第 1 章 引言

從國際經(jīng)驗上看，擁有完善的預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)機(jī)制的國家受到世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)影響的程度較小。一套完備的預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)機(jī)制不僅包括預(yù)算年度內(nèi)的收支調(diào)節(jié)，更重要的是實現(xiàn)預(yù)算年度間的收支平衡以促進(jìn)政府財政的長期穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。因此，預(yù)算調(diào)節(jié)機(jī)制在世界各國的財政管理體系中得到了充分的重視，而作為預(yù)算調(diào)節(jié)機(jī)制中調(diào)節(jié)預(yù)算年度間預(yù)決算收支穩(wěn)定的預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金也備受關(guān)注。我國正處于經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展階段，這一特殊時期既會為財政收入的大幅增長帶來機(jī)遇，也會在不同程度上提高政府的財政風(fēng)險水平。黨的十八屆三中全會提出,“財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱”①。而預(yù)算是財政制度與管理的核心內(nèi)容，預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)則是預(yù)算管理程序的重要環(huán)節(jié)，建立和完善系統(tǒng)有效的預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)機(jī)制是預(yù)算管理現(xiàn)代化的重要內(nèi)容。預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金是預(yù)算調(diào)節(jié)機(jī)制中的重要措施之一。完善預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的管理將有助于政府緩解預(yù)算大幅波動、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)運行，在我國的預(yù)算管理體制改革中發(fā)揮重大作用。全球化條件下的我國預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理研究這一選題正是在這一背景下提出的。

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第 2 章 預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理的基本理論

2.1 預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理的理論基礎(chǔ)

委托代理理論是建立在非對稱信息博弈論的基礎(chǔ)上的。從政府的角度來說，政府作為社會公眾的受托人，為社會提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，它的社會活動理應(yīng)接受公眾的監(jiān)督，所供給的產(chǎn)品和服務(wù)也應(yīng)當(dāng)符合社會公眾的一致需求，這就是基本的委托代理關(guān)系。在預(yù)算安排過程中，政府財政部門擁有資金的分配權(quán)，屬于委托人的身份；而各個職能部門作為執(zhí)行機(jī)關(guān)，處于政府預(yù)算資金使用的代理人地位。而兩者之間信息不對稱的存在，會使得在預(yù)算執(zhí)行過程中扭曲預(yù)算分配的科學(xué)性和合理性，造成預(yù)算、決算收支平衡的變動，進(jìn)而影響我國預(yù)算收支的穩(wěn)定性。針對上述問題，政府可以通過完善預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理，改進(jìn)預(yù)算管理方式，使以預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金為主要措施的預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)機(jī)制成為實現(xiàn)預(yù)算平穩(wěn)運行的外部管理制度。實現(xiàn)對各級代理人的有效約束，從而確保政府運行和預(yù)算效益的最大化。從這個角度上來說，預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的管理運行是幫助各級政府解決委托代理問題、實現(xiàn)科學(xué)的預(yù)算管理的方式之一。因此，完善我國預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理對現(xiàn)行的預(yù)算管理體制有良好的正面影響，具有其他預(yù)算制度所不具備的優(yōu)點。

2.2 預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的內(nèi)涵與歷史沿革

一方面，預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金歸屬于各級政府的財政部門管理，是政府預(yù)算安排計劃的一個主要環(huán)節(jié)，在政府預(yù)、決算收支表中設(shè)有科目，反映政府預(yù)算安排和決算執(zhí)行情況。其中，在支出類設(shè)“安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目核算從財政超收收入中安排的預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金，在收入類設(shè)“調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目核算為彌補(bǔ)財政短收年份預(yù)算執(zhí)行收支缺口而調(diào)用的預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金，在凈資產(chǎn)類設(shè)“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目核算預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的增減變動①。另一方面，考慮到預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金兼具財政資金儲備與經(jīng)濟(jì)運行穩(wěn)定器的性質(zhì)和功能，不能單純的將其作為各級財政預(yù)算超收資金的存取地，使其僅僅成為預(yù)算收支總表中的一個科目，而是應(yīng)該對預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金進(jìn)行合理有效的管理運作，充分發(fā)揮各級預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金資金的時間效益和經(jīng)濟(jì)效益，例如運用其資金進(jìn)行獨立于政府預(yù)算之外的投資、支持國家發(fā)展戰(zhàn)略、保障重點支出等。

第 3 章 我國預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理的現(xiàn)狀分析.................16

