第一章 緒論

1.1 選題背景
伴隨著改革開(kāi)放的腳步，我國(guó)的企業(yè)得以迅猛發(fā)展，特別是數(shù)量眾多的中小型企業(yè)，它們的靈活多變能夠更好地迎合市場(chǎng)的需求，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步。然而，經(jīng)濟(jì)全球一體化的發(fā)展趨勢(shì)使我國(guó)的企業(yè)面臨了前所未有的挑戰(zhàn)，特別是在當(dāng)前市場(chǎng)供應(yīng)鏈上并不占據(jù)主導(dǎo)地位的大多數(shù)中小型制造企業(yè)，更是承受了劇烈的沖擊。要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下求得生存及發(fā)展，企業(yè)就必須具有極強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，這就要求企業(yè)要建立并實(shí)施一套完善的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。但我國(guó)大多數(shù)中小型制造企業(yè)仍以傳統(tǒng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法為主，其評(píng)價(jià)結(jié)果不夠客觀全面，已無(wú)法滿足企業(yè)管理的需求。平衡計(jì)分卡的出現(xiàn)，給企業(yè)提供了一條新的思路，它可以從財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)兩個(gè)角度對(duì)企業(yè)的業(yè)績(jī)進(jìn)行較為全面地評(píng)價(jià)，從而幫助企業(yè)更好地達(dá)成制定的戰(zhàn)略目標(biāo)，進(jìn)一步提升企業(yè)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。因此，對(duì)于企業(yè)而言，構(gòu)建一套基于平衡計(jì)分卡的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系就顯得尤為重要和迫切。XZ 公司作為一家新興的小型科技制造企業(yè)，近幾年來(lái)與多所高校合作研究，開(kāi)發(fā)了不少科技產(chǎn)品，取得了不俗的經(jīng)營(yíng)成果，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)也在最近幾年實(shí)現(xiàn)了跨越式的增長(zhǎng)，未來(lái)將有著巨大的發(fā)展空間。但與此同時(shí)，XZ 公司既面臨著來(lái)自同行業(yè)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)又對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)有著更高的要求。因此，這就使得 XZ 公司對(duì)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)要有一個(gè)全面客觀、科學(xué)合理的評(píng)價(jià)，并針對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r，結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境，充分考慮市場(chǎng)的變化，制定出企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，以增強(qiáng)其核心競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)地位。然而，XZ 公司當(dāng)前的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系卻仍舊停留在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)層面，公司的高層管理者每年都只是選取一些固定的財(cái)務(wù)指標(biāo)，比如資產(chǎn)負(fù)債率、銷售利潤(rùn)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等，通過(guò)這些指標(biāo)來(lái)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、營(yíng)運(yùn)狀況、盈利能力和發(fā)展?jié)摿ψ龀鲈u(píng)估，進(jìn)而得出企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)結(jié)果，同時(shí)制定出企業(yè)下一年度的業(yè)績(jī)目標(biāo)。
…………

1.2.1 研究目的
（1）引入平衡計(jì)分卡理論對(duì) XZ 公司原有的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系進(jìn)行改善，為 XZ 公司構(gòu)建出一套綜合了財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，使 XZ 公司的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系趨于平衡和完善。
（2）結(jié)合 XZ 公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì) XZ 公司的經(jīng)營(yíng)成果做出一個(gè)全面客觀的評(píng)價(jià)，并對(duì)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題提出改進(jìn)意見(jiàn)，確保 XZ 公司的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。
（3）期望為 XZ 公司構(gòu)建的基于平衡計(jì)分卡的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系能夠有效地拓展應(yīng)用到其他同類型的中小型企業(yè)中去，為完善我國(guó)中小型企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系貢獻(xiàn)自己的一份力量。
……..

第二章 平衡計(jì)分卡相關(guān)理論

2.1 平衡計(jì)分卡的定義
平衡計(jì)分卡（Balanced Score Card，簡(jiǎn)稱 BSC），源自于卡普蘭與諾頓在 1992 年所發(fā)起的一項(xiàng)調(diào)查研究，當(dāng)時(shí)該項(xiàng)研究的目的是為了設(shè)計(jì)出一套全新的、能夠打破傳統(tǒng)以財(cái)務(wù)類指標(biāo)為主的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，從而促使企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)能夠與經(jīng)營(yíng)行為彼此關(guān)聯(lián)。經(jīng)過(guò)近些年的不斷進(jìn)步和發(fā)展，平衡計(jì)分卡已經(jīng)成為了一個(gè)將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)行為結(jié)合起來(lái)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)的管理工具，它以企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為核心，包含了財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)層面，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行一個(gè)科學(xué)合理、綜合全面地評(píng)價(jià)。平衡計(jì)分卡實(shí)現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)過(guò)程中財(cái)務(wù)類指標(biāo)與非財(cái)務(wù)類指標(biāo)、長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)與短期發(fā)展目標(biāo)、結(jié)果與過(guò)程、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)與外部環(huán)境、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與管理業(yè)績(jī)等多方面的平衡，使企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系趨于平衡和完善，從而更有利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。
………..

