【摘要】：稅收優(yōu)惠在本質(zhì)上是對納稅人納稅義務(wù)的減免,是政府為了達(dá)到某些特定的政治或經(jīng)濟(jì)目標(biāo),對特定的納稅人給予不同方式的稅收減免。稅收優(yōu)惠作為稅式支出,實質(zhì)是國家為了達(dá)到某些特定目標(biāo)而對納稅人的稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行減免,結(jié)果直接導(dǎo)致國家稅收收入的減少。稅收優(yōu)惠本身就其面向的受眾來看,是以給予部分人群以稅收特權(quán),以一定程度損害稅收公平原則為代價。作為稅法范圍內(nèi)的一個部分,稅收優(yōu)惠理應(yīng)對其正當(dāng)性、合理性與合法性提供切實有力的依據(jù)。在我國,稅收優(yōu)惠制度的演進(jìn)以及稅收優(yōu)惠措施的實施離不開經(jīng)濟(jì)體制的變更以及稅收制度的影響,經(jīng)歷了正式以及非正式制度的雙重影響。我國稅收優(yōu)惠措施的演進(jìn)同稅收制度和經(jīng)濟(jì)制度的發(fā)展經(jīng)歷相同,都先后經(jīng)歷了計劃經(jīng)濟(jì)、有計劃的商品經(jīng)濟(jì)以及社會主義市場經(jīng)濟(jì)三個階段。我國稅收優(yōu)惠的內(nèi)容非常豐富,具體包括減免稅、退稅、優(yōu)惠稅率、設(shè)置起征點與免征額、延期納稅、納稅扣除、加速折舊、盈虧互抵、稅收抵免、稅收饒讓等具體類型。我國新立法法第八條已明確規(guī)定稅收法定原則,但是在具體的制度實踐中,由于法治不健全,稅收和財政權(quán)力的不到有效的制約,濫用稅收優(yōu)惠決定和執(zhí)行權(quán)的情況還想當(dāng)嚴(yán)重,不僅擾亂了市場秩序,造成公共財政資金的流失,也損害了社會公平。因此,應(yīng)當(dāng)通過貫徹稅收法定原則,規(guī)范稅收優(yōu)惠立法,將稅收優(yōu)惠統(tǒng)一納入國家財政預(yù)算,同時建立相關(guān)的考評機(jī)制,來完善稅收優(yōu)惠制度的法治化路徑。
[Abstract]:In essence, tax preference is the relief of taxpayer's tax obligation. In order to achieve some specific political or economic goals, the government gives tax relief to specific taxpayers in different ways. As tax expenditure, the essence of tax preference is to reduce the tax burden of taxpayers in order to achieve some specific goals, and the result directly leads to the reduction of national tax revenue. Tax preference itself is to give some people tax privileges, at the expense of the principle of tax fairness to a certain extent. As a part of the scope of tax law, tax preference should provide a strong basis for its legitimacy, rationality and legitimacy. In China, the evolution of tax preferential system and the implementation of tax preferential measures can not be separated from the change of economic system and the impact of tax system, which has experienced both formal and informal systems. The evolution of tax preferential measures in China is the same as the development of tax system and economic system, all of which have experienced three stages: planned economy, planned commodity economy and socialist market economy. The content of tax preference in our country is very rich, including tax reduction, tax rebate, preferential tax rate, starting point and exemption, deferred tax payment, tax deduction, accelerated depreciation, profit and loss offset, tax credit, tax forgiveness and other specific types. Article 8 of the new legislation law of our country has clearly stipulated the legal principle of taxation, but in the concrete system practice, due to the imperfect rule of law and the lack of effective restrictions on tax and financial power, The abuse of tax preferential decision and enforcement power also wants to be serious, which not only disturbed the market order, caused the loss of public financial funds, but also damaged the social equity. Therefore, we should carry out the legal principle of taxation, standardize the legislation of tax preference, unify the tax preference into the national fiscal budget, and establish the relevant evaluation mechanism to perfect the rule of law path of the tax preference system.
【學(xué)位授予單位】：鄭州大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2017
【分類號】：D922.22

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本文編號：2457549