本文關(guān)鍵詞：跨國公司國際避稅行為的法律規(guī)制

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【摘要】：跨國公司國際避稅,通常指跨國公司為了獲取超額利潤采取把利潤轉(zhuǎn)移到避稅天堂或通過其他手段,規(guī)避向有稅收管轄權(quán)的國家支付稅費(fèi)。目前,跨國公司的國際避稅手段通常分為以下四種,利用避稅地進(jìn)行避稅、利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行避稅、利用資本弱化進(jìn)行避稅以及濫用稅收協(xié)定的方式進(jìn)行國際避稅。由于各個(gè)國家之間的稅收征管法律制度各有不同,這就為跨國公司的國際避稅行為提供了便利,使國際避稅行為愈演愈烈。近年來,世界各國和國際組織都針對(duì)國際避稅這一國際普遍問題提出了相應(yīng)的反避稅理論,其中以O(shè)ECD在這方面的理論貢獻(xiàn)最大,其在2013年提出了 7項(xiàng)BEPS行動(dòng)計(jì)劃,以及在2015年又提出了 15項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃。這一系列行動(dòng)計(jì)劃都指引著各國反避稅工作的展開,以及各國反避稅理論的拓展。歐盟、世界貨幣基金組織等有關(guān)國際組織在反國際避稅領(lǐng)域也進(jìn)行了不斷地探索,聯(lián)合展開的多項(xiàng)打擊國際避稅的行動(dòng),并取得了顯著的收益。近年來我國在反跨國公司國際避稅這一領(lǐng)域不斷進(jìn)行探索、實(shí)踐,頒布了《一般反避稅管理辦法(試行)》,明確了一般反避稅措施的具體內(nèi)容。出臺(tái)了《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)》,對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)以及資本弱化的內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定。《中華人民共和國稅收征收管理法》及《實(shí)施細(xì)則》還規(guī)定了預(yù)約定價(jià)的方法,且專門對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)間的稅收進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)范。雖然我國在反避稅領(lǐng)域取得了突破性的進(jìn)展,但畢竟我國有關(guān)反避稅的理論起步較晚,還有很多不完善的地方需要修正和完善。因此,為了將我國的反國際避稅相關(guān)法律法規(guī)予以細(xì)化完善,建議國家稅務(wù)總局可以在充分結(jié)合我國國情、研究當(dāng)代經(jīng)濟(jì)形勢的情況下,將無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的相關(guān)規(guī)則予以修正并完善。在稅收協(xié)定方面,我國目前對(duì)外簽訂稅收協(xié)定所使用的范本及注釋一般都是OECD范本及注釋或聯(lián)合國UN范本及注釋,為此建議借鑒美國在這方面的具體做法并結(jié)合我國現(xiàn)有經(jīng)驗(yàn),制定出符合我國國家發(fā)展戰(zhàn)略的對(duì)外稅收協(xié)定文本及相關(guān)注釋。在專項(xiàng)人才培養(yǎng)方面,建議建立專項(xiàng)人才培養(yǎng)機(jī)制,為國家培養(yǎng)出新時(shí)代的反避稅人才。在反國際避稅工作機(jī)制方面,建議開展反避稅專題論證分析會(huì)議,針對(duì)國際避稅案件的調(diào)查采取責(zé)任制原則,同時(shí)還要對(duì)避稅案件加強(qiáng)跟蹤管理。最后,我國要更多地同打擊國際避稅的國家及國際組織進(jìn)行廣泛的交流與合作,不斷地學(xué)習(xí)這些國家及組織經(jīng)過長期實(shí)踐所積累的寶貴成熟經(jīng)驗(yàn),并最終建立反國際避稅的國際合作機(jī)制。
【學(xué)位授予單位】：哈爾濱商業(yè)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2017
【分類號(hào)】：D922.22

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本文編號(hào)：1272124