論文摘要 我國(guó)在發(fā)展中小企業(yè)科技創(chuàng)新的過程中普遍存在人才較缺乏、融資難度大等自身問題，雖然目前在激勵(lì)中小型企業(yè)科技創(chuàng)新方面己經(jīng)作出了相當(dāng)大的努力，且稅收優(yōu)惠政策可增加中小企業(yè)的創(chuàng)新投資收益，但是目前我國(guó)激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策并沒有在激勵(lì)廣大中小企業(yè)在技術(shù)方面做出實(shí)質(zhì)性創(chuàng)新。經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的現(xiàn)代社會(huì)，越來越多國(guó)家、機(jī)關(guān)及社會(huì)人士意識(shí)到中小型企業(yè)的重要意義。眾所周知在我國(guó)，企業(yè)的所有制形式中國(guó)有企業(yè)、中外合資、合作企業(yè)、外商獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、有限責(zé)任公司、有限股份公司等這些之中民營(yíng)中小型企業(yè)作為一支中堅(jiān)力量存在其中。又因其形式精小靈便、分布面廣、規(guī)模較小諸多特性有如汪洋大海般在各個(gè)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里存在。具不完全統(tǒng)計(jì)，我國(guó)的中小型企業(yè)就占據(jù)企業(yè)總數(shù)的99.00%。而稅收作為政府調(diào)節(jié)各形式企業(yè)傾斜的重要手段之一，責(zé)無旁貸的在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的洪流中擔(dān)當(dāng)重要角色。

　　論文關(guān)鍵詞 中小型企業(yè) 技術(shù)創(chuàng)新 稅收 優(yōu)惠政策

　　在經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代，競(jìng)爭(zhēng)壓力越來越大，同時(shí)帶來的機(jī)遇也越來越多。此時(shí)對(duì)于機(jī)會(huì)的把握就顯得尤為重要。眾多傳統(tǒng)機(jī)制體系下創(chuàng)新而出的新興科技越來越能把握社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潮流�？梢哉f技術(shù)的創(chuàng)新發(fā)展影響甚至決定了企業(yè)的發(fā)展和命運(yùn)。而中小型企業(yè)又以其靈活多變等優(yōu)勢(shì)在技術(shù)創(chuàng)新上占據(jù)相當(dāng)大的優(yōu)勢(shì)。2002年，官方數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，美國(guó)在中小型企業(yè)就業(yè)人數(shù)達(dá)到總就業(yè)人口的70.00%，產(chǎn)品銷售額更是占總銷售額的半數(shù)以上。在借鑒多方發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)之后分析我國(guó)的中小型企業(yè)，在規(guī)模及發(fā)展歷史和經(jīng)驗(yàn)、人才、外部政策等方面都存在問題。而這些問題直接影響我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展更關(guān)系到千千萬萬勞動(dòng)者的切身利益。
　　本文將就上述我國(guó)為激勵(lì)中小企業(yè)科技創(chuàng)新在稅收優(yōu)惠政策方面做出的努力、不足及發(fā)展新方向提出客觀性建議。

