以汶川地震為例探討社會救濟金的跟蹤審計問題
發(fā)布時間：2014-09-26 15:52
【摘要】 社會救濟是在公民基本生活發(fā)生嚴重困難時，由國家和社會向困難公民提供滿足其基本生活需求的一種社會保障制度，是每一個國家公民應(yīng)當享受的一種權(quán)利。社會救濟制度是社會保障體系的一個重要組成，是國家應(yīng)當履行的保障公民在困難時期的基本生活權(quán)利的法律職責(zé)，是政府緩和社會矛盾，解決社會問題的一項重要舉措，同時也是維護社會秩序穩(wěn)定的一項重要內(nèi)容。從世界各國尤其是歐美發(fā)達國家來看，社會救濟制度已發(fā)展的較為成熟，從審計角度也有著較為完整的一套會計體系。相較而言，我國在社會救濟制度方面，尤其是社會救濟金的監(jiān)督審計方面還存在著諸多需要完善的地方。社會救濟金的正確、合理、規(guī)范使用關(guān)乎著重大的民生保障和社會穩(wěn)定，因此對社會救濟金的籌集、發(fā)放、使用等全過程進行有效的監(jiān)督就顯得十分必要。跟蹤審計作為一種新型審計模式，既包含了審計理論的各個要素，又具有其顯著特征。在以往的審計實踐中，跟蹤審計常常被用于依法對政府投資建設(shè)項目或關(guān)系國計民生的重大項目進行持續(xù)性、過程性審計，其根本的目的也是為了預(yù)防、揭示和抵御建設(shè)項目中可能出現(xiàn)的問題和風(fēng)險，以提高項目資金使用效率。通過把跟蹤審計的相關(guān)理論和實踐運用于社會救濟金方面，分析總結(jié)在社會救濟金中跟蹤審計存在的問題和障礙并督促被審計單位進行及時改正，以達到對社會救濟資金的收入、使用和管理情況進行嚴格、規(guī)范的監(jiān)督，保證社會救濟金的安全完整，使社會救濟金能夠充分發(fā)揮其真正的作用。我國的跟蹤審計仍然處于發(fā)展階段，尚未形成成熟的理論體系，且現(xiàn)階段國內(nèi)外學(xué)者的跟蹤審計研究大多集中在投資領(lǐng)域（公共工程、建設(shè)項目、政府投資），而在社會救濟金方面的應(yīng)用尚有不足。在這種情況下，本文通過對社會救濟以及社會救濟金的概述、定義、分類和特征進行總結(jié)歸納，在此基礎(chǔ)上對社會救濟金跟蹤審計的各方面內(nèi)容進行了系統(tǒng)分析，旨在通過借鑒跟蹤審計在其他領(lǐng)域的成功經(jīng)驗，把社會救濟金的相關(guān)知識與跟蹤審計的理論與實踐結(jié)合起來，從社會救濟金的自身特點出發(fā)，以汶川大地震災(zāi)后恢復(fù)重建各類資金的跟蹤審計為例，分析得出我國社會救濟金年跟蹤審計在實踐過程中存在的問題，并提出相應(yīng)的改進措施。
第一章 引言
1.1 研究背景和意義
社會救濟是在公民基本生活發(fā)生嚴重困難時，由國家和社會向其提供基本生活需求的社會保障制度，是每一個公民應(yīng)享受的權(quán)利。社會救濟作為我國社會保障制度的重要組成部分，其最為突出和特殊的部分就在于能對突發(fā)事件和重大自然災(zāi)害及社會、經(jīng)濟問題進行有效及時的防范和補救，因此社會救濟也常常被稱為社會保障的“最后一道防線”。特別是在 98 年特大洪災(zāi)、03 年非典蔓延以及 08 年汶川大地震，10 年玉樹大地震等眾多突發(fā)性事件中，社會救濟扮演了不可或缺的角色，起了至關(guān)重要的作用。然而，不得不承認的是，我國的社會救濟制度方面還存在著許多不足和缺陷，主要包括體制性的障礙，價值性的缺失以及最為主要的資金性的不足等等。在社會救濟金方面，首先是資金來源方面存在著不足的情況，其次就是在資金使用方面存在著混亂的問題，缺少有效的規(guī)范和監(jiān)督。因此，對社會救濟金的跟蹤審計就顯得十分必要，把跟蹤審計應(yīng)用于社會救濟金上面，對社會救濟金的收入、使用和管理情況進行嚴格、規(guī)范的跟蹤審計，才能使社會救濟金力求達到安全與完整，防止社會救濟金的流失，維護社會救濟金合法、有效的籌集和使用，保證社會救濟資金最大限度地發(fā)揮其應(yīng)有的作用，維持社會成員基本的生活水平，從而切實維護人民群眾的自身利益和整個社會的和諧穩(wěn)定。
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1.2 國內(nèi)外文獻綜述
1.2.1 國外研究現(xiàn)狀綜述
