1    緒論 

1.1   研究目的和意義 
據(jù)國際知名會計師事務所統(tǒng)計，在中國每年都有大量的企業(yè)倒閉，每小時倒閉的企業(yè)超過 110 家，各行業(yè)中中小企業(yè)在平均經(jīng)營壽命不足 3 年，大的集團公司的平均壽命僅 7-8 年。占中國經(jīng)濟總量超過一半的民營企業(yè)的平均壽命只有 2.9 年。 而在我們的近臨日本，經(jīng)營周期超過 200 年的企業(yè)有 3146 家，甚至有 7 家企業(yè)的經(jīng)營時間已經(jīng)超一千年；在德國，有近 850 家企業(yè)的經(jīng)營周期都超過 200 年；在荷蘭和法國，經(jīng)營時間超過 200 年的企業(yè)分別為 222 家和 196 家。相比較日本和歐美國家而言，中國企業(yè)和經(jīng)營狀況另人擔憂。 大中型企業(yè)和那些已經(jīng)上市或者具備上市資格的民營企業(yè)都是從中小企業(yè)成長起來的，這些企業(yè)的成功對于中小企業(yè)的健康發(fā)展有著積極地意義。而企業(yè)經(jīng)營不善最終走向倒閉的命運，除了市場原因外更多的源于內(nèi)部管理、內(nèi)部控制的失敗。中國企業(yè)面臨的市場競爭越來越激烈，企業(yè)的經(jīng)營壓力越來越大。企業(yè)如何在沉重的經(jīng)營壓力下，如何通過提高自身的內(nèi)部管理，保持企業(yè)的良性一發(fā)展、保持市場競爭力顯得尤為重要。合理有效的內(nèi)部控制制度，是約束管理者的行、健全監(jiān)督機制、規(guī)范企業(yè)運營的安全屏障。2015 年是個不同尋常的一年，對于這點中國企業(yè)體會的更為深刻。全球經(jīng)濟下行壓力明顯 ，中國產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)加快了調(diào)整步伐，新興產(chǎn)業(yè)增長較快，新產(chǎn)品層出不窮，以計算機通訊、新能源等產(chǎn)業(yè)為代表的高新技術產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展。以煤炭、鋼鐵、水泥為代表的資源類、重工業(yè)類行業(yè)產(chǎn)能過�，F(xiàn)象嚴重，還處于調(diào)整探底的發(fā)展階段，短期無法走出困境。隨著全球經(jīng)濟的下行，國內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營壓力越來越大。而對于國內(nèi)中小企業(yè)來說這種壓力更加明顯。主要反映在一下幾個方面：訂單的急劇減少、應收賬款壓力大、回收困難、內(nèi)部經(jīng)營成本高、信息溝通不暢、庫存壓力大、生產(chǎn)車間領退料不準確、員工考核難度大等等情況。面對嚴重的經(jīng)濟壓力，企業(yè)無法改變外部市場的環(huán)境下，練好內(nèi)功成為企業(yè)保持利潤、甚至逆市增長的必修課。 
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1.2   研究方法及思路
本文的研究重點是 A 企業(yè)通過實施 ERP 系統(tǒng)，使企業(yè)內(nèi)部控制體系得到完善與發(fā)展，主要理論依據(jù)是 ERP 的原理、內(nèi)部控制體系的理論等；本文主要通過觀察企業(yè)內(nèi)部的管理現(xiàn)狀，根據(jù)公司的管理要求詳細了解各流程執(zhí)行情況與管理難點、痛點，根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標制定相應的內(nèi)部控制體系，并為實施 ERP 系統(tǒng)制定詳細的計劃與具體的步驟。另外，通過企業(yè)一些關鍵運營指標的分析和實施 ERP 前后比較 ，研究企業(yè)在實施 ERP 前的內(nèi)控問題及弊端和實施 ERP 后的改善，來闡述企業(yè)通過實施 ERP對內(nèi)部控制管理改善作用。最后，通過歸納總結(jié)方式，詳細的論述了企業(yè)實施 ERP的一般性方法及在各階段的應對策略，及在企業(yè)內(nèi)部控制的一般性問題及流程的控制點。本文首先對企業(yè)內(nèi)部控制管理的理論及 ERP 系統(tǒng)作了簡要的闡述，指出了內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立和 ERP 系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部管理中起到的作用；接著分析了企業(yè)實施 ERP系統(tǒng)與內(nèi)部控制體系的關系，著重分析了 ERP 系統(tǒng)在企業(yè)信息傳遞、流程監(jiān)控、風險評估、監(jiān)督檢查、數(shù)據(jù)分析等方面的影響和作用。同時提出針對中小企業(yè)如何通過實施一款合適的 ERP 系統(tǒng)提高自己的管理，以及在實施 ERP 系統(tǒng)中應該規(guī)避的一些問題和方法。本文的最后在企業(yè)實例的基礎上提出了實施 ERP 系統(tǒng)后取得的效果及后續(xù)改善建議。 
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2    概念界定及理論基礎 

