本文關(guān)鍵詞：制度環(huán)境、所有權(quán)性質(zhì)與企業(yè)實(shí)際稅率，，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

《管理世界》 2014年04期

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制度環(huán)境、所有權(quán)性質(zhì)與企業(yè)實(shí)際稅率

   

【摘要】：本文通過(guò)考察制度環(huán)境對(duì)企業(yè)實(shí)際稅率的影響,揭示了制度環(huán)境和稅收競(jìng)爭(zhēng)在地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)中的作用。研究發(fā)現(xiàn),地區(qū)市場(chǎng)化水平、政府治理水平和法治化水平越高,公司實(shí)際稅率越高,并且此效應(yīng)只在非國(guó)有控股公司中存在;進(jìn)一步研究表明,上述制度環(huán)境與非國(guó)有控股公司實(shí)際稅率之間的關(guān)系僅在地方財(cái)政創(chuàng)收壓力低的情形下存在。這一結(jié)果說(shuō)明,良好的制度環(huán)境提高了地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)力,可以降低地方政府給予企業(yè)稅收優(yōu)惠的壓力;由于國(guó)有控股公司避稅動(dòng)機(jī)較低,同時(shí)國(guó)有控股公司受到政府較強(qiáng)的控制,脫離本地會(huì)使國(guó)有控股公司失去政府的保護(hù),政府通過(guò)降低稅收征管力度給予國(guó)有控股公司稅收優(yōu)惠的動(dòng)力不足。本文的研究結(jié)論對(duì)于理解制度環(huán)境在中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用、認(rèn)識(shí)地方政府行為、制定稅收政策以及推動(dòng)經(jīng)濟(jì)體制改革等具有重要啟示。

【作者單位】： 對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)研究中心;北京大學(xué)光華管理學(xué)院;
【關(guān)鍵詞】：
【基金】： 教育部人文社科基金項(xiàng)目(批準(zhǔn)號(hào):12YJC630116)階段性成果
【分類號(hào)】：D630;F812.42
【正文快照】：

一、概述稅收優(yōu)惠是吸引投資的重要因素,但不是唯一因素,投資者會(huì)在稅負(fù)與其他因素之間進(jìn)行權(quán)衡(Dunning,1997)�，F(xiàn)代制度經(jīng)濟(jì)學(xué)理論認(rèn)為,制度是決定經(jīng)濟(jì)主體行為的基本因素。大量的理論和經(jīng)驗(yàn)研究表明,支撐市場(chǎng)的制度框架,是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵性因素(Shirley,2005)。當(dāng)制度

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本文編號(hào)：201763