1  緒論 

1.1  研究背景、目的及意義
自 1990 年以來(lái)，我國(guó)對(duì)高等教育的改革不斷的深入，財(cái)政體制也在不斷的發(fā)生變化�？平膛d國(guó)戰(zhàn)略的實(shí)施使得我國(guó)高校的數(shù)量以及在校生的規(guī)模都在以空前的速度發(fā)展。而此時(shí)高校的收入來(lái)源也在不斷的發(fā)生轉(zhuǎn)變，由最開(kāi)始的完全依靠政府的財(cái)政撥款轉(zhuǎn)變成財(cái)政撥款、學(xué)生費(fèi)用收入以及來(lái)自社會(huì)捐助等多種渠道收入來(lái)源。在這種大背景下，高校的辦學(xué)條件在逐漸的提升。但與此同時(shí)，為配合國(guó)家擴(kuò)招的要求，學(xué)校通過(guò)新建或者擴(kuò)建校區(qū)的方式達(dá)到國(guó)家規(guī)定的指標(biāo)要求，隨之而來(lái)的是一系列問(wèn)題，如投入資金過(guò)多而帶來(lái)的負(fù)債以及財(cái)務(wù)費(fèi)用的增加，貸款利息負(fù)擔(dān)沉重。另一方面，部分高校在對(duì)資源進(jìn)行分配時(shí)存在一定的問(wèn)題，主要體現(xiàn)在以下幾方面：經(jīng)費(fèi)的支出使用不合理使的學(xué)校的辦學(xué)成本過(guò)高；還有很多建設(shè)項(xiàng)目被重復(fù)建立，導(dǎo)致資金嚴(yán)重浪費(fèi)；再加之高校在對(duì)教育資源進(jìn)行分配時(shí)存在一定的不合理，導(dǎo)致高校的各種資源不能被很好的利用；上述現(xiàn)象使得高校本身就不充足的資金變的更加緊張，資金缺口逐步加大[1]。 因?yàn)橘Y源的極度稀缺、投入與產(chǎn)出卻又不成比例等因素，使得教育界開(kāi)始不斷的探索研究應(yīng)通過(guò)何種方式來(lái)優(yōu)化高校的資源配置，提高其資金的使用效率。2008 年，我國(guó)開(kāi)始對(duì)高校預(yù)算撥款體制進(jìn)行改革，通過(guò)績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)高校的預(yù)算管理進(jìn)行評(píng)價(jià)，并建立高校的預(yù)算撥款制度。2010 我國(guó)在探討教育改革的發(fā)展規(guī)劃時(shí)進(jìn)一步提出：要改進(jìn)高校的預(yù)算管理模式，引進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，推進(jìn)績(jī)效評(píng)估的實(shí)施，全面的提高我國(guó)高等教育的質(zhì)量。2010 年河北省政府出臺(tái)了一系列文件來(lái)促進(jìn)績(jī)效預(yù)算在各高校的實(shí)施，《河北省預(yù)算績(jī)效管理辦法》、《河北省預(yù)算績(jī)效管理問(wèn)責(zé)辦法》等文件使得高校在績(jī)效預(yù)算管理的實(shí)施上更近了一步。2013 年 1 月《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》開(kāi)始實(shí)施。2014 年 1 月實(shí)施的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》進(jìn)一步細(xì)化了高校的事業(yè)支出的分類(lèi)以及核算，這使的高校的預(yù)算管理在一定程度上得到了很大的便利。2014 年 8 月修正版的《預(yù)算法》發(fā)布，與此同時(shí)，河北省財(cái)政廳制定了《深化省級(jí)績(jī)效預(yù)算管理改革實(shí)施方案》，用來(lái)完善績(jī)效預(yù)算管理的運(yùn)行機(jī)制，規(guī)定省級(jí)部門(mén)自 2015 年起開(kāi)始實(shí)施。 
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1.2  國(guó)內(nèi)外研究綜述 
近些年，，由于現(xiàn)代公共事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理體制在不斷的進(jìn)行改革，我國(guó)預(yù)算的管理體系也在不斷的完善�？�(jī)效預(yù)算管理是通過(guò)學(xué)習(xí)吸收國(guó)外先進(jìn)的預(yù)算管理理念，借鑒其成功的預(yù)算管理案例形成的基于績(jī)效的預(yù)算管理體系[2]�？�(jī)效預(yù)算不僅對(duì)政府等公共事業(yè)單位有較好的作用，還對(duì)高校的資金使用效率有積極的作用。近幾年，我國(guó)的諸多學(xué)者也將高校的績(jī)效預(yù)算管理作為研究對(duì)象并取得了很大的成就。在 20 世紀(jì) 30 年代，美國(guó)的管理署以及農(nóng)業(yè)部第一次采用了績(jī)效預(yù)算的概念，但是早期對(duì)于績(jī)效預(yù)算的具體定義不同的學(xué)者有不同的觀(guān)點(diǎn)。美國(guó)預(yù)算管理局給出的定義為：擬定出為了達(dá)到既定的目標(biāo)而所需要的資金，根據(jù)所需的資金來(lái)請(qǐng)求撥款，并利用可以用具體數(shù)字計(jì)量的指標(biāo)來(lái)判定是否達(dá)到了預(yù)定目標(biāo)[2]。隨后，學(xué)術(shù)界曾多次開(kāi)展了關(guān)于績(jī)效預(yù)算概念的討論，但迄今為止，績(jī)效預(yù)算的定義仍然很難被界定。目前，有關(guān)績(jī)效預(yù)算的概念有如下兩個(gè)比較具有代表性的觀(guān)點(diǎn)，Cochran（1993）認(rèn)為績(jī)效預(yù)算是一種預(yù)算管理制度，它能夠可以進(jìn)行成本支出控制，并且分享利潤(rùn)[3]。Schick（2003）認(rèn)為績(jī)效預(yù)算從應(yīng)廣義和狹義兩方面來(lái)闡釋?zhuān)瑥V義的績(jī)效預(yù)算是指政府機(jī)關(guān)對(duì)已用資金的去向的一種預(yù)算管理；從狹義方面來(lái)講，績(jī)效預(yù)算是針對(duì)某一項(xiàng)資源而言，這種資源的增多與產(chǎn)出能夠利用其他成果的增加聯(lián)系起來(lái)，從而來(lái)判斷該種資源利用效果的一種預(yù)算管理[4]。 
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2  績(jī)效預(yù)算管理的理論基礎(chǔ)及內(nèi)容 

