第一章緒  論

1.1  研究背景及意義
在“理性經(jīng)紀(jì)人”的基本假設(shè)下，人都是利己的，而且都是在維護(hù)利益最大化的前提下才做出各種選擇。企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)營的主體，其最根本的目標(biāo)便是追求經(jīng)濟(jì)利益最大化，而稅收作為企業(yè)的一種成本負(fù)擔(dān)，稅收負(fù)擔(dān)的輕重則直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，進(jìn)行稅務(wù)籌劃是企業(yè)減輕稅負(fù)的內(nèi)在需求。
近年來由于我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展，我國的經(jīng)濟(jì)主體不僅享受了各種有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的條件，而且也面臨著激烈的國內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。因此，作為經(jīng)濟(jì)主體內(nèi)部的成本費(fèi)用則很難進(jìn)一步縮減，而稅收作為企業(yè)的外部成本，其額度的大小直接影響著企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的好壞。因此，企業(yè)越來越重視內(nèi)部的稅務(wù)籌劃。
我國企業(yè)的納稅觀念較之以前有了較大程度的提高，企業(yè)在稅法的學(xué)習(xí)和應(yīng)用上更加注重，并在日常的經(jīng)營活動(dòng)中更加關(guān)注稅法的相關(guān)要求。在縮減成本，減輕稅負(fù)方面，企業(yè)越來越認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃的重要性。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展、深化，農(nóng)業(yè)企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈及稅務(wù)籌劃的觀念亦日益深入人心。XWF 農(nóng)業(yè)有限公司集產(chǎn)加銷、貿(mào)工農(nóng)一體化，所涉及的相關(guān)稅種多種多樣，因此，該企業(yè)應(yīng)充分利用國家給予農(nóng)業(yè)企業(yè)的各種稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行合理有效的稅務(wù)籌劃，減輕其稅收負(fù)擔(dān)。

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1.2  研究?jī)?nèi)容及方法
本文選取 XWF 農(nóng)業(yè)有限公司作為研究對(duì)象，依據(jù)國家有關(guān)稅收法律法規(guī)，對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)籌劃，對(duì)其他農(nóng)業(yè)相關(guān)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃起到一定的指導(dǎo)作用。 本文主要分為四部分： 
第一部分，緒論。這一部分主要介紹了農(nóng)業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的研究背景和重要意義，簡(jiǎn)要地闡述了本文的研究?jī)?nèi)容及其方法，并陳述了本文的創(chuàng)新與不足之處。 
第二部分，XWF 農(nóng)業(yè)有限公司納稅情況分析。這一部分主要闡述了 XWF 農(nóng)業(yè)有限公司的基本狀況并分析了該公司的財(cái)務(wù)狀況、涉稅情況及其稅收負(fù)擔(dān)，為研究分析 XWF 農(nóng)業(yè)有限公司稅務(wù)籌劃提供相關(guān)的基本素材及理論基礎(chǔ)。 
第三部分，XWF 農(nóng)業(yè)有限公司稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)。這一部分根據(jù)案例利用定性及定量的分析方法探討了 XWF 農(nóng)業(yè)有限公司企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃，為農(nóng)業(yè)企業(yè)具體展開稅務(wù)籌劃活動(dòng)提供方法和指導(dǎo)。 
第四部分，XWF 農(nóng)業(yè)有限公司稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與對(duì)策。這一部分主要分析了XWF 農(nóng)業(yè)有限公司稅務(wù)籌劃的效果及可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)，并提出了應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策建議。 

本文主要采用案例研究和規(guī)范分析相結(jié)合、定量分析和定性分析相結(jié)合的分析方法，對(duì) XWF 農(nóng)業(yè)有限公司的稅務(wù)籌劃進(jìn)行全面剖析。具體的案例研究使 XWF農(nóng)業(yè)有限公司的稅務(wù)籌劃具有可操作性，規(guī)范分析介紹了農(nóng)業(yè)領(lǐng)域稅務(wù)籌劃的基本理論及相關(guān)的稅收法律法規(guī)，定性分析說明了 XWF 農(nóng)業(yè)有限公司的稅務(wù)籌劃方案能夠間接地提高該企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，優(yōu)化該企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和投資結(jié)構(gòu)，定量分析說明 XWF 農(nóng)業(yè)有限公司的稅務(wù)籌劃方案能夠降低該企業(yè)的稅負(fù)水平，降低成本。 

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第二章XWF 農(nóng)業(yè)有限公司納稅現(xiàn)狀

2.1   XWF 農(nóng)業(yè)有限公司基本情況
XWF 農(nóng)業(yè)有限公司成立于 2001 年，為一般納稅人，以生豬產(chǎn)業(yè)經(jīng)營為主業(yè)，擁有生豬經(jīng)營的整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈，包括：原材料、飼料的加工與銷售、生豬交易及屠宰、冷鏈、冷鮮肉品的加工與銷售、物流、養(yǎng)殖設(shè)備等。XWF 農(nóng)業(yè)有限公司擁有11 個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)模的養(yǎng)殖基地和 700 余戶“公司+適當(dāng)規(guī)模小農(nóng)場(chǎng)”形式的合作農(nóng)戶。
XWF 農(nóng)業(yè)有限公司已經(jīng)達(dá)到相當(dāng)大的生豬生產(chǎn)規(guī)模，即年產(chǎn) 70 余萬頭生豬。其中，每年 40 余萬頭的生豬交易配額在港澳市場(chǎng)中，占據(jù)港澳市場(chǎng)五分之一的份額，在內(nèi)地口岸中常年位居第一。同時(shí)，該公司積極地拓展肉食品加工、疫苗等業(yè)務(wù)，深化外向型農(nóng)業(yè)。

