第一章 導論

在現(xiàn)今社會，小微企業(yè)擁有良好的機遇，同時我們也要看到，小微企業(yè)又面臨著自身產(chǎn)生和外部帶來的多重挑戰(zhàn)，這必須引起我們的關注。發(fā)展壯大小微企業(yè)已經(jīng)成為我國長時期經(jīng)濟發(fā)展任務。本文從我國小微企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和相關稅收優(yōu)惠政策入手，結合對比分析和實證分析，對我國的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策進行探討。通過對支持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策和稅收優(yōu)惠政策對小微企業(yè)效益影響的探討研究，從加快縣域經(jīng)濟發(fā)展、推動各行業(yè)平衡發(fā)展等角度提出建議。讓國家稅收的調(diào)控作用得到有效發(fā)揮，擴大稅收優(yōu)惠政策的受惠面，使更多的小微企業(yè)能夠享受到政府的福利。雖然小微企業(yè)資金有限，規(guī)模不大，但它已成為我國國民經(jīng)濟中的重要經(jīng)濟單位，不僅能夠有效地維持社會的穩(wěn)定，還能促進我國經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展。但小微企業(yè)自身的缺陷逐漸凸顯出來，如競爭機制不健全，生產(chǎn)規(guī)模偏小等。小微企業(yè)在面對風險時也是首先受到?jīng)_擊。受到我國整體經(jīng)濟下行的影響，小微企業(yè)近年來的發(fā)展面臨的困境更加凸顯，其生存及發(fā)展狀況不佳。在促進小微企業(yè)發(fā)展的各項政策中，各界都意識到稅收優(yōu)惠政策的重要性，這方面的研究日益增多。目前擺在學者面前的一個重要研究課題就是找到化解小微企業(yè)生存風險的有效措施，使小微企業(yè)能夠突破瓶頸更加順暢的發(fā)展， 將小微企業(yè)的優(yōu)勢充分發(fā)揮出來，盡量避免其劣勢，最終能夠實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)價值鏈的演化升級。
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第二章 稅收優(yōu)惠政策與小微企業(yè)相關概念界定及理論基礎

2.1 相關概念

政府為支持小微企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展提供各項與稅收有關的優(yōu)惠性政策，所以需要對小微企業(yè)有一個明確的定義，這樣有助于制定正確的稅收優(yōu)惠政策。從國際的角度來看，因為在不同的國家存在著明顯的地域性差異，并且經(jīng)濟發(fā)展的過程是一個動態(tài)的，世界上所有國家沒有統(tǒng)一標準的小微企業(yè)定義，對其劃分也主要是基于國情和經(jīng)濟發(fā)展模式。(1)在美國，服務行業(yè)企業(yè)中員工人數(shù)不超過 100 名，制造企業(yè)就業(yè)人數(shù)不超過 500人的，由美國小企業(yè)管理局被定義為“小企業(yè)”。而美國開發(fā)署則定義由本地人開辦，其業(yè)主和營業(yè)者都是困難群眾，員工(包括沒有薪資的家庭成員)不超過 10 人的企業(yè)為“微型企業(yè)”(蔡翔等 2005:85)。(2)而在日本，其小微企業(yè)的界定是指企業(yè)員工在 20 人一下的制造、運輸企業(yè)，從業(yè)人數(shù)在 5 人以下的批發(fā)零售業(yè)以及服務性質的企業(yè)。考慮到這種企業(yè)的產(chǎn)業(yè)特征，在定義時“小微企業(yè)”，也被稱之為“零細企業(yè)”。

2.2 稅收政策促進小微企業(yè)發(fā)展理論基礎

財政政策的有效運用，可以起到調(diào)節(jié)商品市場價格的作用，進而在一定的程度上保證公共財政的兩個職能的公平。政府對市場的干預可以有效預防“市場失靈”�！笆袌鍪ъ`”的表現(xiàn)一是在自由競爭中易產(chǎn)生壟斷，而小微企業(yè)因其發(fā)展分散而處于不利地位，需要政府的支持和保護。二是競爭的不平等會因市場信息不對稱而更加嚴重，會使小微企業(yè)發(fā)展更具盲目性，在這種情況下，弱勢的小微企業(yè)容易出現(xiàn)發(fā)展的盲目性，政府的有效指導能夠一定程度上克服這種弊端。三是政府可以干預小微企業(yè)因市場競爭存在的外部性而受到的發(fā)展阻礙。小微企業(yè)發(fā)展因自身特點而受到一定的限制，市場自由發(fā)展也存在很多弊端，這為為政府扶持小微企業(yè)發(fā)展提供了事實依據(jù)。

第三章 小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)狀分析及國際經(jīng)驗與借鑒...........11