2.2 平衡計(jì)分卡的內(nèi)容
平衡計(jì)分卡的具體內(nèi)容可以劃分為財(cái)務(wù)層面、客戶層面、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程層面、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)層面四個(gè)部分。其內(nèi)容框架如下圖所示：平衡計(jì)分卡的設(shè)計(jì)是在保證了財(cái)務(wù)指標(biāo)重要性的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)在傳統(tǒng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)過(guò)程中因太過(guò)注重財(cái)務(wù)指標(biāo)而忽視了非財(cái)務(wù)指標(biāo)的這種“不平衡”的情況進(jìn)行修正和改善，使企業(yè)能夠像對(duì)財(cái)務(wù)類指標(biāo)一樣，對(duì)非財(cái)務(wù)類指標(biāo)也真正重視起來(lái)，而財(cái)務(wù)指標(biāo)依舊是整個(gè)評(píng)價(jià)體系中最重要的指標(biāo)。財(cái)務(wù)層面的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)有著兩方面的作用：一方面是用來(lái)確定企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的預(yù)期財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)；另一方面則是作為企業(yè)財(cái)務(wù)層面經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)也是平衡計(jì)分卡其它方面發(fā)展的最終目標(biāo)。因此，在平衡計(jì)分卡的四個(gè)層面中，財(cái)務(wù)層面始終占據(jù)著非常重要的地位。隨著企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，越來(lái)越多的企業(yè)都開(kāi)始意識(shí)到客戶滿意度的高低是企業(yè)在市場(chǎng)中競(jìng)爭(zhēng)成敗的關(guān)鍵因素。企業(yè)想要保持長(zhǎng)久優(yōu)秀的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，就必須不斷地為客戶提供高質(zhì)量的、深受客戶喜愛(ài)的產(chǎn)品和服務(wù)。因此，這就要求企業(yè)一切的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須以客戶價(jià)值作為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。企業(yè)在客戶層面必須明確界定出將要參與競(jìng)爭(zhēng)的目標(biāo)客戶群，并對(duì)自身所處的客戶市場(chǎng)進(jìn)行細(xì)分，而目標(biāo)客戶和細(xì)分市場(chǎng)一旦劃定，也就意味著企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的收入有了一個(gè)確定的來(lái)源。企業(yè)只有盡可能地完善自己的產(chǎn)品，以使其能夠最大程度地滿足客戶的需求，這樣企業(yè)才能獲得持續(xù)增長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。通過(guò)客戶層面，企業(yè)可以以目標(biāo)客戶和細(xì)分市場(chǎng)作為方向，從客戶保持率、客戶獲得率、客戶的獲利能力、客戶滿意度、市場(chǎng)占有率等方面來(lái)及時(shí)有效地制定和調(diào)整對(duì)客戶的服務(wù)策略。
……….

第三章 XZ 公司業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)現(xiàn)狀及問(wèn)題分析 ........16
3.1 XZ 公司基本情況介紹..... 16
3.2 XZ 公司業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)現(xiàn)狀分析......... 16
3.3 XZ 公司引入平衡計(jì)分卡業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的必要性和可行性 .... 20
第四章 XZ 公司基于平衡計(jì)分卡的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系構(gòu)建 ......22
4.1 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的總體框架.... 22
4.2 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)置原則.... 22
4.3 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)的篩選...... 23
4.4 評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重的確立...... 34
4.5 XZ 公司業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)數(shù)據(jù)處理及目標(biāo)值制定....... 39
4.6 XZ 公司業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系標(biāo)準(zhǔn)......... 40
第五章 XZ 公司平衡計(jì)分卡業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的應(yīng)用.........41
5.1 XZ 公司平衡計(jì)分卡業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系下的本年度業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)......... 41
5.2 平衡計(jì)分卡與傳統(tǒng)方法在評(píng)價(jià) XZ 公司業(yè)績(jī)的對(duì)比......... 43
5.3 XZ 公司應(yīng)用平衡計(jì)分卡業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系應(yīng)注意的問(wèn)題....... 43

第五章 XZ 公司平衡計(jì)分卡業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的應(yīng)用

