本文關(guān)鍵詞：資源型地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與稅制優(yōu)化研究

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【摘要】：改革開(kāi)放以來(lái),中國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)高速增長(zhǎng),經(jīng)濟(jì)發(fā)展成就舉世矚目,但在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的同時(shí),結(jié)構(gòu)性矛盾日漸凸顯,尤其是進(jìn)入“十二五”以來(lái),受世界金融危機(jī)影響,有效需求不足、部分產(chǎn)能過(guò)剩、收入差距拉大、地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡等一系列結(jié)構(gòu)性問(wèn)題制約了經(jīng)濟(jì)持續(xù)高速增長(zhǎng),中國(guó)經(jīng)濟(jì)步入中高速增長(zhǎng)的新常態(tài)。黨的十八大報(bào)告指出:“推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整,是加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的主攻方向”,而經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的核心是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。資源型地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)問(wèn)題更為突出,由于地區(qū)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期依賴(lài)資源優(yōu)勢(shì),形成了第二產(chǎn)業(yè)比重過(guò)高、一、三產(chǎn)業(yè)發(fā)展緩慢;煤炭、石油、化工、冶煉等資源型產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速,而現(xiàn)代制造業(yè)發(fā)展緩慢的畸形產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不平衡已成為資源型地區(qū)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展的桎梏,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化和合理化以及行業(yè)結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)成為資源型地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的方向。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整主要依靠市場(chǎng)機(jī)制的作用,但政府干預(yù)可以推動(dòng)和加速產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整進(jìn)程,尤其對(duì)于后起國(guó)家或地區(qū)而言,政府的宏觀(guān)政策可以幫助其實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展階段的趕超。稅收作為政府宏觀(guān)調(diào)控的重要手段,可以通過(guò)稅種設(shè)置、征稅對(duì)象選擇、稅率高低設(shè)計(jì)、稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用等,從供給角度影響資本、勞動(dòng)力、技術(shù)、自然資源等生產(chǎn)要素在產(chǎn)業(yè)間的配置,從需求角度影響產(chǎn)品價(jià)格、企業(yè)利潤(rùn)、個(gè)人收入等,進(jìn)而影響消費(fèi)、投資等需求結(jié)構(gòu),并最終影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。在結(jié)構(gòu)性矛盾已經(jīng)影響到地區(qū)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的情況下,資源型地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是否已作出相應(yīng)調(diào)整?當(dāng)前的稅收制度對(duì)資源型地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整是否起到促進(jìn)作用?如何能夠提高稅收對(duì)資源型地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響效果?本文希望通過(guò)研究能夠廓清這些問(wèn)題的理論脈絡(luò),并結(jié)合現(xiàn)實(shí)給予解決的思路。在回顧前人研究成果、對(duì)大量相關(guān)文獻(xiàn)研讀和評(píng)述的基礎(chǔ)上,本文從界定產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等核心概念入手,以可持續(xù)發(fā)展理論、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)理論作為鋪墊,從經(jīng)濟(jì)學(xué)視角構(gòu)建了論文研究的理論框架。內(nèi)生增長(zhǎng)理論為稅收影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)提供了理論基礎(chǔ),稅收影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的機(jī)制分為微觀(guān)、中觀(guān)和宏觀(guān)三個(gè)維度,稅收作用于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的途徑則主要通過(guò)供給和需求兩個(gè)渠道,針對(duì)資源型地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的特殊性,可運(yùn)用稅種、稅收要素和稅收優(yōu)惠等發(fā)揮稅收的影響作用。在構(gòu)建理論框架基礎(chǔ)上,本文對(duì)1994年稅制改革以來(lái)資源型地區(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和稅收構(gòu)成以及二者之間的關(guān)系進(jìn)行了現(xiàn)狀考察。從現(xiàn)狀考察結(jié)果出發(fā),重點(diǎn)對(duì)稅收對(duì)資源型地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響進(jìn)行了實(shí)證研究,實(shí)證研究分為兩個(gè)層次:一是運(yùn)用面板數(shù)據(jù)模型實(shí)證分析了稅收對(duì)資源型地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化和合理化的影響;二是運(yùn)用var模型實(shí)證分析了稅收對(duì)資源型地區(qū)二、三產(chǎn)業(yè)內(nèi)部行業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響。實(shí)證分析結(jié)果顯示稅收對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響頗為復(fù)雜,宏觀(guān)稅負(fù)、稅收體系、主體稅種對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響方向和力度不一而同,但總體上稅收對(duì)資源型地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整貢獻(xiàn)力度較小,沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的促進(jìn)作用。