3.1 我國小微企業(yè)的現(xiàn)狀....... 11
3.2 促進小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策沿革.............................. 13
3.3 稅收政策扶持小微企業(yè)發(fā)展的必要性......... 14
3.4 當前小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策評價..... 15
第四章 Q 縣社會經(jīng)濟情況及小微企業(yè)現(xiàn)狀分析...............20
4.1 Q 縣社會經(jīng)濟 ............ 20
4.2 Q 縣小微企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀 ....... 20
4.3 Q 縣小微企業(yè)地區(qū)與城鄉(xiāng)分布狀況 ............ 21
4.4 Q 縣小微企業(yè)稅收減免情況分析 ......... 21
第五章 Q 縣小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策效應實證分析..........24
5.1 樣本選取與變量設計............. 24
5.2 研究假設與模型構造...................... 26
5.3 變量的相關性檢驗分析..................... 26
5.4 變量的回歸檢驗分析................ 26
5.5 主要結論............ 29

第五章 Q 縣小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策效應實證分析

5.1 樣本選取與變量設計

本章研究促進 Q 縣小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策效應分析，因國稅系統(tǒng)涉及到的主要是增值稅和企業(yè)所得稅，因而在進行政策效應分析時我們也選取增值稅和企業(yè)所得稅。Q 縣享受所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)總體數(shù)量較少，難以進行定量研究，因此選取較為典型、且優(yōu)惠范圍和方式變化較大的稅種進行分析，即選取小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策進行研究。本章的研究數(shù)據(jù)主要選取Q縣2013-2015年小微企業(yè)增值稅申報數(shù)據(jù)及相關財務報表數(shù)據(jù)。統(tǒng)計截至2015年末，經(jīng)過適當整理，選擇樣本時去除掉有數(shù)據(jù)缺失的企業(yè)，隨機選取轄區(qū)內(nèi)數(shù)據(jù)完整且享受到稅收優(yōu)惠的84戶企業(yè)進行實證分析。數(shù)據(jù)處理分析軟件為SPSS與EXCEL。

5.2 研究假設與模型構造

小微企業(yè)在享受到增值稅優(yōu)惠政策后， 購入固定資產(chǎn)的成本將會發(fā)生變化，計提的折舊費會跟著變化，進而企業(yè)的利潤總額以及凈利潤也跟著發(fā)生變化。根據(jù)這一分析我們暫時提出如下設想:增值稅稅收優(yōu)惠政策與小微企業(yè)效益顯著正相關，即企業(yè)在享受到增值稅稅收優(yōu)惠政策的情況下效益會因此變好。不同行業(yè)，不同規(guī)模的小微企業(yè)在享受到此項優(yōu)惠政策后企業(yè)效益所產(chǎn)生的變化不同，及此項優(yōu)惠政策發(fā)揮的影響程度有所不同，，據(jù)此，就小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策對小微企業(yè)效益的影響建立如下模型:0 1 2 3 4 5CFP +  ANI + SIZE+  IND +  ANIR +  GRO+公式 5-3其中,CFP 為企業(yè)績效,用凈資產(chǎn)收益率（ROE）代表，ANI 代表增值稅稅收惠政策,控制變量分別為公司規(guī)模（SIZE）、行業(yè)（IND）、資產(chǎn)凈利率（ANIR）和成機會（GRO）。
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第六章 促進 Q 縣小微企業(yè)發(fā)展的建議及研究結論

近年來，小微企業(yè)已成為市場經(jīng)濟中重要的微觀主體，其發(fā)展速度十分迅猛，小微企業(yè)因其在國民經(jīng)濟中的重要地位而受到社會各界的普遍關注。在促進小微企業(yè)發(fā)展的各項政策中，各界都意識到稅收優(yōu)惠政策的重要性，這方面的研究日益增多，稅收優(yōu)惠政策對促進小微企業(yè)發(fā)展能夠產(chǎn)生重要的作用。本文從小微企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和相關稅收優(yōu)惠政策入手，結合對比分析和實證分析，對支持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策和稅收優(yōu)惠政策對小微企業(yè)效益影響的探討研究。本文在具體分析過程中從縱向和橫向兩個角度來進行，縱向比較不同政策優(yōu)惠期小微企業(yè)的受益變化情況，橫向比較不同行業(yè)的小微企業(yè)在優(yōu)惠政策中的受益差異情況，分析得出優(yōu)惠政策的實施效果。將國外的稅收優(yōu)惠政策與我國現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策進行比較，結合我國的具體情況借鑒其中的成功經(jīng)驗，提出完善稅收優(yōu)惠政策的建議。分析 Q 縣小微企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和增值稅、企業(yè)所得稅繳納情況后，得出當?shù)匦∥⑵髽I(yè)發(fā)展特點和面臨的困境。

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參考文獻（略）

本文編號：169285