2.1  相關(guān)概念的界定  
績(jī)效的本來(lái)意思是“執(zhí)行”和“完成”，它被用來(lái)反映某項(xiàng)活動(dòng)最終的結(jié)果或著效果。關(guān)于績(jī)效的涵意主要有以下兩種看法：一種看法認(rèn)為績(jī)效是為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而采取行動(dòng)的一種行為，強(qiáng)調(diào)的是過(guò)程；另一種看法認(rèn)為績(jī)效是目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度或者責(zé)任的履行程度，強(qiáng)調(diào)的是成果。Salvatore Schizo Camp 對(duì)績(jī)效也有所研究，在他的觀(guān)點(diǎn)里，績(jī)效完全可以用兩個(gè)詞語(yǔ)解釋?zhuān)�、結(jié)果，因?yàn)榭?jī)效比較抽象，他幫我們提供了描述的思路，可以按照投入和產(chǎn)出等幾個(gè)方面進(jìn)行[32]。績(jī)效評(píng)價(jià)是對(duì)績(jī)效的實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行考核和評(píng)估。眾所周知，評(píng)價(jià)一件事情離不開(kāi)三個(gè)要素，被評(píng)價(jià)對(duì)象、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)方法，因此進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)要清楚自己的評(píng)價(jià)對(duì)象，嚴(yán)格按照評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行科學(xué)合理地評(píng)價(jià)。一般情況下，績(jī)效的評(píng)價(jià)是有共性要求的，首先績(jī)效評(píng)價(jià)的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)要客觀(guān)合理，也就是說(shuō)評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)是客觀(guān)存在的，不能虛擬，除此之外，還要遵循科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑u(píng)價(jià)方法，否則評(píng)價(jià)結(jié)果就沒(méi)有說(shuō)服力，評(píng)價(jià)結(jié)果也相應(yīng)地就不具備可比性了[33]。本論文所稱(chēng)的績(jī)效管理是專(zhuān)門(mén)針對(duì)于預(yù)算的績(jī)效管理，也就是說(shuō)績(jī)效預(yù)算管理是在預(yù)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行的績(jī)效管理。我國(guó)財(cái)政部關(guān)于績(jī)效預(yù)算管理定義給出了如下解釋?zhuān)菏菢?gòu)成政府績(jī)效管理的主要內(nèi)容，它講究績(jī)效和預(yù)算的有效結(jié)合，還要注意在預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)督過(guò)程中對(duì)績(jī)效和管理方法地科學(xué)運(yùn)用。它強(qiáng)調(diào)了政府執(zhí)政為民的核心理念，體現(xiàn)了政府時(shí)刻肩負(fù)責(zé)任的思想，著重突出對(duì)預(yù)算的使用應(yīng)該力求保證有效率，它要求各部門(mén)在預(yù)算實(shí)施的過(guò)程中要更加明確預(yù)算資金的去向，關(guān)注資金的使用效果�？�(jī)效預(yù)算管理最終的目的是提高目前的預(yù)算管理水平，有效的降低成本，優(yōu)化資源配置，提高資金的使用效率[34]。 
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2.2  績(jī)效預(yù)算管理的相關(guān)理論 
