第 1 章 引言

從國際經(jīng)驗上看，擁有完善的預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)機制的國家受到世界經(jīng)濟危機影響的程度較小。一套完備的預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)機制不僅包括預算年度內(nèi)的收支調(diào)節(jié)，更重要的是實現(xiàn)預算年度間的收支平衡以促進政府財政的長期穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。因此，預算調(diào)節(jié)機制在世界各國的財政管理體系中得到了充分的重視，而作為預算調(diào)節(jié)機制中調(diào)節(jié)預算年度間預決算收支穩(wěn)定的預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金也備受關注。我國正處于經(jīng)濟快速發(fā)展階段，這一特殊時期既會為財政收入的大幅增長帶來機遇，也會在不同程度上提高政府的財政風險水平。黨的十八屆三中全會提出,“財政是國家治理的基礎和重要支柱”①。而預算是財政制度與管理的核心內(nèi)容，預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)則是預算管理程序的重要環(huán)節(jié)，建立和完善系統(tǒng)有效的預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)機制是預算管理現(xiàn)代化的重要內(nèi)容。預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金是預算調(diào)節(jié)機制中的重要措施之一。完善預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的管理將有助于政府緩解預算大幅波動、穩(wěn)定經(jīng)濟運行，在我國的預算管理體制改革中發(fā)揮重大作用。全球化條件下的我國預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理研究這一選題正是在這一背景下提出的。

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第 2 章 預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理的基本理論

2.1 預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理的理論基礎

委托代理理論是建立在非對稱信息博弈論的基礎上的。從政府的角度來說，政府作為社會公眾的受托人，為社會提供公共產(chǎn)品和公共服務，它的社會活動理應接受公眾的監(jiān)督，所供給的產(chǎn)品和服務也應當符合社會公眾的一致需求，這就是基本的委托代理關系。在預算安排過程中，政府財政部門擁有資金的分配權，屬于委托人的身份；而各個職能部門作為執(zhí)行機關，處于政府預算資金使用的代理人地位。而兩者之間信息不對稱的存在，會使得在預算執(zhí)行過程中扭曲預算分配的科學性和合理性，造成預算、決算收支平衡的變動，進而影響我國預算收支的穩(wěn)定性。針對上述問題，政府可以通過完善預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理，改進預算管理方式，使以預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金為主要措施的預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)機制成為實現(xiàn)預算平穩(wěn)運行的外部管理制度。實現(xiàn)對各級代理人的有效約束，從而確保政府運行和預算效益的最大化。從這個角度上來說，預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的管理運行是幫助各級政府解決委托代理問題、實現(xiàn)科學的預算管理的方式之一。因此，完善我國預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理對現(xiàn)行的預算管理體制有良好的正面影響，具有其他預算制度所不具備的優(yōu)點。

2.2 預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的內(nèi)涵與歷史沿革

一方面，預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金歸屬于各級政府的財政部門管理，是政府預算安排計劃的一個主要環(huán)節(jié)，在政府預、決算收支表中設有科目，反映政府預算安排和決算執(zhí)行情況。其中，在支出類設“安排預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目核算從財政超收收入中安排的預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金，在收入類設“調(diào)入預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目核算為彌補財政短收年份預算執(zhí)行收支缺口而調(diào)用的預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金，在凈資產(chǎn)類設“預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目核算預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的增減變動①。另一方面，考慮到預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金兼具財政資金儲備與經(jīng)濟運行穩(wěn)定器的性質(zhì)和功能，不能單純的將其作為各級財政預算超收資金的存取地，使其僅僅成為預算收支總表中的一個科目，而是應該對預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金進行合理有效的管理運作，充分發(fā)揮各級預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金資金的時間效益和經(jīng)濟效益，例如運用其資金進行獨立于政府預算之外的投資、支持國家發(fā)展戰(zhàn)略、保障重點支出等。

第 3 章 我國預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理的現(xiàn)狀分析.................16