　　一、中小型企業(yè)科技創(chuàng)新

　　（一）科技創(chuàng)新的概念
　　西方學(xué)者約瑟夫·熊彼特首次在《經(jīng)濟(jì)發(fā)展理論》一書中提出生產(chǎn)條件和生產(chǎn)要素作為一種新組合的生產(chǎn)函數(shù)產(chǎn)生。新型體現(xiàn)在引進(jìn)新的產(chǎn)品、技術(shù)，開拓新的原料（或半成品）和市場(chǎng)，完成企業(yè)重組。這是一種反壟斷或者說打破常規(guī)，內(nèi)部革新的過程。著作中雖然沒有對(duì)科技創(chuàng)新做出非常嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亩x，但大量的事例研究對(duì)科技創(chuàng)新做出了多樣性表述。
　　企業(yè)活動(dòng)中，一般從效益、創(chuàng)造、外部和風(fēng)險(xiǎn)幾個(gè)方面來詮釋科技創(chuàng)新。
　　首先來說，企業(yè)活動(dòng)的根本是對(duì)利益的追求，前期的投資對(duì)于很多中小型企業(yè)來說是筆不小的開支，若是不能及時(shí)的資金回籠則更是雪上加霜。若能經(jīng)過技術(shù)創(chuàng)新是前期投資減少而后期利益最大化達(dá)到事半功倍的效果才能真正實(shí)現(xiàn)商業(yè)效益。再者創(chuàng)造性，作為技術(shù)創(chuàng)新的基本特征，創(chuàng)造性在商業(yè)活動(dòng)中不僅應(yīng)該具體化在生產(chǎn)中體現(xiàn)，更應(yīng)該以一種企業(yè)精神的形式扎根于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者甚至每位職場(chǎng)人的心目中。
　　其次是技術(shù)創(chuàng)新的外部性，經(jīng)濟(jì)學(xué)名詞“外部性”指當(dāng)旁觀者受到經(jīng)濟(jì)主體在從事利益活動(dòng)時(shí)所帶去的影響時(shí)，是不用支付報(bào)酬的。
　�。ǘ┲行⌒推髽I(yè)科技創(chuàng)新及發(fā)展含義
　　企業(yè)發(fā)展這一領(lǐng)域的研究由來已久。不同于古典經(jīng)濟(jì)學(xué)思維，1959年彭羅斯首次提出企業(yè)發(fā)展理論，她在書中重點(diǎn)指出內(nèi)在因素才是企業(yè)發(fā)展的核心要素。企業(yè)的生產(chǎn)資源是企業(yè)自身發(fā)展的源動(dòng)力，這種源動(dòng)力依賴于企業(yè)內(nèi)部服務(wù)精神。之后，在1965年安索夫又提出二維參數(shù)戰(zhàn)略，將產(chǎn)品和市場(chǎng)需求在二維參數(shù)中展開，其相關(guān)戰(zhàn)略理論之后衍生出核心能力論。近期西方學(xué)者巴頓在2000年提出影響深遠(yuǎn)的知識(shí)創(chuàng)新理論。他認(rèn)為只有知識(shí)創(chuàng)新和管理才能至關(guān)重要地對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生影響，知識(shí)是作為企業(yè)的一項(xiàng)重要資源在很大程度上制約著企業(yè)的發(fā)展。