Pomeranz 針對 20 世紀 70 年代后期出現(xiàn)的工程費用超支過多和工期拖延長的現(xiàn)象提出采用預(yù)先審計的方法已達到控制成本和工期的目的。Pomeranz 認為相較于傳統(tǒng)審計而言，預(yù)先審計有其明顯的優(yōu)勢。預(yù)先審計不同于傳統(tǒng)審計，傳統(tǒng)審計通常是每半年度或一年度進行一次審計，是一種期間審計，而預(yù)先審計相比傳統(tǒng)的審計來說歷史信息間隔時間較短，在提高審計的及時性和可靠性的同時也大大降低了審計風(fēng)險，因此適用于提高管理層決策能力，這也是對事前跟蹤審計的較早定義和研究。跟蹤審計（Tracking Audit）真正興起是在 90 年代中后期。最早是以歐美國家為代表，他們根據(jù)多年的審計實踐，率先提出一種新型審計方式——“跟蹤審計”。由于當時跟蹤設(shè)計在建設(shè)過程中運用的情況較少，其所指的跟蹤審計主要包括是“一前一后”兩個過程，所謂的“一前”是事前審計，就是指項目計劃審計；“一后”是事后審計，主要指投資效益審計。 隨著審計對象的日益復(fù)雜和審計技術(shù)的不斷發(fā)展，以及審計報告的使用者對于傳統(tǒng)期間審計信息的及時性和可靠性的要求不斷提高，跟蹤審計的形式也在不斷發(fā)展變化中。此時，一種新的跟蹤審計形式應(yīng)運而生，即持續(xù)審計(Continuous Auditing，CA)。這種新型的跟蹤審計形式從本質(zhì)上說是聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下的跟蹤審計。持續(xù)審計通過對被審計對象進行連續(xù)的審計工作，能夠降低審計風(fēng)險，提高審計效率，增強審計信息可靠度。 進入 21 世紀以來，隨著世界經(jīng)濟的迅猛發(fā)展和審計手段的不斷強化，跟蹤審計在西方發(fā)達國家得到了進一步的認可和普及。西方學(xué)者們的研究多集中于大型的工業(yè)建筑施工效率方面，通過分析當時施工效率普遍較低的原因，提出了一套工程效率評價和審計的工具，使關(guān)于跟蹤審計的理論和實踐研究進入了新的發(fā)展階段。
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第二章 社會救濟及社會救濟金概述
2.1 社會救濟
2.1.1 社會救濟的定義
社會救濟是指國家或者其他社會主體對于喪失勞動能力，沒有生活來源或者收入難以維持基本生存需要以及由于遭受自然災(zāi)害，或者由于其他經(jīng)濟、社會等原因而無法維持最低生活水平的社會成員，給予一定的物質(zhì)或者精神方面的救助以保證其能夠維持最基本的生活需求的一種社會保障制度。 社會救濟雖然不像社會保險那樣在我國社會保障體系中占有核心地位，但它仍是社會保障體系的重要組成部分，其作用不容忽視。它常常被一些學(xué)者和專家稱為保障社會安定的“最后一道防線”，這是因為有些對象在社會保險的范疇內(nèi)無法得到保護，但是卻被包含在社會救濟的救助范圍之內(nèi)。社會救濟一直都是社會保障體系最重要的組成部分，是對社會保險最重要的補充，是每一個國家公民應(yīng)當享有的基本權(quán)利，也是國家必須履行的保證本國公民在困難時期生活權(quán)利的基本責(zé)任，是政府緩解社會矛盾，解決社會問題的必要手段，是現(xiàn)階段我國構(gòu)建社會主義和諧社會的重要保證。它對于調(diào)整資源配置，實現(xiàn)社會公平，維護社會穩(wěn)定有非常重要的作用。
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2.2 社會救濟金
2.2.1 社會救濟金的定義
用于社會救濟的資金和經(jīng)費就是社會救濟金。社會救濟金明確了其使用的目的和對象，因此具有很強的特定性和針對性。社會救濟金都是由專門的政府機構(gòu)或社會團體來持有、管理和分配的，不得進行隨意的挪用、截留，不得實行有償使用等。可見，社會救濟金從收入到管理再到使用都是需要一套嚴格的制度規(guī)范作為保障，才能真正的發(fā)揮社會救濟金的作用。 由于社會救濟應(yīng)當是國家和社會共同承擔(dān)救濟責(zé)任，所以社會救濟金也應(yīng)當是由國家和社會共同負責(zé)籌集。因此社會救濟金的來源主要為: ①政府財政撥款政府財政撥款是社會救濟金的重要來源之一。根據(jù)我國分稅制后事權(quán)與財權(quán)相統(tǒng)一的原則，社會救濟工作主要由地方負責(zé)，故各個縣級人民政府負擔(dān)社會救濟金，同時縣級以上各領(lǐng)導(dǎo)部門，包括各級人民政府甚至中央人民政府都要承擔(dān)一定的責(zé)任。政府及相關(guān)機構(gòu)對社會救濟金應(yīng)當實行“分級負擔(dān)、分級管理”的原則，每一級政府機構(gòu)都應(yīng)當對社會救濟金進行專門管理，設(shè)立專項經(jīng)費，并將該經(jīng)費納入財政預(yù)算，同時由各級政府財政統(tǒng)一進行劃撥。
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第三章 社會救濟金跟蹤審計............ 9
