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世界銀行貸款項目會計核算辦法

世界銀行貸款項目會計核算辦法

財政部

世界銀行貸款項目會計核算辦法

世界銀行貸款項目會計核算辦法
財政部


總說明
一、為了加強(qiáng)世界銀行（以下簡稱“世行”）貸款項目的會計核算工作，加強(qiáng)貸款項目管理，根據(jù)《國有建設(shè)單位會計制度》等有關(guān)規(guī)定和世行貸款財務(wù)管理系統(tǒng)及審計指南的要求，制訂了《世界銀行貸款項目會計核算辦法》（以下簡稱《辦法》）。本《辦法》是使用世行貸款的基本
建設(shè)項目單位執(zhí)行《國有建設(shè)單位會計制度》的實施細(xì)則。
二、本《辦法》適用于所有于1998年7月1日起經(jīng)世行執(zhí)行董事會批準(zhǔn)并執(zhí)行《國有建設(shè)單位會計制度》的項目。此類項目以世行貸款項目為會計主體，必須按照本《辦法》建立獨立的項目會計核算體系，除報送《國有建設(shè)單位會計制度》規(guī)定的會計報表外，還應(yīng)向財政部和世界
銀行報送本《辦法》規(guī)定的會計報表。在此以前已經(jīng)世行批準(zhǔn)的執(zhí)行國有建設(shè)單位會計制度的項目，由項目單位自主決定是執(zhí)行本《辦法》，還是執(zhí)行《世界銀行貸款項目財務(wù)報告暫行規(guī)定》（財世字〔1997〕6號），但同一個項目的各項目單位只能執(zhí)行同一的核算辦法。
三、1998年7月1日后經(jīng)世行執(zhí)行董事會批準(zhǔn)并執(zhí)行企業(yè)會計制度的項目，除執(zhí)行現(xiàn)行有關(guān)會計制度外，還應(yīng)同時按照本《辦法》報送會計報表。在此以前已經(jīng)世行批準(zhǔn)的執(zhí)行有關(guān)會計制度的世行項目，由項目單位自主決定是按本《辦法》編制會計報表，還是按照《世界銀行貸款
項目財務(wù)報告暫行規(guī)定》報送會計報表，但同一個項目的各項目單位必須報送相同的會計報表。
四、項目單位應(yīng)按本《辦法》的規(guī)定，，設(shè)置和使用會計科目。一級科目原則上不得變動，如有特別需要，在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目，并報財政部備案。對明細(xì)科目的設(shè)置
，除本《辦法》已有規(guī)定外，項目單位在不違反有關(guān)財務(wù)制度和會計核算要求的前提下，可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。
本《辦法》統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計記賬憑證、登記賬簿、查閱賬冊，實行會計電算化。項目單位在填制會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不能只填科目編號，不填科目名稱。
五、項目單位向外報送項目會計報表的具體格式和編制說明，由《國有建設(shè)單位會計制度》和本《辦法》規(guī)定；項目單位內(nèi)部管理需要的會計報表由項目單位自行規(guī)定。
根據(jù)財政部與世界銀行達(dá)成的協(xié)議，項目單位應(yīng)每半年向財政部和世界銀行報送下列項目財務(wù)報表：
（一）資金平衡表
（二）項目進(jìn)度表
（三）信貸／貸款協(xié)定執(zhí)行情況表
（四）專用賬戶收支表
向外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：項目單位名稱、項目名稱及編號、項目開工年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由項目單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師
的單位，還須有總會計師簽名并蓋章。
六、如果項目單位不負(fù)責(zé)該項目專用賬戶的管理，專用賬戶的管理部門應(yīng)將有關(guān)報表及資料及時抄送項目單位，以便項目單位能保存一套完整的項目會計核算資料。
七、項目單位應(yīng)向財政部和世界銀行報送經(jīng)審計過的年度項目財務(wù)報表。經(jīng)審計過的年度財務(wù)報表應(yīng)在次年6月30日以前報送財政部和世界銀行。此外，項目單位應(yīng)向財政部和世界銀行報送未經(jīng)審計的半年期項目財務(wù)報表。半年期項目財務(wù)報表應(yīng)分別于當(dāng)年10月1日和下一年4月
10日前報送。
八、本《辦法》由中華人民共和國財政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時，由財政部修訂。
會計科目表
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資金占用類科目 ｜ 資金來源類科目
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序 ｜ 編 ｜ ｜ 序 ｜ 編 ｜
｜ ｜ 一級科目 ｜ ｜ ｜ 一級科目
號 ｜ 號 ｜ ｜ 號 ｜ 號 ｜
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1 ｜101｜建安工程投資 ｜30 ｜301｜項目撥款
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2 ｜102｜設(shè)備投資 ｜31 ｜302｜項目資本
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3 ｜103｜待攤投資 ｜32 ｜303｜企業(yè)債券資金
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4 ｜104｜其他投資 ｜33 ｜304｜國外借款
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5 ｜105｜待核銷項目支出 ｜34 ｜305｜國內(nèi)借款
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6 ｜106｜轉(zhuǎn)出投資 ｜35 ｜306｜上級撥入投資借款
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7 ｜111｜交付使用資產(chǎn) ｜36 ｜307｜其他借款
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8 ｜121｜應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 ｜37 ｜308｜項目資本公積
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9 ｜201｜固定資產(chǎn) ｜38 ｜311｜待沖項目支出
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10 ｜202｜累計折舊 ｜39 ｜321｜上級撥入資金
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11 ｜203｜固定資產(chǎn)清理 ｜40 ｜331｜應(yīng)付器材款
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12 ｜211｜器材采購 ｜41 ｜332｜應(yīng)付工程款
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13 ｜212｜采購保管費 ｜42 ｜341｜應(yīng)付工資
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14 ｜213｜庫存設(shè)備 ｜43 ｜342｜應(yīng)付福利費
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｜ ｜ ｜ ｜ ｜應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程
15 ｜214｜庫存材料 ｜44 ｜351｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜款
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16 ｜218｜材料成本差異 ｜45 ｜352｜其他應(yīng)付款
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17 ｜219｜委托加工器材 ｜46 ｜353｜應(yīng)付票據(jù)
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續(xù)表
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資金占用類科目 ｜ 資金來源類科目
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序 ｜ 編 ｜ ｜ 序 ｜ 編 ｜
｜ ｜ 一級科目 ｜ ｜ ｜ 一級科目
號 ｜ 號 ｜ ｜ 號 ｜ 號 ｜
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18 ｜232｜銀行存款 ｜47 ｜361｜應(yīng)交稅金
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19 ｜233｜現(xiàn)金 ｜48 ｜362｜應(yīng)交基建包干節(jié)余
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20 ｜241｜預(yù)付備料款 ｜49 ｜363｜應(yīng)交基建收入
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21 ｜242｜預(yù)付工程款 ｜50 ｜364｜其他應(yīng)交款
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｜ ｜應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程 ｜ ｜ ｜
22 ｜251｜ ｜51 ｜401｜留成收入
｜ ｜款 ｜ ｜ ｜
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23 ｜252｜其他應(yīng)收款 ｜ ｜ ｜
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24 ｜253｜應(yīng)收票據(jù) ｜ ｜ ｜
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25 ｜261｜撥付所屬投資借款 ｜ ｜ ｜
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26 ｜262｜撥出國外借款 ｜ ｜ ｜
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27 ｜263｜撥出配套資金 ｜ ｜ ｜
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28 ｜271｜待處理財產(chǎn)損失 ｜ ｜ ｜
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29 ｜281｜有價證券 ｜ ｜ ｜
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會計科目說明

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本文編號：147382