目前，國際經(jīng)濟(jì)形勢處于較嚴(yán)峻的狀態(tài)，特別是國際金融危機(jī)和歐債危機(jī)的爆發(fā)，整個國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境呈現(xiàn)出惡化的趨勢，不管是哪種發(fā)展類型的國家經(jīng)濟(jì)都受到比較大的影響。經(jīng)濟(jì)增長速度下降、人民就業(yè)困難、政府財(cái)政收入銳減都是被影響所表現(xiàn)出來的特征，這些特征在發(fā)達(dá)國家尤為突出�，F(xiàn)如今不僅是國際政治、經(jīng)濟(jì)形勢呈現(xiàn)復(fù)雜多變態(tài)勢，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展也具有一定深層次的難度和矛盾，如何保證經(jīng)濟(jì)增長成為主要關(guān)注焦點(diǎn)。從微觀方面來看，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展所面臨問題主要表現(xiàn)為：企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益嚴(yán)重低下，經(jīng)營風(fēng)險不斷加劇。從宏觀方面來看，’主要表現(xiàn)為：2013年我國GDP增長速度出現(xiàn)略微下滑，工業(yè)增加值增長速度也后勁不足，消費(fèi)品銷售額增速出現(xiàn)下滑1，從而反映出消費(fèi)者消費(fèi)信心指數(shù)呈下降趨勢，消費(fèi)動力不強(qiáng)，對外貿(mào)易額不論是出口還是進(jìn)口都緩慢下降，國外需求勢頭不強(qiáng)，成為制約經(jīng)濟(jì)增長的因素。此外，各級財(cái)政收入出現(xiàn)缺口�，F(xiàn)如今，面對如此艱難的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，去年在中央政治局會議上，中央政府要求在對目前經(jīng)濟(jì)形勢作判斷及開展工作時，要把握好一個工作基調(diào)，即“穩(wěn)中求進(jìn)”。

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2.文獻(xiàn)綜述

2.1稅收收入與經(jīng)濟(jì)増長關(guān)系

從以上研究可以看出稅收政策與經(jīng)濟(jì)增長的問題不論是在理論還是在實(shí)證方面學(xué)界已經(jīng)研究的非常成熟了，研究結(jié)果的不確定性說明稅收政策對于經(jīng)濟(jì)影響是較為復(fù)雜，它需要限定在某一特殊條件下才能達(dá)到某些影響。為后面更深入的研究稅收政策對于目前我國經(jīng)濟(jì)質(zhì)量影響提供了很好的理論基礎(chǔ)，但已經(jīng)不適合目前我國要求的穩(wěn)定良性的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變化，需要我們?nèi)ヌ剿魉鼈儗τ诙愂账a(chǎn)生更具體的影響。從1994年“分稅制”改革以后，稅制結(jié)構(gòu)的調(diào)整對于如何促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展成為了人們關(guān)注的焦點(diǎn)。

2.2稅制結(jié)構(gòu)研究的文獻(xiàn)綜述

中國稅制結(jié)構(gòu)的變遷目標(biāo)形式與目前稅收制度的效率是相呼應(yīng)的，但在現(xiàn)今條件下我們的征管水平和目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展真實(shí)水平會影響這種呼應(yīng)，兩者會隨時發(fā)生偏差。簡單來說，稅收制度被稅制結(jié)構(gòu)決定，稅制結(jié)構(gòu)又可以作用稅收制度。從1994年以后的稅制結(jié)構(gòu)改革中，稅制結(jié)構(gòu)便成為流轉(zhuǎn)稅和所得稅雙主體的稅制結(jié)構(gòu)，但從我國稅收制度的影響來看，流轉(zhuǎn)稅仍然一直占主導(dǎo)地位，所得稅只扮演了一個配角。形成目前目標(biāo)模式制度的差異是有多方面原因所導(dǎo)致的。第一，粗放型的經(jīng)濟(jì)增長模式，重量不重質(zhì)，效率低下，企業(yè)收益率很低。第二，居民收入普遍偏低，主要原因還是我國還處在發(fā)展中國家發(fā)展中，生產(chǎn)力水平、技術(shù)低下人影響了人均生產(chǎn)總值，自然居民的收入就會偏低。第三，偷漏稅現(xiàn)象很嚴(yán)重。站在商業(yè)角度來看，賬簿設(shè)置不健全，管理不力，會計(jì)制度未好好執(zhí)行。站在私人視角，隱性收入很高，納稅意識普遍不高等因素。所以目前更多學(xué)者提出要積極進(jìn)行稅制改革，以“雙主體”稅種逐漸代替以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)。

3.相關(guān)理論背景討論......14

3.1流轉(zhuǎn)稅和所得稅概述........14
3.2稅制結(jié)構(gòu)對產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)的影響機(jī)制........15 
4.流轉(zhuǎn)稅和所得稅以及三大產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀.......23
4.1流轉(zhuǎn)稅與所得稅目前發(fā)展?fàn)顩r.......... 23
4.2三大產(chǎn)業(yè)目前發(fā)展?fàn)顩r......25
4.3小結(jié)......26

