本文關鍵詞：表外業(yè)務，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

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表外業(yè)務（off-balance sheet business）

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什么是表外業(yè)務

　　從財務角度看，銀行業(yè)務可以分為表內業(yè)務和表外業(yè)務。

　　表外業(yè)務是指商業(yè)銀行從事的不列入資產(chǎn)負債表，但能影響銀行當期損益的經(jīng)營活動，它有狹義和廣義之分。狹義的表外業(yè)務是指那些雖未列入資產(chǎn)負債表，但同表內的資產(chǎn)業(yè)務或負債業(yè)務關系密切的業(yè)務。銀行在經(jīng)辦這類業(yè)務時，沒有發(fā)生實際的貨幣收付，銀行也沒有墊付任何資金，但在將來隨時可能因具備了契約中的某個條款而轉變?yōu)橘Y產(chǎn)或負債。因此按照與資產(chǎn)、負債的關系，這種表外業(yè)務又可稱為或有資產(chǎn)業(yè)務、或有負債業(yè)務。廣義的表外業(yè)務除包括上述狹義的表外業(yè)務外，還包括結算、代理、咨詢等業(yè)務，即包括銀行所從事的所有不反映在資產(chǎn)負債表中的業(yè)務。主要包括：①各種擔保性業(yè)務；②承諾性業(yè)務。主要有回購協(xié)議、信貸承諾、票據(jù)發(fā)行便利；③金融衍生工具交易。衍生金融工具是指在傳統(tǒng)的金融工具的基礎上產(chǎn)生的新型交易工具，主要有期貨、期權、互換合約等。

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表外業(yè)務的風險

　　1、在擔保中，被擔保人由于破產(chǎn)而無法履約，銀行作為擔保人就要承擔債務。2、客戶違約。3、由于市場條件的變化，銀行對客戶的保證變?yōu)殂y行實際資產(chǎn)的配置。4、在期權、期貨和調換交易中，銀行的風險的不確定性更大。

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表外業(yè)務的管理

一、國際上對表外業(yè)務的管理。

　　“巴塞爾協(xié)議”將表外融資工具按其風險程度分為５類，，并賦予不同的信用風險轉換系數(shù)，以便將表外項目轉為表內項目，同銀行的資本金大小聯(lián)系起來。

二、我國銀行表外業(yè)務的管理。

　　按照中央銀行的有關規(guī)定，我國把商業(yè)銀行的表外業(yè)務分為十一類進行管理：（一）等同于直接信用形式。（二）特定交易項下的或有項目。（三） 短期內可以自動清償和與貿易有關的或有項目。（四） 回購協(xié)議。（五）有追索權的資產(chǎn)銷售。（六）買入遠期資產(chǎn)。（七）票據(jù)發(fā)行和循環(huán)包銷便利。（八）初始期限為一年以下的、可隨時無條件取消的承諾。（九）初始期限為一年或一年以上的其他承諾。（十）利率、匯率合約。（十一）部份繳付款項的股票。

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表外業(yè)務與表內業(yè)務的相互轉化

　　1.表外業(yè)務在其特定的可能事項成為現(xiàn)實時，轉化為表內業(yè)務，此時，應由表外核算轉換到表內核算。例如，開出信用證，在“客戶未能按合同付款” 這已特定可能事項出現(xiàn)之前，在表外科目“開出信用證”、“應付信用證款項”中核算，一旦“客戶未能按合同付款”成為現(xiàn)實，銀行向收款人支付合同款項后，就轉化到表內，作為資產(chǎn)業(yè)務核算，此時，會計部門需要銷記表外科目，會計分錄為：

　　借：應付信用證款項（或有負債科目）

　　 貸：開出信用證（或有資產(chǎn)科目）

　　同時，在表內借記“信用證墊款”，貸記相關的資金賬戶，完成表外核算到表內核算的轉化。

　　2.表內業(yè)務由本來確定的事項轉化為需要由不確定事項來證實其發(fā)生時，就應轉移到表外科目進行核算。例如，銀行賣出其買入的票據(jù)：銀行買入票據(jù)的時候，在表內買入票據(jù)科目或貼現(xiàn)科目核算，當銀行將該票據(jù)賣出后（未到期），銀行的付款責任由本來的確定轉變?yōu)橛伞百u出的票據(jù)被拒付”這一不確定事項決定，因此，銀行應在賣出票據(jù)時，銷記表內（借有關資金科目，貸買入票據(jù)或貼現(xiàn)），同時在表外登記這種不確定的付款責任（借賣出票據(jù)或再貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)，貸應付賣出票據(jù)款），直至票據(jù)到期，這種可能不再出現(xiàn)時，才可以銷記表外業(yè)務。

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表外業(yè)務的的發(fā)展

　　20世紀80年代以來，隨著金融證券化、金融市場一體化不斷發(fā)展，金融工具不斷創(chuàng)新，各國商業(yè)銀行的表外業(yè)務得到了長足發(fā)展，資產(chǎn)業(yè)務所占比重及贏利空間不斷縮小。隨著表外業(yè)務市場的迅速發(fā)展，與表外業(yè)務相關的風險案件也不斷出現(xiàn)，涉案規(guī)模不斷擴張，因此，其信息的披露也越來越被監(jiān)管當局、投資者、管理者所重視。

　　與國際同業(yè)相比，我國商業(yè)銀行的表外業(yè)務范圍相對狹窄，業(yè)務量較小，入世后將面臨與眾多強大對手爭奪國內表外業(yè)務市場的嚴峻形勢，國內各商業(yè)銀行需要在短時間內加大力度，迅速拓展表外業(yè)務。

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