　去年，在樓價(jià)瘋漲，股市低迷的時(shí)候。A先生決定將房產(chǎn)套現(xiàn)，進(jìn)入股市。他以150萬的價(jià)格出售了購(gòu)入價(jià)為100萬元的房產(chǎn)，并繳納了7.5萬元的營(yíng)業(yè)稅和4.5萬元的個(gè)人所得稅。除此以外，還有5250元的城市建設(shè)維護(hù)稅和750元的印花稅。

　　最后A先生拿到手的現(xiàn)金約為135萬元。他將這筆錢全部投入到了股市之中。然而最終證明這并不是一個(gè)明智的選擇，因?yàn)樵鹊哪翘鬃》�，到今年已�?jīng)漲到了近180萬元，而股市卻始終在3000點(diǎn)左右徘徊。A先生欲哭無淚，追悔莫及。

　　事實(shí)上，A先生手上的幾只股票剛剛在前幾個(gè)月止損。炒股炒了一年，卻是個(gè)不賺不賠的結(jié)果。盡管如此，A先生還是支出了炒股印花稅近5000 元。目前他已經(jīng)將全部解套資金抽出股市，由于證券業(yè)的持續(xù)低迷，今年1至9月，證券交易印花稅持續(xù)負(fù)增長(zhǎng)，收入為362.23億元，同比下降4.4%，占稅收收入的比例也進(jìn)一步下降為0.6%。

　　原理上，只要有經(jīng)濟(jì)行為，政府就能征稅。A先生目前正處于持幣觀望階段，他打算先將手上的100多萬現(xiàn)金存在銀行。從2008年10月9日開始，國(guó)家決定對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息免征個(gè)人所得稅，對(duì)于A先生來說，這也許是唯一可以躲避稅收的避風(fēng)港。

　　A先生的家庭稅單(單位：元)

　　假設(shè)A先生的妻子稅前月收入為12000元，扣除社會(huì)基本保險(xiǎn)后，應(yīng)納稅1221.64元。最后，讓我們來統(tǒng)計(jì)一下A先生一家，從2008年到2010年，這三年的時(shí)間大約要支出多少稅：

　　A先生個(gè)人所得稅：2337.64 × 12(月) × 3(年)= 84155.04

　　A先生的妻子個(gè)人所得稅：1221.64 × 12(月) × 3(年)= 43979.04

　　增值稅：600 × 12(月) × 3(年) = 21600

　　營(yíng)業(yè)稅：150 × 12(月) × 3(年) = 5400

　　消費(fèi)稅：200 × 12(月) × 3(年) = 7200

　　關(guān)稅：50000元(斯巴魯森林人汽車)

　　海關(guān)征收的消費(fèi)稅：10000元(斯巴魯森林人汽車)

　　海關(guān)征收的增值稅：44200元(斯巴魯森林人汽車)

　　汽車購(gòu)置稅：30000

　　車船稅：450 × 3(年) = 1350

　　契稅：42000(購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn))

　　營(yíng)業(yè)稅：70000(購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn))

　　土地增值稅：200000(購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn))

　　房產(chǎn)稅：4200(房屋租賃1年)

　　營(yíng)業(yè)稅：75000(售賣不動(dòng)產(chǎn))

　　個(gè)人所得稅：45000(售賣不動(dòng)產(chǎn))

　　印花稅：700(買房) + 750(賣房) + 5000(炒股) = 6450

　　城市建設(shè)維護(hù)稅：(21600 + 5400 + 7200 + 10000 + 44200 + 70000 + 75000) × 7% = 16338

　　稅支出合計(jì)：84155.04 + 43979.04 + 21600 + 5400 + 7200 + 50000 + 10000 + 44200 + 30000 + 1350 + 42000 + 70000 + 200000 + 4200 + 75000 + 45000 + 6450 + 16338 =756872.08

　　A先生一家的總收入

　　A先生3年收入：18000 × 12(月)× 3(年) = 648000

　　A先生的妻子3年收入：12000 × 12(月)× 3(年) =432000

　　出售不動(dòng)產(chǎn)收入：1350000-1000000 = 350000

　　1年房租收入：3000×12(月) = 36000

　　合計(jì)：648000 + 432000 + 350000 + 36000 = 1466000

　　3年稅負(fù)占收入比 756872.08 / 1466000 = 51.6%

　　目前中國(guó)的19個(gè)稅種

　　1、增值稅 2、消費(fèi)稅 3、營(yíng)業(yè)稅 4、企業(yè)所得稅 5、個(gè)人所得稅 6、資源稅 7、城鎮(zhèn)土地使用稅 8、土地增值稅 9、房產(chǎn)稅 10、城市維護(hù)建設(shè)稅 11、車輛購(gòu)置稅 12、車船稅 13、印花稅 14、契稅 15、耕地占用稅 16、煙葉稅 17、關(guān)稅 18、船舶噸稅 19、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅(從2000年起暫停征收)

　　下圖為部分國(guó)家和地區(qū)2014的總稅率及其世界范圍內(nèi)的排名(來自世界銀行)：

　　

　　中國(guó)以總稅率64.6%位于世界第19位，遠(yuǎn)高于瑞士、加拿大等歐洲的高福利國(guó)家。當(dāng)勞動(dòng)力不再便宜時(shí)，外企將紛紛撤出。稅率下調(diào)是必然趨勢(shì)，但必然是審慎而緩慢的。下調(diào)稅率，控制物價(jià)，任重而道遠(yuǎn)。(中金在線綜合南方周刊、財(cái)政部網(wǎng)站、心路獨(dú)舞博客)

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