　　二、稅收優(yōu)惠政策相關(guān)理論

　�。ㄒ唬┒愂諆�(yōu)惠政策的內(nèi)涵
　　稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，，通過一定的政治手段依法并強(qiáng)制、無償性地取得財(cái)政收入。它具有強(qiáng)制、無償和固定性的特征。作為國(guó)家財(cái)稅政策的重要組成部分，它對(duì)社會(huì)的生產(chǎn)、交換、分配等環(huán)節(jié)都起到至關(guān)重要的調(diào)節(jié)作用。稅收優(yōu)惠政策就是為起到調(diào)節(jié)作用的一種存在形式。國(guó)家在行使這項(xiàng)權(quán)利的過程中通過減免稅收或者部分稅收返還的形式來對(duì)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行調(diào)節(jié)。從而達(dá)到對(duì)相應(yīng)企業(yè)發(fā)展的特殊照顧、鼓勵(lì)和扶持，以期達(dá)到更好的社會(huì)效益，為更多的人謀取福利。
　　稅收優(yōu)惠政策的積極意義在于，它是對(duì)國(guó)家強(qiáng)制性政策的一種靈活、有效的補(bǔ)充。國(guó)家通過對(duì)部分企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠，促進(jìn)了整體產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的均衡化調(diào)整，已達(dá)到結(jié)構(gòu)最優(yōu)化。同時(shí)平衡社會(huì)經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，扶持相對(duì)落后的產(chǎn)業(yè)發(fā)展。最后優(yōu)化企業(yè)升級(jí)，通過稅收優(yōu)惠政策給予部分企業(yè)優(yōu)惠，使其有充足的財(cái)力、精力研究企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，形成良性循環(huán)以適用社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要。
　�。ǘ┒愂諆�(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)科技創(chuàng)新的影響
　　稅收優(yōu)惠政策由于企業(yè)科技創(chuàng)新本身的特性在提升科技創(chuàng)新帶來的效益和最大化降低科技創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)及有效解決外部性兩方面發(fā)揮作用。稅收優(yōu)惠政策可以提升科技創(chuàng)新帶來的效益。企業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新的動(dòng)力就是提高效益，稅收優(yōu)惠政策的影響在于降低了科技創(chuàng)新產(chǎn)生的前期投資和花費(fèi)的精力。政府在資金、技術(shù)、人才上的扶持可以大大降低企業(yè)在科技創(chuàng)新方面的投入。對(duì)于后期產(chǎn)生的科技創(chuàng)新成果適當(dāng)減免稅收，以次來提高企業(yè)的最終收益。科技創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)性制約了企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng)，稅收優(yōu)惠政策所得的部分資金用以補(bǔ)償風(fēng)險(xiǎn)投資人，降低投資人的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，更是用政府的官方身份給投資人以正面的影響。當(dāng)產(chǎn)生利益外溢現(xiàn)象時(shí)，企業(yè)利益的降低會(huì)大大降低企業(yè)主的科技創(chuàng)新積極性，此時(shí)政府的稅收優(yōu)惠政策可以解決市場(chǎng)自身缺陷所無法解決的外部問題，對(duì)其起到正面干預(yù)作用。近年來，越來越多的專家學(xué)者投身到稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)科技創(chuàng)新的影響這一領(lǐng)域來進(jìn)行更深入化地研究調(diào)查。2011年我國(guó)著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家韓林靜就提出，市場(chǎng)機(jī)制并不能完全解決社會(huì)的供給需要，需要借助政府調(diào)控，也就是稅收優(yōu)惠政策的調(diào)節(jié)來降低企業(yè)在科技創(chuàng)新上所要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、我國(guó)激勵(lì)中小企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策