5.流轉(zhuǎn)稅和所得稅對三大產(chǎn)業(yè)增加值以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)影響效應(yīng)的VAR實(shí)證分析.........28

5.流轉(zhuǎn)稅和所得稅對三大產(chǎn)業(yè)增加值以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)影響效應(yīng)的VAR實(shí)證分析

5.1變量的選取以及數(shù)據(jù)的處理

近年來，流轉(zhuǎn)稅和所得稅兩大稅種的稅制結(jié)構(gòu)模式都在不斷提及，并慢慢形成，特別是最近幾年的增值稅轉(zhuǎn)型的改革使得我國流轉(zhuǎn)稅的收入逐漸的在減少，更加促成了流轉(zhuǎn)稅和所得稅雙主體地位的形成。就因?yàn)榭紤]到流轉(zhuǎn)稅和所得稅在整個稅制結(jié)構(gòu)的重要地位，所以本文選取了這兩個稅種作為研究的對象，，是具有較強(qiáng)的典型性的，能夠更好地反映目前的稅制模式對于三大產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響效應(yīng)。不可否認(rèn)，還有別的一些小的稅種，但是由于收入很少，且開征時間很短，記錄不全等問題使得這些數(shù)據(jù)連續(xù)性比較的差，所以本文就不予考慮了。本文選取的這個六個變量為了消除價格水平變動對于變量的影響，所以本文首先用全國的居民消費(fèi)價格指數(shù)對各個經(jīng)濟(jì)變量進(jìn)行了價格平減的調(diào)整，選取CPI，以1994年為基期即CPI (1994) =100。其次，為了消除時間序列數(shù)據(jù)可能存在異方差問題并且考慮減緩數(shù)據(jù)的劇烈的波動，所以在進(jìn)行價格平減調(diào)整后對各個變量再取自然對數(shù)。

5.2模型旳選擇以及建立

通常情況下，選擇的經(jīng)濟(jì)變量的時間統(tǒng)計(jì)規(guī)律是隨著時間的推移而發(fā)生變化的，這表明所選擇的變量是不平穩(wěn)的，不平穩(wěn)的經(jīng)濟(jì)變量對它們進(jìn)行經(jīng)濟(jì)學(xué)統(tǒng)計(jì)分析時可能會出現(xiàn)“偽回歸”的問題。所以，在進(jìn)行模型估計(jì)之前，要對各變量的平穩(wěn)性做檢驗(yàn)。檢驗(yàn)變量時間序列的平穩(wěn)性有DF、ADF(Augment.ed Dickey Fuller)、PP 檢驗(yàn)。本文選擇 ADF 檢驗(yàn)，利用 Eview6..0計(jì)量軟件。檢驗(yàn)結(jié)果如下：從輸出結(jié)果分析得到，六個經(jīng)濟(jì)變量ADF的水平值都是大于其在1%、5%、10%的顯著性水平的臨界值的，說明各變量要接受“存在單位根”的原假設(shè)，說明這六個經(jīng)濟(jì)變量的水平序列都是不平穩(wěn)的時間序列。所以，在對這六個變量時間序列進(jìn)行一階差分再做ADF檢驗(yàn).

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6.本文主要結(jié)論及政策建議

目前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展正是強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)增長質(zhì)量以及政府宏觀調(diào)控的科學(xué)性、效率性時期，稅收政策作為國家宏觀調(diào)控的重要手段，對于產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展具有重大作用。本文通過建立VAR模型，運(yùn)用脈沖響應(yīng)以及方差分解對1994年以來我國的流轉(zhuǎn)稅和所得稅對于產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)影響，即對三大產(chǎn)業(yè)值（總量）以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)（結(jié)構(gòu)）兩方面影響，得出以下主要結(jié)論：第一，三大產(chǎn)業(yè)增加值對流轉(zhuǎn)稅和所得稅沖擊的響應(yīng)圖軌跡是相似，但是響應(yīng)的程度和力度不同。流轉(zhuǎn)稅對第三產(chǎn)業(yè)增加值影響最大，其次是第二產(chǎn)業(yè)，最后是第一產(chǎn)業(yè)。同樣，所得稅也是對第三產(chǎn)業(yè)增加值影響最大，其次是第二產(chǎn)業(yè)，最后是第一產(chǎn)業(yè)。在總體來看，所得稅對三個產(chǎn)業(yè)增加值的影響都要大于流轉(zhuǎn)稅所產(chǎn)生的影響。說明對產(chǎn)值影響方面，所得稅調(diào)節(jié)功能好于流轉(zhuǎn)稅。

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參考文獻(xiàn)（略）

本文編號：43648