民營(yíng)企業(yè)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,以管理體制和經(jīng)營(yíng)管理模式的靈活性著稱并活躍在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中。民營(yíng)企業(yè)大多具有產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)單一和內(nèi)部人控制等特點(diǎn),但是隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈和監(jiān)管制度的不斷規(guī)范,其面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大,對(duì)其自身的管理也提出了較高的要求。因此民營(yíng)企業(yè)需要從提高治理能力入手,高度重視內(nèi)部控制,借助內(nèi)部控制理論及管理方法對(duì)癥下藥,助力提升民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和現(xiàn)代化管理水平。2013年COSO委員會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部控制——整合框架》,使得內(nèi)部控制5要素與17項(xiàng)核心原則更為緊密地相互關(guān)聯(lián)、相互呼應(yīng),對(duì)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制,強(qiáng)化公司治理,提高內(nèi)部控制監(jiān)督力度有著重要指導(dǎo)意義。本文依據(jù)COSO 2013框架,以X公司這一民營(yíng)企業(yè)為研究對(duì)象,運(yùn)用理論研究法、案例研究法、專家打分法、層次分析法以及模糊綜合評(píng)價(jià)法對(duì)X公司內(nèi)部控制進(jìn)行分析并發(fā)現(xiàn)其存在的問(wèn)題,進(jìn)而提出優(yōu)化建議,幫助其完善內(nèi)部控制體系。論文構(gòu)建了X公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系,結(jié)合COSO 2013框架和X公司的實(shí)際情況設(shè)計(jì)了三級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo),并在此基礎(chǔ)上,設(shè)計(jì)了X公司內(nèi)控現(xiàn)狀調(diào)查問(wèn)卷和指標(biāo)權(quán)重專家咨詢表。通過(guò)分析專家對(duì)X公司內(nèi)控現(xiàn)... 

【文章來(lái)源】：中原工學(xué)院河南省

【文章頁(yè)數(shù)】：80 頁(yè)

【學(xué)位級(jí)別】：碩士

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內(nèi)部控制與公司治理對(duì)比

境的基本條件之上。第二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)可能影響自身發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行有效識(shí)別和分析，并制定出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，這一活動(dòng)稱之為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，建立完善成系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制體系非常重要，可以有效保證企業(yè)從容應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)并實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括評(píng)估和應(yīng)對(duì)兩方面。其中評(píng)估分成判斷風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和判斷風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的影響這兩部分，某風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率大小就是其發(fā)生的可能性，而這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)所導(dǎo)致的嚴(yán)重程度則作為判斷影響大小的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的反映通常分為以下四種，如下圖2.3所示：圖2.3企業(yè)在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)采取的四種方式第三是控制活動(dòng)。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，就一定要用有效的控制活動(dòng)降低企業(yè)可能遇到的各類風(fēng)險(xiǎn)�？刂苹顒�(dòng)一定要建立在組織制定政策和程序的基礎(chǔ)上方能有序開(kāi)展，為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案的有效性，企業(yè)應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的控制活動(dòng)來(lái)步步落實(shí)方案。借助控制活動(dòng)的相應(yīng)手段和措施，讓企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)主體都參與其中，遵循方案的設(shè)置規(guī)則和具體要求，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避和應(yīng)對(duì)。第四是信息與溝通。企業(yè)自身內(nèi)部控制其他要素得以順利實(shí)施的基礎(chǔ)是信息在整個(gè)企業(yè)的自身內(nèi)部可以有效的收集傳遞，信息在第一時(shí)間得以準(zhǔn)確傳達(dá)才能保障企業(yè)的良好運(yùn)作，從而達(dá)成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部信息的互相轉(zhuǎn)達(dá)及對(duì)企業(yè)外部信息的及時(shí)獲取及處理構(gòu)成了一套完備的信息溝通體系。企業(yè)內(nèi)部的信息轉(zhuǎn)達(dá)方式既包括上下級(jí)間縱向溝通，也包括部門(mén)等平級(jí)間橫向溝通，還包括具體員工跨部門(mén)的斜向溝通。而企業(yè)自身外部信息的傳達(dá)要基于企業(yè)自身內(nèi)部與企業(yè)自身外部各方的溝通，比如企業(yè)和客戶、母公司、銀行等。企業(yè)內(nèi)部管理者通過(guò)內(nèi)外部信息的傳遞可以較為完整有效地了解企業(yè)自身內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中存在的不足和缺陷，并

中原工學(xué)院碩士學(xué)位論文26越高。在指標(biāo)權(quán)重確定的過(guò)程中要牢牢把握整體性和重要性這兩個(gè)原則。整體性體現(xiàn)在要要立足X公司整體，不失偏頗地考量各級(jí)指標(biāo)的重要程度，從而進(jìn)行打分；而重要性則體現(xiàn)在，明確各級(jí)指標(biāo)的實(shí)際重要程度，對(duì)影響較大的指標(biāo)要賦予較高的權(quán)重。4.3.2三級(jí)指標(biāo)權(quán)重確定過(guò)程（1）一二級(jí)指標(biāo)權(quán)重的確定本文內(nèi)控評(píng)價(jià)體系構(gòu)建的基礎(chǔ)是COSO2013框架，將內(nèi)控5要素設(shè)計(jì)為一級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)，內(nèi)控17項(xiàng)原則設(shè)計(jì)為二級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)，在對(duì)一二級(jí)指標(biāo)進(jìn)行權(quán)重確定時(shí)，請(qǐng)專家將一級(jí)指標(biāo)和二級(jí)指標(biāo)中的因素進(jìn)行兩兩比較，按照Saaty1-9標(biāo)度法的說(shuō)明（如下圖4.2所示）對(duì)指標(biāo)進(jìn)行重要性比較評(píng)分。圖4.2Saaty1-9標(biāo)度法說(shuō)明在得到專家對(duì)指標(biāo)重要性的評(píng)分之后，以本文的一級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)為例，選取其


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