　�。ㄒ唬┈F(xiàn)階段中小型企業(yè)科技創(chuàng)新的現(xiàn)狀
　　據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，我國(guó)工業(yè)企業(yè)中2004年至2006年有8.6萬家型企業(yè)投身到技術(shù)科技創(chuàng)新之中，戰(zhàn)全部工業(yè)的29.00%。在這中間小型企業(yè)有42600家，中型企業(yè)有29622家分別占了78.00%和19.00%。由此可見，我國(guó)中小型企業(yè)在不斷發(fā)展壯大，成為中堅(jiān)力量。
　　在競(jìng)爭(zhēng)激烈的當(dāng)今社會(huì)，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的強(qiáng)弱一大部分來源于科技創(chuàng)新力。彼時(shí)，多數(shù)中小型企業(yè)由于其資源的匱乏并不占優(yōu)勢(shì)。相對(duì)大型企業(yè)的資金、技術(shù)、人才優(yōu)勢(shì)，可以說眾多中小型企業(yè)處于發(fā)展的劣勢(shì)。
　　另一面，相對(duì)于大型企業(yè)的規(guī)模大、組織復(fù)雜等中小型企業(yè)具備著大型企業(yè)不具備的靈活性優(yōu)勢(shì)。隨著社會(huì)發(fā)展、科技進(jìn)步，相關(guān)資料顯示2008年中小型企業(yè)申請(qǐng)的發(fā)明專利數(shù)占全國(guó)發(fā)明的65.00%，技術(shù)創(chuàng)新和新產(chǎn)品的開發(fā)也分別達(dá)到75.00%和80.00%。到了2010年我國(guó)中小型企業(yè)單單研發(fā)人員就達(dá)到15.4萬人。且近年在不斷上升中。
　�。ǘ┰诼鋵�(shí)優(yōu)惠政策上存在的不足
　　由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)及國(guó)情發(fā)展現(xiàn)狀，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)仍占相當(dāng)大的比例。這就導(dǎo)致國(guó)家的許多經(jīng)濟(jì)政策在制定的伊始就傾向大型企業(yè)，涉及中小型企業(yè)的政策相對(duì)不多，而相關(guān)的配套設(shè)施和技術(shù)支持也呈現(xiàn)較大幅度傾斜，絕大多數(shù)的小型企業(yè)由于資金、人才和技術(shù)的缺乏在競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)，這些都是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)中不可避免的。
　　另一方面，相關(guān)法律法規(guī)在知識(shí)產(chǎn)權(quán)上并沒有落實(shí)到實(shí)處，這就妨礙了中小型企業(yè)的進(jìn)一步科技創(chuàng)新活動(dòng)進(jìn)程。雖然政策也制定了一些相關(guān)科技創(chuàng)新支持政策，但由于配套設(shè)施的落后，很難收益預(yù)期的效果，也就在另一方面遏制了中小型企業(yè)科技創(chuàng)新的步伐。
　　其次，在企業(yè)融資問題上，科技創(chuàng)新的發(fā)展需要資金，中小型企業(yè)在不具備條件的情況下能做的就是企業(yè)融資，而中小型企業(yè)的兩種融資方式具體分析開來，內(nèi)部融資收獲甚微不足以解決企業(yè)資金問題；外部融資又由于中小型企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)使得落實(shí)下來尤為困難。大量實(shí)例調(diào)研中我們看到，許多中小型企業(yè)在能源再創(chuàng)新和科技創(chuàng)新人才上同樣不占優(yōu)勢(shì)。
　　（三）為健全中小企業(yè)科技創(chuàng)新優(yōu)惠稅收問題的對(duì)策
　　現(xiàn)階段我國(guó)為鼓勵(lì)中小型企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新逐步頒布并實(shí)施了一系列優(yōu)惠稅收對(duì)策來推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新工作的開展。在科技研究的投入上，新企業(yè)所得稅對(duì)研究開發(fā)所產(chǎn)生的費(fèi)用予以攤銷；在科技創(chuàng)新資金上，兩年以上的中小型企業(yè)可按投資額的70.00%扣除企業(yè)所得稅；在人力資源上，越來越多的社會(huì)公益性團(tuán)體向中小型企業(yè)傳授科技創(chuàng)新知識(shí)和技術(shù)。
　　其次，在薪資總額的2.50%之內(nèi)，職工教育資金可給予減免。另外對(duì)于貢獻(xiàn)較大的科學(xué)技術(shù)人員的個(gè)人所得稅，在一定程度上轉(zhuǎn)化為股份或者暫不征收，這在一定程度上起到鼓勵(lì)支持的作用。
　　另一方面，對(duì)現(xiàn)階段存在的針對(duì)中小型企業(yè)科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策的缺乏的問題，我國(guó)政府已經(jīng)意識(shí)到這方面的不足，并嘗試性頒布了一些相關(guān)條例，這在政策支持上是不小的進(jìn)步。從企業(yè)內(nèi)部來說，由于中小型企業(yè)單位普遍缺少專業(yè)的稅收人才，這就導(dǎo)致企業(yè)在無形中錯(cuò)失了很多優(yōu)惠政策。這一問題的解決應(yīng)該從內(nèi)外兩方面入手，企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)對(duì)創(chuàng)新優(yōu)惠政策的關(guān)注，外部政府加強(qiáng)對(duì)優(yōu)惠政策的宣傳和完善。
　　鑒于我國(guó)是人口大國(guó)、計(jì)劃經(jīng)濟(jì)為主及中小型企業(yè)發(fā)展起步晚、不成熟等多方面原因，科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策作為調(diào)節(jié)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有效工具應(yīng)盡力克服地位低、專業(yè)性不強(qiáng)、政策匱乏和存在偏差等多方原因，使得優(yōu)惠稅收政策在真正意義上促進(jìn)科技創(chuàng)新工作的實(shí)施。本文首先針對(duì)中小型企業(yè)科技創(chuàng)新和稅收優(yōu)惠政策相關(guān)理論進(jìn)行了分析，隨后詳細(xì)闡述了我國(guó)激勵(lì)中小企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策，希望文章的撰寫能夠?yàn)閲?guó)內(nèi)中小企業(yè)的科技創(chuàng)新發(fā)展優(yōu)惠政策的制定提供借鑒，促進(jìn)中小企業(yè)的快速發(fā)展。

本文編號(hào)：43856