第 1 章 緒論

1.1 選題背景與研究意義

1.1.1 選題背景

全面預(yù)算管理理論早起起源于西方發(fā)達(dá)國家， 自20世紀(jì) 20 年代在美國的一些重點企業(yè)得以發(fā)展以后，作為推動現(xiàn)代企業(yè)快速發(fā)展的管理系統(tǒng)，在企業(yè)集團(tuán)中的運用中不斷發(fā)展和完善，取得了較理想的效果，并迅速成為大型企業(yè)管理的標(biāo)準(zhǔn)控制程序。較之于歐美發(fā)達(dá)國家的一些先進(jìn)企業(yè)，中國企業(yè)的管理水平和競爭力都無法與之抗衡。就我國企業(yè)而言，若要想經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下在國際市場上立于不敗之地，必須加強(qiáng)自身競爭力，不斷完善現(xiàn)代化企業(yè)制度，而全面預(yù)算管理是一種資源配置的手段，是一種優(yōu)秀的管理控制方法。隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐漸步入經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展，西方很多先進(jìn)國家都十分重視預(yù)算管理工作，將其應(yīng)用在大型組織的相關(guān)經(jīng)驗，已經(jīng)得到我國不少相關(guān)人員的認(rèn)同。2011 年的 11 月份，國資會對外出臺了《關(guān)于進(jìn)一步深化中央企業(yè)全面預(yù)算管理工作的通知》的相關(guān)條例，該通知的落實主要從組織體系、戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型、算法調(diào)整，以及關(guān)鍵指標(biāo)控制和考核等方面，企業(yè)的管理工作提出了全新的要求。通過上述情況，不難發(fā)現(xiàn)企業(yè)推行全面預(yù)算管理工作有著極其重要的意義。

人本集團(tuán)位創(chuàng)立于 1991 年位于浙江溫州,本人曾任財務(wù)部負(fù)責(zé)人,人本集團(tuán)于2012 年實施了全面預(yù)算管理，但在實際工作中，本人發(fā)現(xiàn)由于管理層對全面預(yù)算管理的定義的理解存在著一些偏差，使得公司難以深入地開展預(yù)算管理工作，流于形式,存在一系列的不足。因此全面預(yù)算管理的成效就不夠顯著，管理水平就無法提高。而人本集團(tuán)目前正處于快速發(fā)展期，企業(yè)本身也存在著有限的資源，如何實現(xiàn)資源的合理配置極其重要。如今，外部競爭相對較為激烈的形勢下，人本集團(tuán)通過全面預(yù)算和管理，，實現(xiàn)了企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略最終目的，進(jìn)而全面提高預(yù)算管理工作的整體水平。對此，針對人本集團(tuán)預(yù)算管理工作的研究分析，必須要全面細(xì)化展開研究，以確保企業(yè)訂立的目標(biāo)更加科學(xué)化，提高企業(yè)的競爭力具有重要意義。

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1.2研究內(nèi)容、方法和路線

1.2.1研究內(nèi)容

本文主要是以人本集團(tuán)軸承事業(yè)部的全面預(yù)算管理為研究對象，通過對該事業(yè)部的全面預(yù)算管理目前情況的研究，就軸承單位全面預(yù)算管理工作中產(chǎn)生的問題，提出了人本集團(tuán)軸承事業(yè)部全面預(yù)算管理的改進(jìn)方案，以幫助公司增強(qiáng)全面預(yù)算管理的能力。論文的探究內(nèi)容大致涵蓋了下面七個內(nèi)容：

首章，即序論。論述了論文的探究背景與目的，國內(nèi)外關(guān)于全面預(yù)算管理方面的研究成果，并提出研究思路、內(nèi)容和方法。

第二章，相關(guān)基本理論與概念。主要對全面預(yù)算管理理論、全面預(yù)算管理操作原理等展開了論述，當(dāng)中突出論述了全面預(yù)算管理的理論基礎(chǔ)、內(nèi)涵、和功能，全面預(yù)算管理的運行前提、系統(tǒng)組成、預(yù)算編制和組織體系。最后介紹了全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制、戰(zhàn)略規(guī)劃的關(guān)系，以及管理信息系統(tǒng)。