3.1 我國預算穩(wěn)定情況分析........16
3.2 我國預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理現(xiàn)狀分析.............31
3.3 對當前我國預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理存在的問題分析......36
第 4 章 國際預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理的啟示與借鑒.......40
4.1 美國預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理的啟示.............40
第 4 章 國際預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理的啟示與借鑒...............40
4.1 美國預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理的啟示.......40
4.3 其他國家預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的經(jīng)驗借鑒.....................43
4.4 小結................44
第 5 章 完善我國預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理的建議.........45
5.1 加快規(guī)章制度建設，提高基金管理水平...................45
5.2 規(guī)范現(xiàn)有收入途徑，拓寬資金來源渠道...............46

第 5 章 完善我國預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理的建議

5.1 加快規(guī)章制度建設，提高基金管理水平

在中央層面上，考慮到我國目前制定專項法律的現(xiàn)實難度和可操作性，建議有關部門對預算法及相關條例條款進行修訂細化，或出臺一些更具規(guī)范化、制度化的行政法規(guī)或部門規(guī)章，使得地方各級政府在預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理的過程中能夠對預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的性質(zhì)、目標、資金籌集和使用程序、管理監(jiān)督和審核機制等方面有更加明確實用的制度約束。在地方層面上，各級地方政府要科學結合地方財政預算的實際情況，將上級的管理辦法再具體細化并在具體管理操作中落到實處，減少實際管理操作中的隨意性和主觀偏好，確保預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金運行的各個環(huán)節(jié)都合乎規(guī)定、有章可循。

5.2 規(guī)范現(xiàn)有收入途徑，拓寬資金來源渠道

我國各級政府出臺的有關預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理的相關文件中規(guī)定的收入來源主要包括以下幾個渠道：第一，預算超收收入。預算超收收入是我國各級地方政府目前所普遍采用的收入方式，，在預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的資金收入結構中占絕大部分比例，但是在預算期間內(nèi)，各級政府對轉入預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的預算超收收入的規(guī)模、比例并沒有明確的規(guī)定，實際操作的隨意性較大。規(guī)范這一收入渠道，可以借鑒國外的經(jīng)驗做法，采取固定比例或公式機制的轉入方式，即當預算超收收入達到一定規(guī)�；蜃隳承l件時，對超收收入按照固定比例或公式計算的結果將部分超收收入轉移至預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金，降低超收收入劃撥過程中的人為因素的干擾。但對公式或比例的選取設計上則要充分的與當?shù)氐闹虚L期財政規(guī)劃、經(jīng)濟社會發(fā)展前景、受外部經(jīng)濟環(huán)境的影響程度等因素相結合，做到因地而異、因時而異。

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結語

本文以公共財政理論、委托代理理論和官僚預算最大化理論為基礎，對我國預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理進行了研究。研究從預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的內(nèi)涵出發(fā)，在既有數(shù)據(jù)資料和相關文獻的幫助下，綜合運用多種工具分析了我國 1994 年以來的預算穩(wěn)定情況和預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理的現(xiàn)狀，從中發(fā)現(xiàn)了我國在預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理中存在的問題，并在綜合分析和借鑒國外經(jīng)驗的基礎上提出了完善我國預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理的對策措施。我國預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理受設立時間短、管理規(guī)范不健全、政府運作方式單一等方面的影響，其逆周期調(diào)節(jié)作用還未有效發(fā)揮，基金管理上還存在較大進步空間。在對我國預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理方面存在的問題分析及提出完善措施的過程，得出結論如下：（1）建立健全的管理制度是預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金充分發(fā)揮功能效用的保障，因此完善我國預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理應加快規(guī)章制度建設、提高人員的管理水平。（2）預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的資金收入來源應當多渠道、多途徑，不能依靠單一的方式來存儲資金，所以我國預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的管理必須優(yōu)化基金收入結構、拓寬資金來源渠道。

參考文獻（略） 

本文編號：150049