在發(fā)展過程中，XWF 農(nóng)業(yè)有限公司博采眾長(zhǎng)不斷改善其管理機(jī)制，注重產(chǎn)品的質(zhì)量，秉承腳踏實(shí)地、科技創(chuàng)新的理念，進(jìn)行人才培訓(xùn)和隊(duì)伍建設(shè)，創(chuàng)造良好的工作環(huán)境與企業(yè)文化，整合公司資源，以實(shí)現(xiàn)該公司跨越式發(fā)展。XWF 農(nóng)業(yè)有限公司的戰(zhàn)略發(fā)展思路，即將相關(guān)業(yè)務(wù)不斷產(chǎn)業(yè)化、將生豬產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)向全產(chǎn)業(yè)鏈、將其全產(chǎn)業(yè)鏈轉(zhuǎn)向品牌化、注重創(chuàng)新與競(jìng)爭(zhēng)，努力形成綠色安全、完整的生豬產(chǎn)業(yè)鏈，培養(yǎng)成具有較強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的 XWF 農(nóng)業(yè)有限公司品牌效應(yīng)。

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2.2  XWF 農(nóng)業(yè)有限公司財(cái)務(wù)狀況分析 
2014 年 XWF 農(nóng)業(yè)有限公司的領(lǐng)導(dǎo)班子實(shí)施了一系列有效的加強(qiáng)管理、深化改革措施，使該公司各項(xiàng)工作更為規(guī)范化、制度化，程序化，例如，為彌補(bǔ)在屠宰加工環(huán)節(jié)的空白，該公司設(shè)立了 5A 級(jí)屠宰場(chǎng)，以完善公司現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)鏈。 

由表 1-1 可知，2012 年，XWF 農(nóng)業(yè)有限公司實(shí)現(xiàn) 1,037,944,248.42 元的營業(yè)收入，于 2013 年實(shí)現(xiàn) 1,130,087,615.49 元的營業(yè)收入，較 2012 年增長(zhǎng) 8.87%。經(jīng)參考 XWF 農(nóng)業(yè)有限公司 2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)告及附注，其增長(zhǎng)的主要原因系 2013年度飼料及肉食品的收入增加，其中，飼料營銷完成 14,116.74 萬元的銷售收入，較之 2012 年度增加 23.79%；原料貿(mào)易完成 23,119.86 萬元的銷售收入，較之 2012年度增加 13.10%；鮮肉業(yè)務(wù)完成 13,565.28 萬元的銷售收入，較之 2012 年度增長(zhǎng)21.73%；凍肉業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn) 4,883.45 萬元的銷售收入，較之 2012 年度增長(zhǎng) 75.98%。 

農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)具有很強(qiáng)的季節(jié)性，原料的價(jià)格波動(dòng)較大，農(nóng)業(yè)企業(yè)面臨很大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。近幾年來一直出現(xiàn)暖冬現(xiàn)象，受供求變化的影響，生豬的價(jià)格下降，而所需原料價(jià)格卻反而上升，致使近幾年 XWF 農(nóng)業(yè)有限公司凈利潤(rùn)逐年減少，雖然如此，但是 XWF 農(nóng)業(yè)有限公司通過市場(chǎng)交易項(xiàng)目的建設(shè)已形成完整的產(chǎn)業(yè)鏈，明顯提升了其抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，在出售的生豬價(jià)格極低時(shí)，可以通過利用其屠宰及冷鮮肉的加工食品、產(chǎn)品交易市場(chǎng)等環(huán)節(jié)來調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，平衡價(jià)格變動(dòng)對(duì)公司的影響，，所以該公司凈利潤(rùn)最低也在 9,833,499.02 元，保持著較大的利潤(rùn)凈額，由此可以得知，XWF 農(nóng)業(yè)有限公司的經(jīng)營狀況良好，有必要進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以降低其稅負(fù)水平，獲得更大的利潤(rùn)凈額。 