第三章．主要介紹人本集團(tuán)軸承事業(yè)部全面預(yù)算管理現(xiàn)狀，梳理全面預(yù)算管理過程中存在的問題的原因并對之進(jìn)行剖析。

第四章，對第三章提到的人本集團(tuán)軸承事業(yè)部全面預(yù)算管理組織體系不健全、預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)、預(yù)算管理支持系統(tǒng)不完善等問題，全面預(yù)算管理理念方面提出以戰(zhàn)略管理和風(fēng)險管理為導(dǎo)向，內(nèi)部控制和信息化為依托的管理框架體系。然后對健全全面預(yù)算管理組織和編制流程提出相關(guān)策略。

第五章，針對第三章提到的人本集團(tuán)全面預(yù)算編制不合理的現(xiàn)象，預(yù)算編制起步、編制的具體內(nèi)容、以及編制的手段以及表格體設(shè)計系角度對全面預(yù)算編制內(nèi)容和方法的優(yōu)化策略。

第六章，針對第三章提到的人本集團(tuán)軸承事業(yè)部績效考評體系不完善，從平衡計分卡角度，系統(tǒng)性地提出了績效考評指標(biāo)體系設(shè)計的優(yōu)化策略。

結(jié)論與展望。主要闡述本文研究結(jié)論，并提出了針對本文的創(chuàng)新和不足之處。

本文研究的研究技術(shù)路線如下圖 1.1 所示：

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第 2 章全面預(yù)算管理的相關(guān)理論

2.1 全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和功能

全面預(yù)算被稱為整體收支計劃指綜合反映企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動各個方面目標(biāo)和行動計劃的預(yù)算。從內(nèi)容來說，一般包括：經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、融資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算。也有學(xué)者認(rèn)為：全面預(yù)算由經(jīng)營預(yù)算、專項預(yù)算（資本預(yù)算）、財務(wù)預(yù)算組成，而此處的專項預(yù)算（資本預(yù)算）即指投融資預(yù)算，因此一般認(rèn)為全面預(yù)算在內(nèi)容上包含四個模塊。

2.1.1 全面預(yù)算中各預(yù)算的內(nèi)涵

全面預(yù)算的“全”有三層含義，即企業(yè)全體工作人員、全部資產(chǎn)總額、全財務(wù)周期。其中全員是指一個財務(wù)周期內(nèi)預(yù)算的形成充分考慮了每一位員工，又涵蓋了兩層含義，一是把整體預(yù)算目標(biāo)以部門為單位逐漸向下分配。積極落實到每一位員工身上，培養(yǎng)全體員工的成本、收益觀念，并學(xué)會預(yù)算的編制。第二是以部門為單位對企業(yè)資源進(jìn)行科學(xué)、合理的分配。企業(yè)管理者與生產(chǎn)單位進(jìn)行多方面協(xié)調(diào)與有效溝通，把企業(yè)資源按照生產(chǎn)計劃進(jìn)行合理分配，把重要資源放在最需要的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，從而把有限的資源分配到能夠產(chǎn)生最大效益的部門。

全部資產(chǎn)總額指的是把財務(wù)收支計劃所涉及到的總資產(chǎn)看做一個整體，涵蓋了財務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算以及資本預(yù)算。新時代的企業(yè)經(jīng)營理念不僅注重日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，對于投資活動以及資本運作也傾注了更多的精力，這也是能為企業(yè)帶來利潤的一部分經(jīng)營活動；從各生產(chǎn)要素（材料、人工、生產(chǎn)能力等）以及企業(yè)運營相關(guān)的其他因素（如：資金的投入、支出以及市場因素等）多個方面進(jìn)行綜合考慮，把資源進(jìn)行合理分配。借助于銷售、生產(chǎn)環(huán)節(jié)的預(yù)算，并有效結(jié)合資本預(yù)算從而制定出整體的資金預(yù)算，并以表格的形式呈現(xiàn)出預(yù)計的財務(wù)收支狀況，并以此為依據(jù)，對企業(yè)各方資源進(jìn)行統(tǒng)籌安排與合理分配。這樣以來按照相關(guān)計劃來決定資源的消耗狀況，有利于從根本上進(jìn)行成本與資源控制，以最小的投入保證目標(biāo)的實現(xiàn)。也就是預(yù)算是為了業(yè)務(wù)活動更加有效、科學(xué)的展開而進(jìn)行的，即作業(yè)基礎(chǔ)上的預(yù)算。