2.1   內(nèi)部控制 
內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現(xiàn)企業(yè)基本目標的一系列管理控制活動。公司管理層將組織資源劃分成各種形式的職能部門，責任分離開成組織結(jié)構(gòu)，從而有助于組織目標的實現(xiàn)。公司組織結(jié)構(gòu)中的內(nèi)部控制內(nèi)容都是在控制環(huán)境、信息系統(tǒng)（會計系統(tǒng)）、控制程序三個要素環(huán)境下進行的。在經(jīng)營環(huán)境日趨復雜，企業(yè)管理要求越來越強的今天，內(nèi)部控制在現(xiàn)代化企業(yè)管理中的地位越來越重要。企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模越大、管理要求越高，內(nèi)部控制在企業(yè)日常經(jīng)營中越重要。 首先，內(nèi)部控制體系是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營狀況不斷發(fā)展完善的過程。企業(yè)的經(jīng)營活動是持續(xù)的，企業(yè)的內(nèi)部控制管理也是不斷發(fā)展的調(diào)整的過程。企業(yè)的內(nèi)部控制體系應該與企業(yè)的經(jīng)營管理過程相結(jié)合，在企業(yè)經(jīng)營管理目標的基礎上進行搭建與實施。 其次，內(nèi)部控制受到“人”的因素的影響，它不僅是制度表格，涉及到的也不只是管理層，企業(yè)中的每一個人都對內(nèi)部控制的完善與推都息息相關。只有在企業(yè)中樹立“內(nèi)部控制人人有責”的觀點，才能把各個崗位與內(nèi)部控制結(jié)合起來，推動內(nèi)部控制不斷前行。最后，內(nèi)部控制體系本身存在著一定的局限性。內(nèi)部控制是基于現(xiàn)行的企業(yè)管理進行設置的，無論設計多么完善，總有考慮不到的問題，何況企業(yè)的經(jīng)營是持續(xù)的，不能要求內(nèi)部控制達到絕對的保證。 
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2.2   ERP
Gartner 咨詢公司在 1990 年提出正式 ERP（Enterprise Resource Planning）概念，現(xiàn)已經(jīng)發(fā)展成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要理論。企業(yè)資源計劃系統(tǒng)，是以信息技術為基礎的一種系統(tǒng)化的管理思想，是企業(yè)管理、經(jīng)營決策的統(tǒng)一化平臺。② ERP 系統(tǒng)集成了企業(yè)了人、財、物、信息等資源，是企業(yè)日常管理與溝通的平臺。包含了企業(yè)經(jīng)營中的：產(chǎn)品研發(fā)、銷售管理、采購管理、倉庫管理、計劃管理、質(zhì)量管理、人力資源管理等模塊。一款恰當?shù)?ERP 系統(tǒng)應該具有以下主要特點：（包括但不僅限于） 在信息技術飛速發(fā)展的今天 ERP 的功能和應用模式得到了進一步的發(fā)展�！盎ヂ�(lián)網(wǎng)+”概念的提出進一步促進了 ERP 與電商的融合。移動互聯(lián)的應用更是把 ERP 的應用從電腦到手機，從辦公室到任意的工作地點。隨著企業(yè)管理的要求的不斷提高，對ERP 系統(tǒng)的依賴越來越重要。 
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3   A 公司實施 ERP 前的內(nèi)部控制體系分析 .......... 14 
3.1   A 公司背景信息 ...... 14 
3.2   A 公司實施 ERP 前的內(nèi)部控制現(xiàn)狀與問題 ....... 14 
4   A 公司基于 ERP 的內(nèi)部控制體系方案 ..... 17 
4.1   A 公司內(nèi)部控制體系的目標 .... 17 
4.2   A 公司內(nèi)部控制評價體系 ........ 17 
4.3   A 公司基于 ERP 的內(nèi)部控制體系實現(xiàn)方案 ....... 18 
4.4.1   ERP 實施中的風險分析 ..... 41 
4.4.2   A 公司在 ERP 實施中的風險管理 ....... 42 
5   基于 ERP 的內(nèi)部控制體系實施效果及改善 ...... 44 
5.1   A 公司基于 ERP 的內(nèi)控體系實施效果 ...... 44 
5.2   ERP 給財務的內(nèi)部控制帶來的變革 .......... 45 
5.3   A 公司內(nèi)部控制體系后續(xù)改進與完善 ...... 46 