3.1 我國預(yù)算穩(wěn)定情況分析........16
3.2 我國預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理現(xiàn)狀分析.............31
3.3 對當(dāng)前我國預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理存在的問題分析......36
第 4 章 國際預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理的啟示與借鑒.......40
4.1 美國預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理的啟示.............40
第 4 章 國際預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理的啟示與借鑒...............40
4.1 美國預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理的啟示.......40
4.3 其他國家預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的經(jīng)驗借鑒.....................43
4.4 小結(jié)................44
第 5 章 完善我國預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理的建議.........45
5.1 加快規(guī)章制度建設(shè)，提高基金管理水平...................45
5.2 規(guī)范現(xiàn)有收入途徑，拓寬資金來源渠道...............46

第 5 章 完善我國預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理的建議

5.1 加快規(guī)章制度建設(shè)，提高基金管理水平

在中央層面上，考慮到我國目前制定專項法律的現(xiàn)實難度和可操作性，建議有關(guān)部門對預(yù)算法及相關(guān)條例條款進(jìn)行修訂細(xì)化，或出臺一些更具規(guī)范化、制度化的行政法規(guī)或部門規(guī)章，使得地方各級政府在預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理的過程中能夠?qū)︻A(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的性質(zhì)、目標(biāo)、資金籌集和使用程序、管理監(jiān)督和審核機(jī)制等方面有更加明確實用的制度約束。在地方層面上，各級地方政府要科學(xué)結(jié)合地方財政預(yù)算的實際情況，將上級的管理辦法再具體細(xì)化并在具體管理操作中落到實處，減少實際管理操作中的隨意性和主觀偏好，確保預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金運行的各個環(huán)節(jié)都合乎規(guī)定、有章可循。

5.2 規(guī)范現(xiàn)有收入途徑，拓寬資金來源渠道

我國各級政府出臺的有關(guān)預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理的相關(guān)文件中規(guī)定的收入來源主要包括以下幾個渠道：第一，預(yù)算超收收入。預(yù)算超收收入是我國各級地方政府目前所普遍采用的收入方式，，在預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的資金收入結(jié)構(gòu)中占絕大部分比例，但是在預(yù)算期間內(nèi)，各級政府對轉(zhuǎn)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的預(yù)算超收收入的規(guī)模、比例并沒有明確的規(guī)定，實際操作的隨意性較大。規(guī)范這一收入渠道，可以借鑒國外的經(jīng)驗做法，采取固定比例或公式機(jī)制的轉(zhuǎn)入方式，即當(dāng)預(yù)算超收收入達(dá)到一定規(guī)�；蜃隳承l件時，對超收收入按照固定比例或公式計算的結(jié)果將部分超收收入轉(zhuǎn)移至預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金，降低超收收入劃撥過程中的人為因素的干擾。但對公式或比例的選取設(shè)計上則要充分的與當(dāng)?shù)氐闹虚L期財政規(guī)劃、經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展前景、受外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響程度等因素相結(jié)合，做到因地而異、因時而異。

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結(jié)語

本文以公共財政理論、委托代理理論和官僚預(yù)算最大化理論為基礎(chǔ)，對我國預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理進(jìn)行了研究。研究從預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的內(nèi)涵出發(fā)，在既有數(shù)據(jù)資料和相關(guān)文獻(xiàn)的幫助下，綜合運用多種工具分析了我國 1994 年以來的預(yù)算穩(wěn)定情況和預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理的現(xiàn)狀，從中發(fā)現(xiàn)了我國在預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理中存在的問題，并在綜合分析和借鑒國外經(jīng)驗的基礎(chǔ)上提出了完善我國預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理的對策措施。我國預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理受設(shè)立時間短、管理規(guī)范不健全、政府運作方式單一等方面的影響，其逆周期調(diào)節(jié)作用還未有效發(fā)揮，基金管理上還存在較大進(jìn)步空間。在對我國預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理方面存在的問題分析及提出完善措施的過程，得出結(jié)論如下：（1）建立健全的管理制度是預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金充分發(fā)揮功能效用的保障，因此完善我國預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理應(yīng)加快規(guī)章制度建設(shè)、提高人員的管理水平。（2）預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的資金收入來源應(yīng)當(dāng)多渠道、多途徑，不能依靠單一的方式來存儲資金，所以我國預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的管理必須優(yōu)化基金收入結(jié)構(gòu)、拓寬資金來源渠道。

參考文獻(xiàn)（略） 

本文編號：150049