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2.2 全面預(yù)算管理的支持系統(tǒng)

要做好全面預(yù)算管理工作，公司必須從上到下都認(rèn)可全面預(yù)算管理的理念，從總經(jīng)理到普通員工等各層級都必須認(rèn)同全面預(yù)算管理的重要性與必要性�？偨�(jīng)理能夠從開始就應(yīng)積極策劃并安排整個預(yù)算管理進(jìn)度，起到類似總指揮的作用，這是實行預(yù)算管理的根本條件。公司中層以上人員（如部門經(jīng)理）應(yīng)積極配合，各部門明確上級下達(dá)的任務(wù)，履行各自的職責(zé)。各部門員工能參與和配合部門經(jīng)理，完成相關(guān)的分內(nèi)工作，這是保證預(yù)算管理制度有效運行的關(guān)鍵。

并且在全公司范圍內(nèi)宣傳推廣財務(wù)收支計劃管理，加強(qiáng)員工預(yù)算編制方面的培訓(xùn)，為形成科學(xué)的預(yù)算以及借助于預(yù)算進(jìn)行企業(yè)管理做充足的準(zhǔn)備。預(yù)算貫徹執(zhí)行狀況務(wù)必要輔之以相應(yīng)的獎懲措施，這是預(yù)算管理制定推行的前提條件，此之外，公司還必須做好以下工作以對全面預(yù)算管理提供有力地支持。

2.2.1 完善的內(nèi)控系統(tǒng)

企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了使自身各部門的各項工作活動有效順利的開展，在企業(yè)內(nèi)部實行的自我調(diào)整、規(guī)范以及規(guī)劃、考核的一系列措施的總稱。在公司中建立完善、科學(xué)的內(nèi)部控制體系應(yīng)當(dāng)包括下列要數(shù):內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險預(yù)警、控制活動、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序三個方面。一般企業(yè)的內(nèi)部控制主要指內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制。

而作為一種管理工具，面預(yù)算管理經(jīng)過多年完善，已經(jīng)發(fā)展成為一套完整的綜合性管理系統(tǒng)與內(nèi)部控制一樣，對企業(yè)實施全方位、全過程的管理同時具備全面控制能力。內(nèi)部控制為全面預(yù)算提供保障，同時全面預(yù)算補(bǔ)充了內(nèi)部控制的方法和策略。因此兩者存在互動關(guān)系。具體表現(xiàn)在全面預(yù)算是內(nèi)部控制的手段，全面預(yù)算內(nèi)容是內(nèi)部控制的對象。內(nèi)部控制是全面預(yù)算實施的基礎(chǔ)。

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第 3 章人本集團(tuán)管理現(xiàn)狀分析......................16

3.1 人本集團(tuán)的概況..............16

3.1.1 人本集團(tuán)的簡介及組織體系.................16

3.1.2 人本集團(tuán)的管理理念...................17

第 4 章樹立科學(xué)的全面預(yù)算管理理念.................27

4.1 樹立科學(xué)的全面預(yù)算管理的理念...............27

4.1.1 全面預(yù)算方法體系及框架體系構(gòu)建..............27

4.1.2 樹立戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理理念.....................30

第 5 章全面預(yù)算編制方法與內(nèi)容的優(yōu)化...................45

5.1 全面預(yù)算編制方法的優(yōu)化................45

5.1.1 彈性預(yù)算法與零基預(yù)算法的應(yīng)用.................45

5.1.2 建立滾動預(yù)算機(jī)制..............46

第 6 章全面預(yù)算考評指標(biāo)體系的優(yōu)化

6.1 全面預(yù)算考評工作要遵循以下幾個原則

（1）目標(biāo)性原則

預(yù)算考評的主要目的是更好地實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和預(yù)算目標(biāo)，通過對整個目標(biāo)進(jìn)行分解，并把它分解到各個責(zé)任主體的多項預(yù)算指標(biāo)上，明確每個部門和人員的目標(biāo)，并讓其完成，以更好地確保整體目標(biāo)的實現(xiàn)。在考評工作中要特別注意各級責(zé)任單位和員工目標(biāo)的一致性，要避免出現(xiàn)只顧局部利益、不顧全局利益甚至損害整體利益的行為，要保證企業(yè)上下預(yù)算體系的一致性，共同實現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)。