3.1 跟蹤審計的內(nèi)涵 ........... 9
3.2 跟蹤審計的特征 .......... 10
3.3 跟蹤審計的主客體 ......... 12
第四章 社會救濟金跟蹤審計的現(xiàn)狀分析 ........... 18
4.1 社會救濟金跟蹤審計的案例分析——以汶川大地震為例 .......... 18
4.2 汶川大地震恢復(fù)重建資金跟蹤審計分析 ........... 19
4.3 由汶川大地震引發(fā)的對社會救濟金跟蹤審計現(xiàn)存的問題和障礙的思考 ...... 21
第五章 完善社會救濟金跟蹤審計的措施和建議 .............. 25
5.1 加強人才培訓(xùn)，提升人員素質(zhì) ........... 25
5.2 完善法律法規(guī)，建立有效制度 .......... 25
5.3 采取多項措施，防范審計風(fēng)險 ............ 26
第五章 完善社會救濟金跟蹤審計的措施和建議
5.1 加強人才培訓(xùn)，提升人員素質(zhì)
針對以上所述社會救濟金跟蹤審計在實踐當中存在的一系列問題，本文從以下幾點提出一些完善我國社會救濟金跟蹤審計的措施和建議，具體的有： 首先應(yīng)繼續(xù)加強現(xiàn)有的審計人員的后續(xù)教育。教育內(nèi)容不僅涉及跟蹤審計的基本理論和實踐成果，而且要重點開展跟蹤審計專業(yè)知識、業(yè)務(wù)技能和風(fēng)險意識的教育，同時鼓勵審計人員不斷學(xué)習(xí)，及時更新自身的知識儲備，不斷更新現(xiàn)有的審計方法，不斷提高自身專業(yè)技術(shù)水平和實戰(zhàn)經(jīng)驗；其次是要加強審計人員的綜合能力。社會救濟金跟蹤審計是一個系統(tǒng)工程，需要審計人員具備多學(xué)科的綜合知識，同時掌握創(chuàng)新的審計方法，因此，進行審計人員除了需要具備傳統(tǒng)的財會知識和審計能力之外，還必須了解其他相關(guān)專業(yè)的知識，如經(jīng)濟、法律、環(huán)境等方面的專業(yè)知識。最后，我們必須加大跟蹤審計隊伍的建設(shè)力度，除了會計專業(yè)人員以外，還應(yīng)該積極擴大到其它知識領(lǐng)域，在跟蹤審計的隊伍中配備其它相關(guān)專業(yè)知識的部門人員，如：法律部門、工程部門、技術(shù)部門等，同時也可以在跟蹤審計的過程中聘其它方面的專家來協(xié)助和提出寶貴意見，為跟蹤審計隊伍帶來新的知識力量，以促進審計人員職業(yè)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平的提高。
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結(jié)束語
現(xiàn)階段我國社會保障體系隨著經(jīng)濟的發(fā)展而不斷完善，社會救濟作為社會保障體系中一個重要的組成部分也在進步當中。雖然社會救濟金作為社會救濟的首要方式也在不斷發(fā)展，但其仍然存在很多不足。如缺乏制度約束，管理體系不完善，城鄉(xiāng)發(fā)展兩極化且與經(jīng)濟發(fā)展不同步等等。由于社會救濟金多是由國家財政預(yù)算專項資金和社會捐贈組成，加之公眾對社會救濟金是否安全和有效持有較高的關(guān)注，所以如何實現(xiàn)對社會救濟金分配、使用等過程的有效監(jiān)督已成為我國審計工作的重中之重。跟蹤審計作為一種新的審計模式，曾主要運用于工程建設(shè)項目的審計當中，后隨著經(jīng)濟社會的飛速發(fā)展，審計部門及時調(diào)整思路，將跟蹤審計逐步運用于資源開發(fā)與環(huán)境保護事項、重大突發(fā)性公共事件等領(lǐng)域當中，審計重點也由資金為主線轉(zhuǎn)變?yōu)橐孕б鏋橹行摹Ｓ捎诟檶徲嬀哂芯C合性、時效性、廣泛性、防范性等特點，將其應(yīng)用于社會救濟金的審計中，能夠充分滿足社會公眾對于社會救濟進行監(jiān)督的要求，保證社會救濟金的安全有效。社會救濟金跟蹤審計強調(diào)審計主體及早介入審計客體，審計工作覆蓋審計事項全過程，具體包括社會救濟的籌集、分配、發(fā)放和使用過程，跟蹤審計它不僅僅只對事后事項進行監(jiān)督和審計，其更側(cè)重于對社會救濟金的事前監(jiān)督，同時能夠?qū)ι鐣葷鸬氖虑啊⑹轮�、和事后監(jiān)督有效的結(jié)合起來，充分發(fā)揮跟蹤審計的優(yōu)越性。
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本文編號：9236
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