美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家 S.Ross 在 1973 年提出委托代理這個(gè)名詞，指的是在交易的雙方，有一方是站在對(duì)方的立場(chǎng)行使權(quán)力，為他謀求利益從而獲得報(bào)酬，這樣的關(guān)系即委托代理關(guān)系[35]。出現(xiàn)委托代理關(guān)系是由于二者目標(biāo)的不同和信息不對(duì)稱(chēng)造成的，而從經(jīng)濟(jì)人假說(shuō)來(lái)說(shuō)，每個(gè)人天生會(huì)為自己謀求利益，代理人更是希望獲得更大的收益，而并不是委托人的利益最大化。再者，由于信息不對(duì)稱(chēng)，委托方?jīng)]有直接參與交易中，獲得信息相對(duì)較少，而代理人可能會(huì)抓住這個(gè)漏洞謀利，甚至?xí)桀櫣镜拇罄�。因此，只有提高信息的透明度，再加上有效的監(jiān)督和激勵(lì)機(jī)制，使得代理人將企業(yè)的信息告知委托人，實(shí)現(xiàn)信息對(duì)稱(chēng)。 在很多領(lǐng)域都可以用到委托代理理論，政府與高校之間也存在這種“委托代理”關(guān)系，如：政府撥款給高校，高校用資金培養(yǎng)優(yōu)秀人才。而在高校培養(yǎng)人才的過(guò)程中，作為委托方的政府并不會(huì)參與進(jìn)來(lái)，因此這其中所需要的成本費(fèi)用，政府并不了解；而高校作為代理方，便擁有更多的信息，他們會(huì)為盡可能爭(zhēng)取到更多的財(cái)政撥款而多報(bào)預(yù)算，而政府并不能有效判斷出這些撥款是否用在了所報(bào)的項(xiàng)目上，是否產(chǎn)生了應(yīng)有的效益。因此，預(yù)算信息同樣需要提高透明度，使得上級(jí)部門(mén)知曉下級(jí)部門(mén)信息，建立嚴(yán)格的規(guī)范制度和有效的激勵(lì)制度，約束各級(jí)部門(mén)單位的行為，優(yōu)化預(yù)算流程，提高資源的利用率。 績(jī)效預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)引入競(jìng)爭(zhēng)。傳統(tǒng)的公共部門(mén)直接由政府組織，沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)性，會(huì)增加相關(guān)的成本，因此引入競(jìng)爭(zhēng)可以有效的控制成本，從而增加績(jī)效管理效果。對(duì)于大型的項(xiàng)目，政府可以組織高校進(jìn)行招標(biāo)，通過(guò)分析投標(biāo)單位上交的項(xiàng)目報(bào)告，可以有效了解該項(xiàng)目的成本去向，加強(qiáng)對(duì)代理人的管理，提高信息透明度，降低代理成本，提高高校的預(yù)算管理水平。 
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3  H 大學(xué)預(yù)算管理現(xiàn)狀 .... 14 
3.1  H 大學(xué)基本情況 ..... 14 
3.1.1  H 大學(xué)概況 ..... 14 
3.1.2  H 大學(xué)的預(yù)算管理體制 ........... 14 
3.1.3  H 大學(xué)預(yù)算執(zhí)行情況分析 ......... 16 
3.2  H 大學(xué)目前預(yù)算管理中存在的問(wèn)題分析 ......... 17
3.3  H 大學(xué)實(shí)施績(jī)效預(yù)算管理的必要性和可行性分析 ......... 19 
3.3.1  必要性分析 .... 19 
3.3.2  可行性分析 .... 20 
4  H 大學(xué)績(jī)效預(yù)算管理實(shí)施設(shè)想 .... 21
4.1  績(jī)效預(yù)算管理的基本理念 .... 21 
4.2  績(jī)效預(yù)算管理實(shí)施流程圖 .... 21 
4.3  H 大學(xué)實(shí)施績(jī)效預(yù)算管理主要流程設(shè)想 ......... 21
4.4  H 大學(xué)實(shí)施績(jī)效預(yù)算管理的預(yù)期效果 ........... 30 
5  研究局限性及展望 ...... 32 
5.1  研究結(jié)論 .......... 32 
5.2  研究局限性 ........ 32 
5.3  未來(lái)研究展望 ...... 32 