（2）時效性原則

預(yù)算考核要講求時效性，這樣才能及時彌補(bǔ)預(yù)算管理工作中出現(xiàn)的漏洞，確保預(yù)算指標(biāo)順利完成。企業(yè)在實踐中應(yīng)該根據(jù)管理方針、內(nèi)外部環(huán)境以及生產(chǎn)經(jīng)營的需求，選擇適合的考評周期，如月度考評、季度考評、年度考評等。如果當(dāng)期的預(yù)算到下一期再考評，就為時已晚，就會認(rèn)為考評是一件可有可無的事。

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結(jié)論與展望

全面預(yù)算管理作為一種現(xiàn)代企業(yè)管理工具，中國企業(yè)已經(jīng)意識到了它的重要性，并且在企業(yè)中實施了全面預(yù)算管理制度，然而由于我國全面預(yù)算管理起步較晚，無論是全面預(yù)算管理經(jīng)驗的積累、還是理論的發(fā)展都與西方發(fā)達(dá)國家存在一定的差距。因此對一個企業(yè)的全面預(yù)算管理的研究是具有比較大的現(xiàn)實意義的。

人本集團(tuán)創(chuàng)建與 1991 年，位于浙江溫州，是一家專業(yè)從事軸承制造和銷售的民營企業(yè)。企業(yè)的迅速發(fā)展必然性地導(dǎo)致了管理瓶頸的出現(xiàn)，本集團(tuán)管理層也在尋求各種有效的企業(yè)管理制度，企業(yè)的發(fā)展助力。本文作者曾就職于人本集團(tuán)財務(wù)部，任財務(wù)管理工作，企業(yè)于 2013 年開始實施全面預(yù)算管理制度，本文作者發(fā)現(xiàn)企業(yè)在執(zhí)行全面預(yù)算管理制度過程中存在一系列不足之處，因此以人本集團(tuán)的全面預(yù)算管理為研究對象，通過文獻(xiàn)研究法、理論與案例案例相結(jié)合的研究方法和實地調(diào)研和專家訪談法，找出了人本集團(tuán)在全面預(yù)算管理中存在企業(yè)戰(zhàn)略與預(yù)算脫節(jié)，全面預(yù)算管理支持系統(tǒng)不完善，全面預(yù)算管理的編制環(huán)節(jié)、執(zhí)行與控制環(huán)節(jié)、預(yù)算考評環(huán)節(jié)存在各種不足等三大方面的問題。并針對這些問題制定了對應(yīng)優(yōu)化策略。

在內(nèi)容設(shè)計方面，文作者不僅提出了人本集團(tuán)全面預(yù)算管理信息化解決方案，而且還設(shè)計出了一套適合人本集團(tuán)使用的全面預(yù)算表格體系（詳見附錄），這一套表格系統(tǒng)統(tǒng)一了人本集團(tuán)預(yù)算口徑和內(nèi)容，與公司的管理流程環(huán)環(huán)相扣，并有助于預(yù)算編制者和運算匯總者提高預(yù)算工作效率。此外，還建議人本集團(tuán)在預(yù)算指標(biāo)設(shè)置時引入了平衡計分 卡的概念，財務(wù)、顧客、企業(yè)流程、員工成長四個角度去設(shè)置公司目標(biāo)，同時根據(jù)公司的戰(zhàn)略設(shè)計出了公司的績效考核指標(biāo)體系，使企業(yè)擺脫單一財務(wù)指標(biāo)考核體系和注重短期公司行為的理念，使得企業(yè)的考核指標(biāo)體系更好地為公司戰(zhàn)略服務(wù)。

參考文獻(xiàn)（略）