5    基于 ERP 的內(nèi)部控制體系實施效果及改善

5.1   A 公司基于 

ERP 的內(nèi)控體系實施效果 A 公司應用 SAP 系統(tǒng)已經(jīng)有一段時間了，經(jīng)過系統(tǒng)的不斷提升與完善在公司的內(nèi)部控制管理上取得了一定的效果。 A 公司通過實施 ERP 和業(yè)務流程重組，從公司從組織結(jié)構(gòu)到業(yè)務流程處理有了很大的提升。SAP ERP 是一個高度集成的財務業(yè)務處理平臺 ，打通了各業(yè)務部門的溝通障礙，破除了信息“孤島”。借助于 SAP ERP 的強大管理功能，把公司的銷售、采購、設計、生產(chǎn)、財務等部門整合到一起，構(gòu)建了良好的信息溝通平臺，提高了公司運營效率，方便經(jīng)營者能夠?qū)崟r了解企業(yè)經(jīng)營情況，及時把握公司風險。 A 公司的基于 ERP 搭建的內(nèi)部控制體系實施效果主要表現(xiàn)在以下幾個方面:通過對物料主數(shù)據(jù)、業(yè)務伙伴主數(shù)據(jù)及業(yè)務單據(jù)的統(tǒng)一管理，實現(xiàn)了 ERP 系統(tǒng) 上數(shù)據(jù)管理統(tǒng)一化，標準化。減少了不同人員錄入的錯誤率，同時提高了效率。也為后期的分析報表提供了基礎。A 公司通過在實施 ERP 時的流程重組，在 ERP 標準流程的基礎上搭建了適合公司的業(yè)務流程體系。結(jié)合公司的組織結(jié)構(gòu)與流程管理，實現(xiàn)了關鍵業(yè)務的時時監(jiān)控，保證公司的各項業(yè)務在既定的規(guī)則下進行。各項業(yè)務數(shù)據(jù)自動生成財務憑證，使得財務部門的管理職能的轉(zhuǎn)變，從單一的財務層面的控制提升到了全業(yè)務的監(jiān)督控制。

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結(jié)論 

本文通過對 A 公司實施 SAP ERP 來提高內(nèi)部控制管理的研究，總結(jié)出了中小企業(yè)在流程優(yōu)化與ERP 實施中的一些關鍵性問題，以及如何通過 ERP提升內(nèi)部控制的管理，從中總結(jié)出以下幾個結(jié)論：
1)  ERP 選擇與實施要有一定的方法 ERP 系統(tǒng)工程的建立要遵循一定的方法原則。ERP 的選擇要以合適為主。ERP 為是企業(yè)管理服務，不要一味追求品牌與宣傳效應，適合企業(yè)才是首選。在整個實施過程中要注重風險評估與管理，建立相應的風險應對機制，方能保證項目的順利推進。 
2)  觀念轉(zhuǎn)變大于功能應用 ERP 是一種管理工具，其中蘊含的管理思想遠遠大于其表現(xiàn)的管理功能。通過信息化手段提高企業(yè)的內(nèi)部控制觀念轉(zhuǎn)變應放在首位，不要妄想通過一款軟件產(chǎn)品就能改變企業(yè)的管理狀態(tài)。只有管理觀念轉(zhuǎn)變，完成整個公司從上到下的思想統(tǒng)一，才能有利于 ERP 在企業(yè)的良好應用。 
3)  ERP 實施與內(nèi)控管理提升要以流程為依托 ERP 的應用是建立在企業(yè)流程優(yōu)化的基礎上，流程優(yōu)化的過程不僅是對流程再次梳理調(diào)整，更是對人員習慣與觀念的觸動，為成功實施 ERP 奠定基礎。ERP 實施過程中要做到三化，即：實施前規(guī)范化、實施中固化、實施后優(yōu)化。業(yè)務流程的優(yōu)化與ERP 的應用密不可分。企業(yè)的內(nèi)部控制體系也是以業(yè)務流程為實現(xiàn)手段。 
4)  持續(xù)完善才能發(fā)揮 ERP 的最大效用 管理是一個逐漸提升的過程，，企業(yè)的 ERP 項目實施和內(nèi)部控制體系建立后要不斷的完善與修正，才有真正發(fā)揮信息化在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用。完善的內(nèi)容包括崗位職責的明細、權(quán)限界定、報表分析等。
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參考文獻(略)

本文編號：220477