4  H 大學(xué)績(jī)效預(yù)算管理實(shí)施設(shè)想 

4.1  績(jī)效預(yù)算管理的基本理念 

績(jī)效預(yù)算管理以“以績(jī)效為基礎(chǔ)的預(yù)算”為理念。這種預(yù)算模式將預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，以高校的整體目標(biāo)為政策導(dǎo)向，將績(jī)效作為約束預(yù)算的一種手段，它將績(jī)效管理與預(yù)算有機(jī)結(jié)合，體現(xiàn)了績(jī)效的本質(zhì)�；诳�(jī)效預(yù)算管理的模式，高層管理者能有效的控制支出總量，而在使用預(yù)算資金的方面，中低層管理者能靈活的使用預(yù)算資金，從而達(dá)到了將預(yù)算執(zhí)行與管理的有機(jī)結(jié)合的目的[42]�？�(jī)效預(yù)算是指為達(dá)到預(yù)定目標(biāo)而制定的預(yù)算計(jì)劃�？�(jī)效預(yù)算管理以績(jī)效評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)，但并不僅限于單純的績(jī)效評(píng)價(jià)，而是以績(jī)效評(píng)價(jià)為重點(diǎn)內(nèi)容和中心環(huán)節(jié)，進(jìn)而拓展到事前、事中、事后的管理過(guò)程，更強(qiáng)調(diào)系統(tǒng)和機(jī)制的作用[43]。H 大學(xué)績(jī)效目標(biāo)我們可將其分為部門(mén)整體支出績(jī)效目標(biāo)和項(xiàng)目支出績(jī)效目標(biāo)。項(xiàng)目支出績(jī)效目標(biāo)是指通過(guò)實(shí)施具體的項(xiàng)目，在一定時(shí)間內(nèi)預(yù)期能達(dá)到的產(chǎn)出和效果。整體支出績(jī)效目標(biāo)是指各部門(mén)按照規(guī)定的職責(zé)，利用其全部的財(cái)政資金在一定時(shí)間內(nèi)所預(yù)期達(dá)到的整體目標(biāo)。H 大學(xué)的戰(zhàn)略遠(yuǎn)景是：提高科研水平以及學(xué)校競(jìng)爭(zhēng)力，建“地方性、應(yīng)用型”的特色師范類(lèi)高校。H 學(xué)校努力為地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)培養(yǎng)滿(mǎn)足社會(huì)需求的應(yīng)用型合格人才。

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結(jié)論

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，高校開(kāi)啟了快速發(fā)展的模式，這使得目前的預(yù)算管理模式已不能滿(mǎn)足高校的發(fā)展需求，高校的預(yù)算管理改革由此開(kāi)始。高校實(shí)施績(jī)效預(yù)算管理是我國(guó)在預(yù)算管理改革方面開(kāi)始的一次全新的嘗試，也是高校未來(lái)預(yù)算管理的一種發(fā)展趨勢(shì)。本文以 H 大學(xué)為研究對(duì)象，研究了績(jī)效預(yù)算管理在該校實(shí)施的主要流程，并得出了以下幾個(gè)結(jié)論： 
結(jié)論一：績(jī)效預(yù)算管理能夠幫助 H 大學(xué)更好的進(jìn)行預(yù)算管理�？�(jī)效預(yù)算管理是績(jī)效管理與預(yù)算管理相融合的實(shí)踐，它適應(yīng) H 大學(xué)預(yù)算管理的發(fā)展要求。在預(yù)算管理的實(shí)踐中，引入績(jī)效管理的理念、方法以及手段，使二者能實(shí)現(xiàn)有機(jī)融合，從而提高該校的預(yù)算支出效率、提升該校的預(yù)算管理水平，這是該校的預(yù)算管理從規(guī)范性向效益性轉(zhuǎn)變的必然要求。 
結(jié)論二：績(jī)效預(yù)算管理使得預(yù)算管理與 H 大學(xué)的戰(zhàn)略目標(biāo)相連接，能有效的促進(jìn)該校戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高該校自身的競(jìng)爭(zhēng)力�？�(jī)效預(yù)算管理的實(shí)施能在一定程度上促進(jìn)該校發(fā)展壯大，滿(mǎn)足該校的發(fā)展需求。 
結(jié)論三：在分析政府與高校委托代理關(guān)系的基礎(chǔ)上可以發(fā)現(xiàn)，績(jī)效預(yù)算管理的實(shí)施有助于委托方即政府了解到高校的社會(huì)效益以及資源的利用率，從而能更好的把握財(cái)政撥款的額度。 
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參考文獻(xiàn)(略)

本文編號(hào)：98616