5.1 XZ 公司平衡計(jì)分卡業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)
體系下的本年度業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)在上一章中，我們已經(jīng)構(gòu)建起了 XZ 公司基于平衡計(jì)分卡下的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并且選取和設(shè)定了具體的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。因此，我們利用該指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，對(duì) XZ 公司本年度的業(yè)績(jī)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。因本文采用的簡(jiǎn)便計(jì)算方法，故在指標(biāo)的打分上要具體情況具體分析，對(duì)于那些數(shù)值越高越好的指標(biāo)而言，當(dāng)其實(shí)際值超過(guò)目標(biāo)值時(shí)，其得分也就越高，甚至于得滿分，如凈資產(chǎn)收益率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等；對(duì)于那些數(shù)值越低越好的指標(biāo)而言，當(dāng)其實(shí)際值超過(guò)目標(biāo)值時(shí)，其得分也就越低，甚至于得零分，如上游采購(gòu)成本、客戶投訴次數(shù)等；對(duì)于那些數(shù)值過(guò)高或過(guò)低都不太好的指標(biāo)，其實(shí)際值越趨近于目標(biāo)值則得分越高，實(shí)際值越遠(yuǎn)離目標(biāo)值，則得分越低，如資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)�；诖�，XZ 公司本年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)打分結(jié)果如下表所示：通過(guò)采用基于平衡計(jì)分卡的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，，我們計(jì)算出了 XZ 公司本年度的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)最終得分為 77.05 分，依據(jù)我們此前所定的標(biāo)準(zhǔn)可知，XZ 公司在本年度的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)表現(xiàn)一般。究其原因，是因?yàn)?XZ 公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在著一些的問(wèn)題，值得引起公司高層管理人員的重視與反思。具體來(lái)說(shuō)可以分為以下幾點(diǎn)：就財(cái)務(wù)層面而言，XZ 公司本年度的銷售利潤(rùn)率低于預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)，其成本費(fèi)用利潤(rùn)率也遠(yuǎn)低于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。這是因?yàn)?XZ 公司上游的供應(yīng)商在本年度調(diào)增了原材料的價(jià)格，致使企業(yè)的產(chǎn)品成本增大，但 XZ 公司管理層出于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力并沒(méi)有調(diào)增相應(yīng)產(chǎn)品的售價(jià)，使得企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)有所下降。因此針對(duì)這一問(wèn)題，XZ 公司一方面應(yīng)與上游供應(yīng)商積極協(xié)商洽談，爭(zhēng)取一定的價(jià)格優(yōu)惠，降低采購(gòu)成本。另一方面也要在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中對(duì)成本進(jìn)行合理的控制，同時(shí)適當(dāng)調(diào)增產(chǎn)品售價(jià)，從而提高企業(yè)的銷售收入，使企業(yè)獲得更多的利潤(rùn)。

結(jié)論

本文通過(guò)對(duì)平衡計(jì)分卡理論的分析研究，以 XZ 公司作為案例企業(yè)，以其戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，為 XZ 公司構(gòu)建了一套基于平衡計(jì)分卡的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，并結(jié)合德?tīng)柗品ê蛯哟畏治龇▉?lái)為選取的評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行權(quán)重的分配，最終以達(dá)到將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)行為與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)有機(jī)結(jié)合的目的。本文的主要結(jié)論有以下幾點(diǎn)：
（1）相較于傳統(tǒng)的以財(cái)務(wù)類指標(biāo)為中心的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，基于平衡計(jì)分卡的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系在囊括了財(cái)務(wù)類指標(biāo)的基礎(chǔ)上又增加了非財(cái)務(wù)類指標(biāo)，因此在整體上顯得更加全面和完善。平衡計(jì)分卡業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)層面來(lái)綜合評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部管理與外部環(huán)境的平衡、長(zhǎng)遠(yuǎn)利益與短期利益的平衡、財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的平衡，所以其評(píng)價(jià)結(jié)果也就更為客觀完整、科學(xué)合理。
（2）基于平衡計(jì)分卡的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系強(qiáng)調(diào)指標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系，注重企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為與戰(zhàn)略目標(biāo)之間的相互影響。平衡計(jì)分卡指標(biāo)的選取是以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)作為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)的，指標(biāo)的達(dá)標(biāo)與否代表了公司戰(zhàn)略目標(biāo)的完成程度；而權(quán)重的分配也要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況采用科學(xué)合理的分配方法。所有的這些其實(shí)就是告訴我們，基于平衡計(jì)分卡的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，其所涉及的指標(biāo)在設(shè)置和權(quán)重的分配上具有內(nèi)在的邏輯性，不是簡(jiǎn)單地將常用指標(biāo)進(jìn)行隨機(jī)結(jié)合。
（3）在為企業(yè)設(shè)計(jì)基于平衡計(jì)分卡的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系時(shí)，一定要緊密結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，并且要充分考慮企業(yè)自身的現(xiàn)狀和所處的內(nèi)外部環(huán)境。由于每一個(gè)企業(yè)都有著不同的行業(yè)背景和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，因此，其基于平衡計(jì)分卡四個(gè)層面的評(píng)價(jià)指標(biāo)也有所不同。所以，在為企業(yè)選擇業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，不能盲目的去抄襲或者模仿其他企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，而是應(yīng)該要注意突出企業(yè)的特點(diǎn)，特別是可以根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)的特性，開(kāi)發(fā)出具有行業(yè)特性的平衡計(jì)分卡業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，以便更好地對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展進(jìn)行積極的指導(dǎo)。
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參考文獻(xiàn)（略）