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資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

編輯：佚名　　 點擊：　更新時間：2014-7-8

導(dǎo)讀：

資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

一、資產(chǎn)負(fù)債表編制資料來源

   各個科目的總賬余額，有些是直接根據(jù)總賬余額填寫，有些根據(jù)各個科目余額匯總填寫，有些根據(jù)各個科目加減填寫。應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付，根據(jù)明細賬的余額填列。 

二、資產(chǎn)負(fù)債表編制前的準(zhǔn)備工作

   編制會計報表前，要認(rèn)真清查財產(chǎn)物資，處理各種懸賬懸案，核對賬簿記錄，調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)的賬項，做到賬賬相符和賬實相符，才能保證會計報表的質(zhì)量。

　　比如，對于資產(chǎn)發(fā)生了盤盈盤虧的，要及時清理，一方面調(diào)整賬實相符，另一方面及時將待處理項目按原因結(jié)轉(zhuǎn)；還有對已到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，一要結(jié)轉(zhuǎn)到應(yīng)收賬款，二是要將其連同應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款一起計提壞賬準(zhǔn)備；而對長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和委托貸款等長期資產(chǎn)，如已發(fā)生重大貶值，編表前應(yīng)先計提減值準(zhǔn)備；此外，編表前，對于本期應(yīng)進行攤提的各項目均應(yīng)按規(guī)定比例、規(guī)定計提基數(shù)、規(guī)定期限計算攤提。如職工福利費的計提、待攤費用的攤銷、借款利息費用的預(yù)提等等；對于一些往來賬款，如果已是長期呆賬的，應(yīng)積極進行處理，或是進行債務(wù)重組，或是報經(jīng)批準(zhǔn)后核銷。

三、資產(chǎn)負(fù)債表填制方法

資產(chǎn)類：

1.“貨幣資金”項目：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用金保證金存款等）【總賬期末余額合計數(shù)】
2.“交易性金融資產(chǎn)”項目：債券投資、股票投資、基金投資等公允價值【總賬期末余額】
3.“應(yīng)收票據(jù)”項目：【總賬期末余額】
4.“應(yīng)收賬款”項目：【應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款各明細科目借方余額合計數(shù)-相應(yīng)備抵賬中的余額】
5.“預(yù)付款項”項目：【預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款各明細科目借方余額合計數(shù)】
   應(yīng)收賬款：銷售商品、提供勞務(wù)
   預(yù)付款項：購買商品，接受勞務(wù)
6.“應(yīng)收利息”項目：【總賬期末余額】
7.“應(yīng)收股利”項目：【總賬期末余額】
8.“其他應(yīng)收款”項目：【總賬期末余額-壞賬準(zhǔn)備】
9.“存貨”項目：在途物資、原材料、材料采購、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資、生產(chǎn)成本、庫存商品、發(fā)出商品、材料成本差異、商品進銷差價【總賬期末余額合計-存貨跌價準(zhǔn)備-“材料成本差異”貸方余額】
10.“1年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目：【根據(jù)持有至到期投資、長期應(yīng)收款、長期待攤費用中1年內(nèi)到期部分余額合計數(shù)】
11.“其他流動資產(chǎn)”項目
12.“可供出售金融資產(chǎn)”項目：公允價值【總賬期末余額】
13.“持有至到期投資”項目：【總賬期末余額-1年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)部分-持有至到期投資減值準(zhǔn)備】
14.“長期應(yīng)收款”項目：【總賬期末余額-1年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)部分-壞賬準(zhǔn)備-未確認(rèn)融資收益】
15.“長期股權(quán)投資”項目：【總賬期末余額-長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備】
16.“投資性房地產(chǎn)”項目：【總賬期末余額-投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備】
17.“固定資產(chǎn)”項目：【總賬期末余額-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備】
18.“在建工程”項目：【總賬期末余額-在建工程減值準(zhǔn)備】
19.“工程物資”項目：【總賬期末余額-工程物資減值準(zhǔn)備】
20.“固定資產(chǎn)清理”項目：【總賬期末借方余額，若貸方記為‘—’】
21.“無形資產(chǎn)”項目：【根據(jù)總賬期末余額-累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備】
22.“開發(fā)支出”項目：【根據(jù)研發(fā)支出—資本化支出的明細科目期末余額】
23.“長期待攤費用”項目：【總賬期末余額-1年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)】
24.“遞延所得稅資產(chǎn)”項目：【總賬期末余額】
25.“其他非流動資產(chǎn)”項目

負(fù)債類：

26.“短期借款”項目：【總賬期末余額】
27.“交易性金融負(fù)債”項目：公允價值【總賬期末余額】
28.“應(yīng)付票據(jù)”項目：【總賬期末余額】
29.“應(yīng)付賬款”項目：【應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款各明細科目期末貸方余額合計數(shù)】
30.“預(yù)收款項”項目：【預(yù)收賬款、應(yīng)收賬款各明細科目期末貸方余額合計數(shù)】
31.“應(yīng)付職工薪酬”項目：【總賬期末貸方余額，若借方記為“—”表示多付或提前支付，，如發(fā)放福利】
32.“應(yīng)付利息”項目：【總賬期末余額】
33.“應(yīng)付股利”項目：【總賬期末余額】
34.“其他應(yīng)付款”項目：【總賬期末余額】
35.“1年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目：【長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款一年內(nèi)到期部分余額合計數(shù)】
36.“其他流動負(fù)債”項目
37.“長期借款”項目：【總賬期末余額-1年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)部分】
38.“應(yīng)付債券”項目：【總賬期末余額-1年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)部分】
39.“長期應(yīng)付款”項目：【總賬期末余額-1年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)部分-未確認(rèn)融資費用】
40.“專項應(yīng)付款”項目：【總賬期末余額】
41.“預(yù)計負(fù)債”項目：【總賬期末余額】
42.“遞延所得稅負(fù)債”項目：【總賬期末余額】
43.“其他非流動資產(chǎn)”項目

所有者權(quán)益：

44.“實收資本（或股本）”項目：【總賬期末余額】
45.“資本公積”項目：【總賬期末余額】
46.“盈余公積”項目：【總賬期末余額】
47.“未分配利潤”項目：【1-11月份需根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”余額填列，12月份只根據(jù)“利潤分配余額填列”】

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