以實(shí)證研究結(jié)論為依據(jù),本文從稅制優(yōu)化總體思路、稅收體系布局、側(cè)重產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化的稅種優(yōu)化、側(cè)重產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化的稅制優(yōu)化等多角度提出了促進(jìn)資源型地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅制優(yōu)化建議。本文的主要工作、觀(guān)點(diǎn)如下:(1)稅收通過(guò)影響供給和需求因素而影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。本文通過(guò)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)理論的分析得出影響資源型地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的主要因素包括自然資源、資本、勞動(dòng)力、技術(shù)進(jìn)步等供給因素和消費(fèi)、投資、中間投入等需求因素;而稅收通過(guò)影響資源價(jià)格、資本價(jià)格、勞動(dòng)力價(jià)格等會(huì)影響行業(yè)供給和需求,進(jìn)一步影響產(chǎn)業(yè)的規(guī)模和速度。(2)資源型地區(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)問(wèn)題突出,但產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整效果不佳,地區(qū)稅收與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的關(guān)系也不甚協(xié)調(diào)。本文在確定資源型地區(qū)范圍的基礎(chǔ)上分析了資源型地區(qū)面臨的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)落后、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)失衡等突出問(wèn)題。問(wèn)題的解決急需進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整,但問(wèn)題的存在又加大了資源型地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的難度。1994年至今,資源型地區(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)雖在不斷發(fā)生變化,但總體失衡狀態(tài)沒(méi)有發(fā)生根本改變;地區(qū)稅收構(gòu)成狀況同樣體現(xiàn)出產(chǎn)業(yè)發(fā)展的不平衡態(tài)勢(shì),稅收與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)性較差。(3)稅收對(duì)資源型地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化和合理化的影響復(fù)雜,資源型地區(qū)應(yīng)更側(cè)重于運(yùn)用稅收手段對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化的調(diào)整。本文運(yùn)用面板數(shù)據(jù)模型分別對(duì)稅收影響資源型地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化進(jìn)行了實(shí)證研究,實(shí)證結(jié)果顯示宏觀(guān)稅負(fù)、稅收體系、稅種對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響方向和影響力度不一而同。主要結(jié)論包括:宏觀(guān)稅負(fù)水平的上升不利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化,但卻有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化;從主體稅系角度看,流轉(zhuǎn)稅對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整沒(méi)有顯著影響,所得稅對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化影響為正,但對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化影響則為負(fù);從主體稅種角度看,增值稅對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化呈顯著負(fù)影響,其余稅種對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化影響均不顯著;消費(fèi)稅和資源稅對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化呈顯著正影響,企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化呈負(fù)影響。(4)所得稅和流轉(zhuǎn)稅總體上不利于產(chǎn)業(yè)內(nèi)部行業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。本文以資源型地區(qū)山西為例,采用VAR模型實(shí)證研究了所得稅和流轉(zhuǎn)稅對(duì)產(chǎn)業(yè)內(nèi)部行業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響,實(shí)證結(jié)果顯示只有所得稅在短期內(nèi)能夠?qū)Φ诙a(chǎn)業(yè)內(nèi)部行業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整起到促進(jìn)作用,但所得稅和流轉(zhuǎn)稅對(duì)行業(yè)結(jié)構(gòu)的不利影響在長(zhǎng)期內(nèi)趨于消失。實(shí)證研究結(jié)果還表明現(xiàn)行稅制對(duì)行業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的貢獻(xiàn)度較小,沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的促進(jìn)作用,因此需要通過(guò)優(yōu)化稅收體系完善其功能。(5)為發(fā)揮稅收對(duì)資源型地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的促進(jìn)作用,結(jié)合資源型地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的側(cè)重方向,應(yīng)適當(dāng)確定宏觀(guān)稅負(fù)、對(duì)稅收結(jié)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整,可將資源稅等稅種的立法權(quán)下放給地方。主體稅種的優(yōu)化可按側(cè)重促進(jìn)合理化和側(cè)重高級(jí)化有針對(duì)性地進(jìn)行。本文的創(chuàng)新和研究?jī)r(jià)值主要體現(xiàn)在:選擇具有共同產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)特征的資源型地區(qū)作為研究范圍,使對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的研究既有針對(duì)性又避免以偏概全;從宏觀(guān)稅負(fù)、主體稅系、主要稅種三個(gè)層次全方位研究稅收對(duì)資源型地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化和合理化兩方面的影響,使得研究更加深入和更具層次性;將面板數(shù)據(jù)模型應(yīng)用于稅收對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)影響的研究,拓展了此領(lǐng)域研究方法的運(yùn)用。
【學(xué)位授予單位】：山西財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2017
【分類(lèi)號(hào)】：F121.3;F812.42
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本文編號(hào)：1295144