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第三章 XWF 農(nóng)業(yè)有限公司企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)………………………………5
3.1  適用特殊稅收優(yōu)惠政策的稅務(wù)籌劃………………………………5 
3.2  XWF 農(nóng)業(yè)有限公司存貨計(jì)價(jià)方法的選擇………………………………6
3.3  固定資產(chǎn)折舊及其修理的稅務(wù)籌劃………………………………8
3.3.1   固定資產(chǎn)折舊的稅務(wù)籌劃………………………………8
3.3.2  固定資產(chǎn)修理的稅務(wù)籌劃………………………………10
3.4   企業(yè)所得稅部分扣除項(xiàng)目的籌劃………………………………12
3.5   銷售收入時(shí)間的確認(rèn)………………………………13
3.6   長(zhǎng)期股權(quán)投資的稅務(wù)籌劃………………………………15
3.6.1 成本法與權(quán)益法的選擇………………………………15
3.6.2 股息與資本利得的稅務(wù)籌劃………………………………16 
3.6.3 長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失的稅務(wù)籌劃………………………………18 
3.7  投資免稅項(xiàng)目的稅務(wù)籌劃………………………………19 
第四章 XWF 農(nóng)業(yè)有限公司稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與對(duì)策………………………………21
4.1   XWF 農(nóng)業(yè)有限公司稅務(wù)籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)………………………………21
4.1.1   稅收政策帶來的風(fēng)險(xiǎn)………………………………21
4.1.2  稅務(wù)籌劃的主觀性風(fēng)險(xiǎn)………………………………22
4.1.3   稅務(wù)行政執(zhí)法偏差風(fēng)險(xiǎn)………………………………22
4.1.4  稅務(wù)籌劃的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)………………………………23
4.2   XWF 農(nóng)業(yè)有限公司應(yīng)對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策建議………………………………23
4.2.1   加強(qiáng)信息的管理………………………………23
4.2.2  提高企業(yè)稅務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)………………………………23

4.2.3  加強(qiáng)與相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通協(xié)調(diào)………………………………24

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第四章 XWF 農(nóng)業(yè)有限公司稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與對(duì)策

4.1   XWF 農(nóng)業(yè)有限公司稅務(wù)籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)
XWF 農(nóng)業(yè)有限公司為減輕企業(yè)稅負(fù)而進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)充分意識(shí)到其籌劃方案所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，不斷增強(qiáng)自己的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)與能力，權(quán)衡稅務(wù)籌劃效益與風(fēng)險(xiǎn)的利弊，通過實(shí)施一定的防范措施來應(yīng)對(duì)籌劃所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，而不是只為追求減輕稅負(fù)卻忽略風(fēng)險(xiǎn)的防范。 

XWF 農(nóng)業(yè)有限公司的經(jīng)營環(huán)境如果發(fā)生變化，那么其稅務(wù)籌劃可能會(huì)面臨風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槎悇?wù)籌劃是一種事先的計(jì)劃與安排，是納稅人依據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)營環(huán)境對(duì)企業(yè)的稅務(wù)進(jìn)行籌劃，若企業(yè)經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化，稅務(wù)籌劃的方案可能會(huì)因此徹底失敗。即企業(yè)的納稅籌劃方案是根據(jù)特定的稅收法律法規(guī)制定的，也就是說企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)必須符合這些特定的稅收法律法規(guī)，如果其經(jīng)營環(huán)境發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化，不再享有這些稅收法律法規(guī)的優(yōu)惠政策時(shí)，企業(yè)的稅務(wù)籌劃將會(huì)徹底失敗。例如：本文第二章第二節(jié)在只參照 XWF 農(nóng)業(yè)有限公司在存貨計(jì)價(jià)方式上，不享有所得稅減免政策的基礎(chǔ)對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)籌劃，但是若該公司的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化，即 XWF 農(nóng)業(yè)有限公司在存貨計(jì)價(jià)方式上適用的稅收政策發(fā)生變化，那么其稅務(wù)籌劃方案必須作出相應(yīng)地調(diào)整，否則會(huì)產(chǎn)生難以預(yù)料的后果。 

……

結(jié)論

本文通過對(duì)XWF農(nóng)業(yè)有限公司2011至2013年度的財(cái)務(wù)狀況及其稅收負(fù)擔(dān)狀況的分析闡述，了解到該公司的企業(yè)所得稅稅額在其應(yīng)納稅總額中占據(jù)絕大部分比重。因此，對(duì) XWF 農(nóng)業(yè)有限公司的企業(yè)所得稅進(jìn)行稅務(wù)籌劃能夠最大程度上減輕該公司的稅收負(fù)擔(dān)。本文通過案例對(duì) XWF 農(nóng)業(yè)有限公司企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行具體分析設(shè)計(jì)，并提出了這些籌劃方案可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)及其應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策建議。
稅務(wù)籌劃作為一項(xiàng)人為的綜合性活動(dòng)，具有很強(qiáng)的專業(yè)性，涵蓋了財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅法、經(jīng)濟(jì)學(xué)等多個(gè)專業(yè)學(xué)科的知識(shí)。因此，XWF 農(nóng)業(yè)有限公司在進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)該堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則，在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)合理設(shè)定稅務(wù)籌劃的方案，從而獲得節(jié)稅效益。

綜合以上分析，XWF 農(nóng)業(yè)有限公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)其在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃工作，特別是對(duì)企業(yè)所得稅的籌劃，以減輕企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的最大化，同時(shí)也要注意各種相關(guān)信息的變化及其納稅籌劃方案帶來的風(fēng)險(xiǎn)，以便及時(shí)實(shí)施相應(yīng)的解決措施來應(yīng)對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)（略）

本文編號(hào)：41908